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1、企业清算账务处理清算是指由于企业破产、解散或者被撤销，正常的经营活动终止，依照法定的程序 收回债权、清偿债务，分配剩余财产的行为。按照税法规定，纳税人依法进行清算 时，其清算所得，应当按规定缴纳企业所得税。这时企业的财会部门应及时处理好 相关的税务问题。1、销售货物取得的收入按实际收回的金额和收取的增值税额，借记“银行存款；按其账面价值与变卖 收入的差额，借记（或贷记）清算损益科目 按账面价值，贷记原材料、“产成 品等科目按收取的增值税额，贷记应交税金应交增值税（销项税额）科目 （小规模纳税人企业贷记应交税金一一应交增值税科目）。增值税一般纳税人，因破产、倒闭、解散等原因不再购进货物而只销售存
2、货的， 或者为了维持销售存货的业务而只购进水、电的，其期初存货已征税款的抵扣，可 按实际动用数抵扣。申请按动用数抵扣期初进项税额，需提供有关部门批准其破产、 倒闭、解散的文件资料，并报税务机关批准。对纳税人期初存货中尚未抵扣的已征税款，以及征税后出现的进项税额大于销 项税额后不足抵扣部分，税务机关不再退税。2、破产费用的账务处理支付的破产清算费用，如清算期间职工生活费，破产财产管理、变卖和分配所 需费用，破产案件诉讼费用，清算期间企业设施和设备维护费用、审计评估费用， 为债权人共同利益而支付的其他费用（包括债权人会议会务费、破产企业催收债务 差旅费及其他费用），应于支付有关费用时，按照实际发生
3、额，借记“清算费用科 目，贷记现金、银行存款等科目。3、变卖机器设备、房屋等固定资产以及在建工程按实际变卖收入，借记银行存款等科目，按其账面价值与变卖收入的差额，借记 （或贷记）清算损益科目，按账面价值，贷记固定资产、在建工程等科目。转 让相关资产应缴纳的有关税费等，借记清算损益科目，贷记应交税金等科目。转让自己使用过的固定资产应缴纳增值税是指：单位和个人经营者销售自己使 用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，无论销售者是否属于一般纳税人，一律 按简易办法依照4%征收率减半征收计算缴纳增值税，并且不得开具专用发票。4、处理、销售产品等应交纳的消费税等借记清算损益科目，贷记应交税金科目。按缴纳的
4、增值税、消费税等流转税 计算应缴的城市维护建设税、教育费附加等，借记清算损益科目，贷记应交税金 一一应交城市维护建设税、其他应交款一一应交教育费附加等科目。5、清算期间取得的其他业务收入应按实际收入金额，借记银行存款等科目，贷记清算损益科目；发生的税金 等支出，借记清算损益科目，贷记应交税金等科目。6、转让商标权、专利权等资产按其实际变卖收入，借记银行存款等科目，按实际变卖收入与账面价值的差 额，借记（或贷记）清算损益科目，按资产的账面价值，贷记无形资产等科目； 转让相关资产应交纳的有关税费，借记清算损益科目，贷记应交税金等科目。7、对企业欠税应根据国家有关法律规定，积极清缴欠税。破产企业财产
5、的清偿顺序为：破产 费用-职工安置费-所欠职工工资和劳动保险费-所欠税款-破产债权。8、预提所得税预提所得税以实际受益人为纳税人，以支付人为扣缴义务人。税款由支付人从 每次支付的款项中扣缴。所以，纳税人在计算出应支付的利润（股息）、利息、租 金、特许权使用费时，按应支付全额借记利润分配、“财务费用、管理费用”等有 关账户，按应支付全额扣除预提所得税后的余额贷记“应付利润、预提费用、其 他应付款等账户，按应扣缴的预提所得税贷记应交税金一应交所得税账户；实际 支付各项费用时，借记其他应付款账户，贷记银行存款账户。9、清算所得缴纳所得税（1）对清算所得计算应缴所得税和缴纳税时，编制会计分录借：所得税贷：应交税金一一应交所得税借：应交税金一一应交所得税贷：银行存款（2）将所得税结转清算所得时，编制会计分录借：清算所得贷：所得税10、企业破产宣告终止之日15日内，持有关证件向原税务登记机关申请注销 税务登记。同时，应当向税务机关结清应纳的税款、滞纳金、罚款，交回已领购尚 未用完的发票和发票领购簿及税务机关发给的一切证件
