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1、工程结算和工程施工都是成本类科目。对于这两个 科目来说，建议您按照下面 内容进行掌握：5401工程施工一、本科目核算企业（建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利。二、本科目应当按照建造合同，分别 合同成本” 间接费用” 合同毛利”进行 明细核算。三、工程施工的主要账务处理（一）企业进行合同建造时发生的人工费、 材料费、机械使用费以及 施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他 直接费用，借记本科目（合同成本），贷记应付职工薪酬”原材料”等科目； 发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、固定资产折旧费、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用，借记本科目（间
2、接费用），贷记累计折旧”银行 存款”等科目。月末，将间接费用分配计入有关合同成本时，借记本 科目（合同成本），贷记本 科目（间接费用）。（二）根据建造合同准则确认合同收入、合同费用时，借记 主营业务成本”科目， 贷记 主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记本 科目（合同毛利）。（三）合同完工时，将本 科目余额与相关工程施工合同的 工程结算”科目对冲， 借记 工程结算”科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。5402工程结算一、本科目核算企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主办理 结算的累计金 额。二、本科目应当按照建造合同进行明细核算。三、企业向
3、业主办理工程价款结算时，按应结算的金额，借记 应收账款 等科目， 贷记本科目。合同完工时，将本科目余额与相关工程施工合同的 工程施工”科目对冲，借记本 科目，贷记 工程施工”科目。四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未完工建造合同已办理 结算的累计金额。 另外，工程结算”科目在资产负债表中应作为 工程施工”科目的抵销科目，因为 工程结算科目核算企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主办理 结算的累计 金额。企业向业主办理工程价款结算，按应结算的金额，借记 应收账款”等科目， 贷记本科目。合同完工时，应将本 科目余额与相关工程施工合同的 工程施工” 科目对冲，借记本科目，贷记 工程施工”科目。总之，工程结算和工程施工您可以看做是过渡 科目，最后工程完工时要将两个 科 目结平所以对冲。工程施工大于工程结算的差额列示为流动资产，工程施工小于 工程结算的差额列示为流动负债。工程施工和工程结算一般对冲后如果工程施工 有余额，在资产负债表存货项目反映，如果工程结算科目有余额，则在预收款项 项目列示。
