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1、营改增下一步改革的不确定性及其风险全文5篇 第一篇:营改增下一步改革的不确定性及其风险营改增:下一步改革的不确定性及其风险 核心提示。认清营改增下一步改革中的不确定性问题，管控好营改增可能面临的风险,这是发挥营改增对冲经济风险作用的重要前提。 从当前的经济运行态势来观察,长期积累的结构脆弱性问题越来越严重，经济下行风险越来越明显。用营改增来对冲经济风险是十分有力的举措。营改增不只是有利于短期稳增长,也有利于缓解结构性问题，增强长期增长后劲。就此而言,营改增不能放慢,应加快推进。与此相伴随的是，营改增越是向前推进,其复杂性也随之提高,面临的不确定性问题增多,相应的风险也随之扩大。认清营改增下一步
2、改革中的不确定性问题,管控好营改增可能面临的风险，这是发挥营改增对冲经济风险作用的重要前提。 营改增的不确定性问题及其风险主要在如下几个方面： 一是税基确认的不确定性及税制设计风险。增值税的具体设计难度基于不同的产业而不同。一般地说,对于制造业来说,也就是针对货物的增值税设计相对较易；而对于服务业,针对劳务的增值税设计相对较难。其难就难在税基的确定和抵扣的认定上。从理论上看，税基就是增值额，容易确认,但一旦到具体的行业就变得十分复杂,最典型的莫过于金融服务业。例如银行，既有直接收费的业务,也有间接收费的业务。前者的增值额相对明确,而后者的增值额却很难确定。从事存贷款金融业务，其增值额是利差,但
3、服务对象是存款人和贷款人，无法针对利差来征收增值税并给服务对象开出增值税发票。这在发达国家至今也没有解决好这个问题,通常是采取变通的办法。现在还未实施营改增的行业，如建筑业、金融业、不动产交易等，都是难度较大的行业,其增值额的确认和抵扣认定需要比其他行业多得多的信息，需要大数据的支撑，其中蕴含的不确定性和税制设计风险明显增大。 增值额的确认和抵扣认定与各行业实际税负直接相关，至关重要。在税基确认和抵扣认定上既要统一标准,又要考虑到各行业差异,其难度是不言而喻的。面对不确定性很大的应税项目,通常采取简易计税方法来解决。这也意味着,随着经济结构的高级化，知识经济比重不断提高，增值税的普遍适用性将面
4、临新的挑战。 二是税率统一的不确定性及风险。按照增值税的中性要求，应当减少税率档次，实现基本统 一。税率档次越多,意味着不同行业的税负水平不同，而不同行业是相互联系的，甚至是相互融合，行业边界越来越模糊，不同的税率，会产生类似于分设税制的负面效果,妨碍产业结构的合理化和升级。而从现实来看，除了原有的1%和13两档税率,营改增过程中又根据参与试点行业的实际承受能力增设了1%和6的两档税率，加上出口零税率和优惠税率，税率档次变得越来越多。实际的做法也是过渡办法，这与增值税中性化的要求却是相悖的。税收的非中性会导致资源配置效率下降，产生效率损失。这种风险值得高度关注。而若要消除这种风险,又面临着另一
5、种风险，要么一些行业的税负上升，企业难以承受，要么大幅度减税,财政难以承受。如何权衡，这本身也是一种风险。 三是税收优惠的不确定性及风险。针对增值税实施税收优惠，其结果与想要达到的目标可能背道而驰。例如，免税,或对生活必需品或服务实行优惠税率。增值税征收是一个链条,免税的结果可能是进项税无法得到抵扣，实际税负是加重了还是减轻了是不确定的。对生活必需品实行优惠税率，是基于穷人承担的相对税负要高于富人的这个假设。这个假设是否成立， 取决于许多严格的条件,如税负全部转嫁给消费者、所有收入都用于消费、消费方式是同质的,等等，否则,以税收优惠换来的未必是社会公平。也有研究证明，增值税不是累退的。这至少说
6、明,增值税是否具有累退性,穷人的相对税负是否更重,至今仍是一个不确定性的问题。显然，针对增值税的所谓累退性来实施税收优惠以帮助低收入者的依据是不确定的,其结果就会产生与政策目标背离的风险。 四是征管机构调整中的不确定性及风险。在营改增过程中,征管机构的分工和征管的方式都在变化。营业税原来是地税系统征管，而增值税是国税系统征管，营改增则会打破国税和地税之间原有的分工，原由地税系统承担的征管工作移交给国税系统，这个移交过程会引发诸多的不确定性和征管风险。此外,对货物征收增值税已有成熟的一套做法,而对服务征收增值税则有许多东西需要重新探索,过去的经验并不能派上用场。正如前面所说的,服务业的增值额确定
7、和抵扣的确认难度远远超出制造业，需要更多复杂的信息,征管方式面临着新的挑战。 征管是税收制度的实施，征管的有效性决定了税收制度运行的有效性。纸面上的税收制度能否真正转化为实际的税收制度,征管是关键。在这个意义上，征管的风险实际上是税收制度能否有效执行的风险。显然,一个不能有效执行的制度是没有意义的。就营改增而言，征管风险事关营改增的成败。 五是营改增引发的财政风险变化。根据静态估算，营改增到位后的减税规模约达900亿元，大规模减税虽然有利增强经济增长后劲，但会扩大财政的短期风险。尤其是在经济增长趋缓导致财政收入增长快速回落的条件下，营改增减税与经济放缓减收同时出现，意味着两种风险叠加在一起，会
8、造成财政风险扩大。其表现出来的结果可能是短期内赤字加大、债务增加。有意识地主动扩大财政风险，支持营改增,激活经济社会活力，促进产业转型升级,符合战略目标。但长期与短期怎么结合、分寸如何拿捏，需要高度重视,不可掉以轻心。 六是营改增引致的地方行为不确定性及风险。营改增引发出地方税的构建问题。营业税是地方重要税种,改成增值税之后，地方稳定的税收收入何来。是调整增值税分享比例还是把其他税种划给地方，这不只是给地方多少税收的一个数量概念，而是涉及构建什么样的地方税体系。这是因为，不同的地方税体系对地方政府行为产生的影响不同。从我国现阶段的要求来看，地方政府职能转变应当与经济发展方式转换、扩大消费的战略
9、方向一致。从这个角度分析，我国的地方税应当主要以消费为税基，而不是相反。营业税、分享的增值税是当前地方税收收入主要来源,但其税基都是落在生产上。显然,这是不利于转变经济发展方式和扩大消费的。如何使地方税既满足地方财力的需要，又能正确地引导地方政府行为方向，是营改增引发出来的一个重大问题,也是纠正现有地方税偏差的一个机会。但这个机会是不确定的。把握好了这个机会,那就是机遇；若是没把握好，那就是巨大风险。 要应对上述六大不确定性问题及其风险，必须改变传统的确定性思维方式和线性的认知方式,要有应对营改增下一步改革风险的充分准备，包括知识准备、方案准备、纠错准备、承受不良后果的准备等等,避免无风险准备
10、所导致的措手不及和忙乱应对。这既是管控好营改增风险，保证营改增顺利推进的条件，也是发挥营改增对冲经济风险作用的基本前提 第二篇:营改增下一步龙源期刊网htt：/c 营改增下一步 作者：武彬 来源:新理财政府理财202X年第2期 财政部公布的数据显示，增值税和营业税分别约占2年税收收入总额的27%和15%，可见此二者在税收收入中占了“大头”,其地位自然也不言而喻。从今年月1日起，上海市作为国内首个“营改增”试点地区,成为了“第一个吃螃蟹的人”,征收行业也限定在交通运输业和部分现代服务业。经过半年多摸索后,更大一波的“扩围”也已展开，可以说改革正式走上快车道。 营改增，被业界普遍视作自194年税制
11、改革以来中国流转税制度的一次重要变革，有助于消除现行税制中重复征收并导致税负过高的弊端,是结构性减税的实质性手段。“扩围”提速 202X年7月2日，国务院常务会议决定扩大营业税改征增值税试点范围,由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳0个省（直辖市、计划单列市)。 月2日，财政部税政司、国家税务总局货物和劳务税司联合发文，确定了8省市新旧税制转换的时间：北京市为9月日,江苏省、安徽省为月1日,福建省、广东省为1月日，天津市、浙江省、湖北省为1月1日。 据相关数据显示,目前上海110月减收225亿元，北京市2个月来减收5亿元。江苏自1月1日开始试点，目前已有
12、13.3万户企业经确认后纳入试点范围,其中一般纳税人.54万户，占1.7%；小规模纳税人10.5万户，占8.%。而随着近期天津、浙江、湖北和宁波启动试点，会再有约0万户企业进入,减税的数额将进一步扩大。 记者从广东省财政厅了解到,月1日广东省开始试点实施交通运输业和部分现代服务业“营改增”。由于营改增主要涉及六大现代服务行业,而从去年的数据来看，广东现代服务业增加值占了服务业增加值比重的5,企业的数量也更多，所以较上海等地压力会更大一些。不过,加入“营改增”试点,将为广东加快转型升级,推动现代服务业的新发展带来机遇,也将带动泛珠三角地区的相关行业发展。而从开征一个月的情况来看，情况良好，截至1
13、2月2日，全省已有83户纳税人进行了纳税申报,其中营改增试点纳税人20户，缴纳增值税84.8万元。此外，从工作方式上也采取多样化灵活操作,便于企业申报办税,加快了改革效率。 几家欢喜几家愁 “营改增”对于不少企业而言，无疑是利好消息，也是加快自身发展的重大机遇。某企业财务管理人士就向记者解释：“现行税制的征收范围有局限，而且时常出现抵扣链条断裂的现象,导致重复计征就很严重。为了缓解这一问题,不少企业将不少业务内部化，有些大型制造业公司甚至还有自己的物流公司,这种逼出来的模式实在不利于专业化发展和提高行业竞争力。此外,现在国际市场日益紧绷，不少行业还面临着贸易争端，竞争力受到巨大冲击，原税制使得
14、出口含税加重了企业负担。而营改增的实施却有助于缓解上述几个老大难问题。”浙江省某财政人士向记者透露:“目前在交通业等其他行业开展改革是有其内生性原因的。不少此类行业,原本购置的固定资产较多,用于抵扣的部分就相对较少，不少行业甚至出现了全行业亏损甚至微利的状态。在营改增之后，对增值部分予以征收,减负的力度就相对大很多。再回到起初,我们浙江省一开始采取的策略就是先从交通运输业和建筑业等具有此类特征的行业开始实行,采取分步扩围的方法,目前看来效果还是显著的，特别是交通运输业今后减负的力度还要更大一些。这也许是对这个行业有了更多的利好,有利于整个行业的发展。特别是将来随着经济结构的调整，物流作为一个支
15、柱产业在国民经济中的地位会越来越突出和作用会更大，所以营改增不光是结构性减税的作用,还是有效的促进产业结构调整的一大助力。” 然而,事无完美,改革其中也有事与愿违之时，营改增也不是对所有企业都是利好消息。根据中国物流与采购联合会的调查统计数据,今年1月份6的试点企业实际缴纳增值税有一定程度的增加,平均增加税负5万元。这其中上海德邦物流有限公司1月份实际税负比营业税税负上升约3.4个百分点,增幅高出1倍多；上海佳吉快运有限公司2月由营业税实际负担率为1%，上升到增值税实际负担率为.7，上升18；上海中远物流公司1月份实际负担率增加15%。 “以前营业税是全额纳税,不能抵扣，现在实行增值税,增加了许多可以抵扣的项目，其实挺好的，但是在具体的规定中却没有考虑到实际情况，导致现在事与愿违。”德利得物流总公司运营总监恽绵表示。 浙江省某财政人士对此也表示。“对于一些中介服务行业，比如律师事务所、会计事务所,由于主要以人力资本为主，购进的资产较少,只有部分房屋租金或办公费用，现在税率提高了，而这些行业都是以增值部分为主,投入的可抵扣的部分较少。原来可能只有%的税率,现在大概提高至3%左右，此消彼长税率反而加重了。不过这次改革中，我们的原则是不给企业增加负担,其中超额部分我们财政是会返还给他们的。” 某国有企业财务管理
