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1、第14号一一财务报告财务报告控制的意义（1）加强财务报告内部控制有助于提高会计信息质量，确保财务报告真实完整。（2）加强财务报告内部控制有助于防范和化解企业法律责任，确保财务报告合法合规。企业 负责人应当对本单位财务报告的真实性、完整性负责，总会计师或分管会计工作的负责人、 财会部门负责人也应当担负相应的法律责任，其中包括行政责任和刑事责任。（3）加强财务报告内部控制有助于分析企业经营管理状况，确保财务报告有效利用。整体控制要点（一）规范财务报告流程，明确岗位职责出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作，不得负责稽核工作和会计档 案保管工作。（二）完善财务报告授权批准制度（1）按
2、照经济业务性质、组织机构设置和管理层级安排，设立分级管理制度。（2）规范审核审批的手续和流程，确保报送和进行审核审批的级别符合所授的管理权限、申 报材料详实完整，签字盖章齐全、用印用章符合要求，切实履行检查审核义务而不是流于形 式等。（3）建立相关制度，限制对现有财务报告流程进行越权操作。任何越权操作行为，必须另行 授权审批后方能进行，且授权审批文件应妥善归档（三）健全日常信息稽核制度（四）充分利用会计信息技术（1）定期更新和维护（2）建立访问安全制度（3）管好数据源、规范操作（4）专人保管档案、定期检查财务报告流程P156各流程的关键控制点（一）制定财务报告编制方案（1）会计处理方法、报表编
3、制方法与程序：会计政策、会计估计、合并范围与原则（2）报告编制程序、职责分工、编报时间（3）审批企业应建立重大事项的处理流程，报适当管理层审批后予以执行。）及时沟通需要专业判断的重大会计事项并确定相应会计处理。特别是资产减值损失、公允 价值计量等涉及重大判断和估计时，财会部门应定期与资产管理部门进行沟通，逐级报请总 会计师或分管会计工作的负责人审批。（三）清查资产核实债务确定具体计划、具体方法和过程，同时做好业务准备工作清查资产核实债务：银行核对对账单、盘点库存现金、核对票据；核查结算款项，存货、 投资、投资收益、固定资产、无形资产、在建工程分析原因、处理差异规范对账、调账、差错更正、结账等流
4、程会计财务机构设置的考虑：会计机构：会计核算和会计监督财务机构：资金筹措和运用控制会计基础控制：通过基本的会计程序和方法，完整准确的记录所有经济业务的活动过程控制完整性控制、准确性控制、有效性控制、及时性控制个别财务报告编制的控制相关风险：提供虚假报告，误导使用者；干扰市场秩序、报表数据不完整、不准确；报表种 类不完整，附注内容不完整等控制措施：(1) 企业财务报告列示的资产、负债、所有者权益金额应当真实可靠。(2) 企业财务报告应当如实列示当期收入、费用和利润。(3) 现金流量划分正确(4) 按照岗位分工和规定的程序编制财务报告。(5) 按照国家统一的会计准则制度编制附注(6) 财会部门负责
5、人审核报表内容和种类的真实、完整性，通过后予以上报。合并财务报告编制控制主要风险是：合并范围不完整；合并内部交易和事项不完整；合并抵消分录不准确。主要管控措施有：(1) 编报单位财会部门应依据经同级法律事务部门确认的产权(股权)，由财会部门负责人 审核、确认合并范围是否完整。(2) 财会部门负责收集、审核下级单位财务报告，并汇总出本级次的财务报告，经汇总单位 财会部门负责人审核。(3) 财会部门应制定内部交易和事项核对表及填制要求，报财会部门负责人审批后下发纳入 合并范围内各单位；同时，要核对本单位及纳入合并范围内各单位之间内部交易的事项和金 额，如有差异，应及时查明原因并进行调整；编制内部交
6、易表及内部往来表交财会部门负责 人审核。(4) 合并抵消分录应有相应的标准文件和证据进行支持，由财会部门负责人审核。(5) 对合并抵消分录实行交叉复核制度，具体编制人完成调整分录后即提交相应复核人进行 审核，审核通过后才可录入试算平衡表；通过交叉复核，保证合并抵消分录的真实性、完整 性。财务报告对外提供的风险点及管控措施(一)财务报告对外提供前的审核财务报告对外提供前需按规定程序进行审核，主要包括财会部门负责人审核财务报告的准确 性并签名盖章；总会计师或分管会计工作的负责人审核财务报告的真实性、完整性、合法合 规性，并签名盖章；企业负责人审核财务报告整体合法合规性，并签名盖章 内部控制披露的相
7、关规定(1)内部控制信息披露的目的在于表明企业的内部控制是否有效。，证明管理层已经尽了管理 之责。(2)企业经理层或董事会对其内部控制进行评估并对外报告，可以改善管理，减少舞弊，从 而提升企业价值。一方面，内部控制信息披露可以增强企业经理层对内部控制的意识；另 一方面，可以发现内部控制中存在的问题，并加以适当改善。内部控制信息披露对信息使用者的直接效用是告诉投资者、政府部门、合作伙伴，该企业所 提供的财务报表在多大程度上可靠、企业的长期生存能力和成长性如何、是否在循规蹈矩地 运作，从而为他们的决策提供依据。明确提供对象严格程序遵守时间要求严格保密程序整理归档问题报告分析控制主要风险是：制定的财务分析制度不符合企业实际情况，财务分析制度未充分利用企业现有 资源，财务分析的流程、要求不明确，财务分析制度未经审批等。主要管控措施有：(1) 企业高层务必重视分析。(2) 分析务必全面彻底。充分利用财务信息的分析价值。(4) 分析报告的编制和管理
