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1、K T V 的 财 务 工 作 经 验酒吧或KTV等服务行业的会计核算。1开办费的核算 大部分酒吧或KYV的营业场所是经营性租赁， 签下租赁 合同后需要根据经营业务进行装修。 企业会计准则中将开办费直接计 入 “ 管理费用 开办费 ” 。企业所得税法允许企业将开办费在生 产经营当期一次性扣除。酒吧或KTV的装修费往往是一笔很大的支出，在 正常营业的第一个月扣除，不能准确核算当月成本费用、利润，因此开办期 的支出可分成两大部分进行核算。 （ 1 ）由于对营业的有利影响时间较短， 计入“待摊费用”，在正常经营期间的第一个月开始摊销，12个月摊 销完。包括装修期间的工资、福利、差旅费、考察费、桌椅、
2、沙发、工艺品 等。因为酒吧或KTV时尚性比较强，一些管理理念或营业特点需要不断更 新，因此考察或出差所获得的信息可能在一年内对经营是有所帮助的，但一 年后就需要注入新的营业特色，否则会影响营业额。加之酒吧或KTV营业 场所内的物品损耗较快，桌椅、沙发几乎每年需翻新一次，因此，根据酒吧 或KTV的实际情况把上述装修期间的支出确定为一年内摊销完。具体会计核算为： 装修期间发生费用支出时： 借：开办费 工资或营业设施等， 贷：银行存款或现金等； 正式营业时： 借：待摊费用 工资或营业设施 等，贷：开办费 工资或营业设施等； 每个月摊销时： 借：营业成本 开办费摊销，贷：待摊费用 工资或营业设施等；
3、（ 2 ）对营业的影响 期在一年以上，包括装修期的土木工程、水电安装工程、消防工程、音响设 备、灯光设备等转入 “ 长期待摊费用 ” ，取设备的有效使用年限与营业 场所的租赁年限的时间较短者作为摊销期间。也有会计把音响设备、灯光设备等计入固定资产。由于音响设备、灯光设备往往与土木工程一起进行，且 更新换代很快，如换营业场所或停用拆迁下来后，有形及无形损耗很大，很 难保留剩余价值或价格，与土木工程有相似之处，从谨慎性出发，把这部分 设备规入长期待摊费用，选取一定的年限进行摊销。具体会计核算可参照第 一部分。2正常营业期间的会计核算 2.1收入的确定 根据企业会 计准则第14号 一收入，把酒吧或K
4、TV内酒水、饮料、果盘、小吃等 销售额归入营业收入。 2.2 成本费用的确定 根据企业会计准则 基 本准则第七章费用，笔者把酒水成本、冰粒、水果、营业场所租金、营业 场所水电费、服务员工资及福利计入营业成本。具体会计核算通过以下举例 进行说明（见表1 ）。A酒吧2 0 12年12月各项成本、费用支出如下： 具体会计核算如下：第a、b、c三项： 借：营业收入 一酒水1 800 0 0 0营业收入一退空瓶款5 7 0 0营业外收入一赔偿7 4 6 0贷：银行存款或库存现金 181316 0第1项：借：营业成本 一酒水400000 贷：银行存款400 000 第2项：房租是一个季度交一次，交付房租时
5、：借：待摊费用 一房租3 9 0 0 0 0贷：银行存款或库存现金 3 9 00 0 0每月摊销时：借：营业成本一房租130000 贷：待摊费用 房租130000 第3项：水电费月末计提，下月初交上月水电费 月末计提时： 借：营业成本 水电费60 000 贷：应付账款 水电费60 000 支付时： 借：应付账款 水电费 60000 贷：银行存款60 000 第4项付物业管理费时： 借：营业成本 物管费12 000 贷：银行存款12 000 第5、6、7、1、12共五项计提工资时： 借：营业成本 工资 182258 营业成本一福利4 37 4 2管理费用一工资8 06 4 5管理费用福利1 93
6、 5 5销售费用一工资4 03 2 3销售费用一福利96 7 7 贷：应付职工薪酬 3 7 60 0 0 ( 1 1000 + 2 0 00 00 + 15000 + 100000 + 500 0 0 )发放工资时：借：应付职工薪酬3 7 60 0 0贷：银行存款或库存现金 2 5 82 2 6 ( 3 032 2 6 - 4 50 0 0 ) 贷：其他应付款一社保局等1 1 77 7 4(假设医疗保险、养老保险等费用员工自己交的部分合计4 50 0 0元，企业承担部分合计7 27 7 4元，共计1 17 7 4元) 第8项：借：营业成本一易耗品2 00 0 0贷：周转材料一低值易耗品2 00
7、 0 0第9项：借：营业成本 一维修费4 0 0 0贷：银行存款或库存现金4 0 0 0第10项：借：营业税金及附加 A元贷：其他应付款一税务局A 元第13项：借：销售费用一提成2 5 00 0 0贷：银行存款2500 0 0第14项：借：财务费用一手续费1 50 0 0贷：银行存款1 50 0 0 第15、16项： 借：营业成本一摊销 2 0 70 0 0贷：待摊费用一物品翻新2 7 0 0 0贷：长期待摊费用 一土木工程 1 8 00 0 0第17项：借：营业成本一折旧6 00 0 0贷：累计折旧6 00 0 0第18项：借：管理费用一卫生费1 98 0 0贷：其他应付款一环保局1 98 0 0第19项：借：管理费用一招待费等5 00 0 0贷：库存现金5 00 0 03小结从上例可知，酒吧、KTV等服务行业收入的核算比较容易，成本费用核算中，较易把营业成本 与期间费用混淆，例如有会计把服务员工资、吧台工作人员工资等计入期间 费用，这样会减少营业成本，导致营业毛利率大幅度上升，不利于投资者作出准确决策。 再来算算该例酒吧的营业利润。营业收入扣除各项成本费用，（假设营业税金及附加为1 0万元（比实际偏低），营业利润也就1 0万元 左右。对于1 8 0万元的营业额，利润率仅为5 %左右，说明酒吧、KTV 等娱乐行业在如今高酒水成本、高人工费、高场所租金的情况下，利润率
