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1、课件现金流量表案例分析一、案例原理:项目项目生活现金流量三、借借现令沛量工作收入（收支储蓄表收入类）借入本金（资产负债表负债类）生活支出（收支储蓄表支出类）利息支出（收支储蓄表支出类）生活现金流量合计还款本金（资产负债表负债类）二、投资现金流量借贷现金流量合计投资收益（收支储蓄表收入类）四、保障现金流量资本利得（收支储蓄表收入类）保费支岀（收支储蓄表支出类）实际投资赎回（资产负债表资产类:保障现金流最合计实际新增投瓷（资产负债表资产类）資產重估增減值？投资现金流量合计未實現資本利得KI失?现金流分成三块：（一）生活现金流量=工作收入-生活支出，均从收支储蓄表获得数据（二）投资现金流量1投资收益
2、（收支储蓄表）2. 资本利得（收支储蓄表，应是已实现利得或损失，未实现利得或损失由于没有现金流， 所以不反映在现金流量表，注意，收付实现制）3实际投资赎回（资产负债表获得，会导致现金增加，资产减少）4实际新增投资（资产负债表获得，会导致现金减少，资产增加）（三）借贷现金流量1借入本金（资产负债表获得，现金增加，负债增加）2利息支出（收支储蓄表，费用增加、现金减少）3还款本金（资产负债表，负债减少，现金减少）（四）保障现金流量保费支出（收支储蓄表，理财支出增加、现金减少）注意事项：资产重估增值或减值、未实现利得或损失，由于没有实际现金流变化，所以不列入家庭现金流量表。二、案例数据：家庭资产负债表
3、、收支储蓄表沿用P10案例1，另外增加已知条件：当期实际发生投资赎回10万，资产负债表相关资料I收支储蓄表相关资料以成本计本期期末上期期耒本期上期规金20,01215, 000工作收入80, 00078,000存款10,000I0P 000投協收益国内股票500,000200, 000400300股票基金800,000790, 000资本利得58,21220,000自用注宅1, 000,000t 000,000收入合计138,612300资产总计2, 330,0122t 015, 000生活支岀50,00045,000消数借妆80,00070, 000房贷500,000510,000利息支出6
4、8,60047,600投资借款400,000100h 000猱费支岀J5,0005,000负愤总额980,000680, 000支出合计123, 60097,600净值1, 350,012b 335,000储善15,012700分析：（一）生活现金流量=工作收入-生活支出，均从收支储蓄表获得数据生活现金流量=工作收入80000 生活支出 50000=+30000（二）投资现金流量1投资收益（收支储蓄表）：+4002.资本利得（收支储蓄表，应是已实现利得或损失）：+582123实际投资赎回（资产负债表获得，会导致现金增加，资产减少）：+100000 （现金增加）4实际新增投资（资产负债表获得，会
5、导致现金减少，资产增加）新增投资（实际发生）=新增股票+新增基金+新增债券（0）=股票和基金本期期末数 +本期赎回的投资一股票和基金 本期期初数=期末（500000+800000）+ 赎回 100000 期初数（200000+790000）=410000 （现 金流出）（三）借贷现金流量1借入本金（资产负债表获得，现金增加，负债增加）消费借款和投资借款本期增加数，为（80000 70000）+（ 400000 100000）=310000（现金增加）2利息支出（收支储蓄表，费用增加、现金减少）本期数：68600 （现金减少）3本金归还（资产负债表，负债减少，现金减少）本期房贷余额减少数：510
6、000 500000=10000 （现金减少）（四）保障现金流量保费支出（收支储蓄表，理财支出增加、现金减少）：5000三、现金流量表编制根据前述基本分析，分别从资产负债表、收支储蓄表计算调整相关数据，得出:项目金额项目金额一、生活现金流最30,000三*借贷现金流量231, 400工作收入80, 000借入本金310,000生活支出-50, 000利息支出-6& 600二、投资现金流量-251,388还款本金-10, 000投资收益400四、保障现金流最5, 000资本利得58, 212保费支出-5, 000意投新增投资巒斶0）+投资赎回呱目假设殳100000）=净投资额（-310000)票
7、投资投发生基金【(10000)000本期现金余额增减；30000+(-251388) +231400+(-5000) =5012四、家庭现金流量表结构分析（一）基本关系式工作储蓄=工作收入一生活支出（收支储蓄表事项）理财储蓄=理财收入一理财支出（收支储蓄表事项）资产负债调整现金净流量（指资产负债表中影响现金流量的事项）=资产负债调整现金流入一资产负债调整现金流出（1 ）期末现金=期初现金+ （现金流入一现金流出）=期初现金+（工作储蓄+理财储蓄+资产负债调整现金净流量）（2） （期末现金一期初现金）一资产负债调整现金净流量=工作储蓄+理财储蓄（3） 现金余额增减一资产负债调整现金净流量=当期储
8、蓄（二）案例分析1、工作储蓄=8000050000=300002、 理财储蓄=理财收入一理财支出=（投资收益+已实现资本利得）一（利息支出+保障型保费 支出）=（400+58212） （68600+5000）= 149883、资产负债调整现金净流量（1 ）净投资额（作为资产类现金流调减项）=【股票投资增加额 +基金投资增加额】=【（ 500000 200000）+ （800000 790000）】=310000（2 ）借入本金（负债类现金流调增事项）=消费借款增加额 +投资借款增加额 =（80000 70000） + （400000 100000） =310000（3 ）归还本金（负债类现金流
9、调减事项）=【上期放贷期末余额一本期放贷期末余额】=【510000500000】=10000资产负债调整现金净流量 =（1） + （2） + （ 3） =310000+310000 10000=10000项目金额项目金额期初现金15, 000投资赎冋（实际发生）】00. 000新増投资（实际发生）-410. 000工作收入80. 000还贷款本金-10. 000生 -5Q. 000借A*金310. 000:工作储蓄30, 000磯产负债调整合计-10, 000投资收益400现金增减5,012资本利得8. 212利息支出-68. 600保费支出-5t 000理财储蓄-14,988期末现金20.
10、012 j现金余额增减一资产负债调整现金净流量=当期储蓄当期储蓄=工作储蓄30000+理财储蓄（一14988） =15012或：当期储蓄（储蓄表得 15012）现金余额增减（现金流量表得5012）资产负债调整现金净流量=（资产负债表上期末现金20012期初现金 15000） （10000）=15012或：当期储蓄=期末资产净值 1350012 期初资产净值 1335000=15012五、现金流量表、收支储蓄表与资产负债表勾稽关系1、 期初现金余额+本期现金收入+ （本期投资本金赎回+本期新增借款）一本期现金支出 （本期投资本金投入+本期归还借款本金）=期末现金余额利用收支储蓄表数据，再考虑资产
11、负债表上影响本期现金流的事项，得出以上关系式，式中：本期现金收入包括：工作收入+投资收益+已实现资本利得本期现金支出包括：生活支出+利息支出+保费支出案例：期初现金余额 15000+本期现金收入（80000+400+58212 ） + （本期投资本金赎回 100000+本 期新增借款310000）本期现金支出 （50000+68600+5000 ）（本期投资本金投入 410000+ 本期归还借款本金 10000） =20012上述计算结果20012正好等于案例“期末现金余额”。也应等于现金流量表上本期现金余额 增减后的数额。2、 收支储蓄表上的“当期储蓄”=资产负债表上的“现金余额增减”（或现
12、金流 量表上的“本期现金余额增减”）一资产负债调整现金净流量案例：当期储蓄（收支储蓄表上为 15012）=资产负债表上的“现金余额增减” 5012资产负债调整现金净流量（一10000） =15012另外资产负债表上前后两期资产净值变化数为1350012-1335000=15012如果“收支储蓄表上本期收入一本期支出” 得出额当期储蓄额与 “资产负债表算出的当期储 蓄额”不等时，需要检查是否漏记收入和支出项，差额在100元（或5%误差）以内可以列入“其他收入或其他支出”。3、本期现金余额增减=生活现金净流量+投资现金净流量+借贷现金净流量+保障 现金净流量=期末现金余额一期初现金余额=当期储蓄额
13、+资产负债调整现金净流 量案例：（1）本期现金余额增减=生活现金净流量（+30000）+投资现金净流量（实际新增投资-410000+ 本期实际赎回100000+投资收益400+已实现资本利得 58212=-251388 ）+借贷现金净流量（本 期新增消费借款和投资借款共计310000-归还房贷借款本金10000-本期利息支出 68600=231400） +保障现金净流量（保费支出 -5000 ） =5012（2）本期现金余额增减 =期末现金余额 20012期初现金余额15000=5012（3）本期现金余额增减=当期储蓄额15012+资产负债调整现金净流量（-10000 ） =50124、储蓄额
14、计算公式要牢记（1）据资产负债表（以成本计价）：本期储蓄额=期末净值-期初净值资产负债表（以市值计价）：本期储蓄额=期末净值-期初净值 卜【未实现资本利得或损失+资产重估增值或折旧减损额】以市价计，就要考虑资产浮盈或浮亏。（2）据收支储蓄表本期储蓄额=本期收入额-本期支出额=工作储蓄+理财储蓄（3）据现金流量表本期储蓄额=本期现金余额增减-资产负债调整现金净流量5、注意事项（1）不要把所有的现金流入都当作收入比如：借钱：借：现金贷：投资借款或放贷借款上述事项资产、负债同时增加，但收入没有增加；出售获利的股票借：现金贷：股票资本利得上述事项，资本利得是收入（理财收入，但本金是资产项间的转移）（2）不要把所有的现金流出都当作支出如：购买股票或基金：本金是资产项一增一减，不涉及支出；归还房贷：只有利息是理财支出。本金是资产负债同时减少
