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1、电大 2013 年高级财务会计第三次作业作者：日期：21.资料：（1）M 公司历史成本名义货币的财务报表M 公司资产负债表（历史成本名义货币）2 7年12月31日单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产9001000流动负债9 0008 000存货920013000长期负债20 00016 000固定资产原值3600036000股本10 0006 000减：累计折旧-7 200盈余公积5 0006 000固定资产净值36 00028 800未分配利润2 1002 800资产合计46 10042 800负债及权益合计46 10042 800（2）有关物价指数2 7年初为 1002 7
2、年末为 132全年平均物价指数 120第四季度物价指数 125（3）有关交易资料固定资产为期初全新购入，本年固定资产折旧年末提取流动负债和长期负债均为货币性负债盈余公积和利润分配为年末一次性计提。要求：（1）根据上述资料调整资产负债表相关项目。货币性资产：期初数 =期末数 =货币性负债期初数 =期末数 =存货期初数 =期末数 =固定资产净值期初数 =期末数 =股本期初数 =期末数 =留存收益期初数 =期末数 =盈余公积期初数 =期末数 =未分配利润期初数 =期末数 =（2）根据调整后的报表项目重编资产负债表M 公司资产负债表（一般物价水平会计）2 7年 12月31日单位：项目货币性资产存货固定
3、资产原值减：累计折旧固定资产净值资产合计万元年初数年末数项目流动负债长期负债股本盈余公积未分配利润负债及权益合计年初数 年末数解：货币性资产：期初数 =900* （ 132/100 ）=1188（万元）期末数 =1000* （ 132*132 ） =1000（万元）货币性负债期初数 =（ 9000+20000） * （ 132/100） =38280 （万元）期末数 =（ 800+16000） * （ 132/132） =24000 （万元）存货期初数 =9200* （ 132/100） =12144 （万元）期末数 =13000* （ 132/125） =13728（万元）固定资产净值期初数
4、 =36000* （ 132/100） =47520（万元）期末数 =28800* （ 132/100） =38016（万元）股本期初数 =10000* （ 132/100） =13200（万元）期末数 =10000* （ 132/100） =13200（万元）盈余公积期初数 =5000* （ 132/100） =6600 （万元）期末数 =6600+1000=7600 （万元）留存收益期初数 =（ 1188+12144+47520 ） -38280-13200=9372 （万元）期末数 =（ 100+1372838016 ） -24000-13200=15544 （万元）未分配利润期初数 =
5、2100* （ 132/100） =2772 （万元）期末数 =15544-7600=7944 （万元）项目年初数年末数项目年初数年末数货货币性资产11881000流流动负债11880800存存货1214413728长长期负债2640016000固固定资产原值4752047520股股本1320013200减减：累计折旧9504盈盈余公积66007600固固定资产净值4752038016未未分配利润27727944资资产合计6085252744负负债及权益合计60850527442.资料： H 公司 2 7初成立并正式营业。（1）本年度按历史成本名义货币编制的资产负债表、利润表分别如表、表所示。
6、资产负债表单位：元项目 2 7年1月1日2 7年12月31日现金30 00040 000应收账款75 00060 000其他货币性资产55 000160 000存货200 000240 000设备及厂房（净值）120 000112 000土地360 000360 000资产总计840 000972 000流动负债（货币性）80 000160 000长期负债（货币性）520 000520 000普通股240 000240 000留存收益52 000负债及所有者权益总计840 000972 000（2）年末，期末存货的现行成本为400 000元；（3）年末，设备和厂房（原值）的现行成本为144 0
7、00元，使用年限为 15年，无残值，采用直线法折旧；（4）年末，土地的现行成本为720 000元；（5）销售成本以现行成本为基础， 在年内均匀发生， 现行成本为 608 000元；（6）销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。要求：（1）根据上述资料，计算非货币性资产资产持有损益存货：未实现持有损益=已实现持有损益=固定资产：设备房屋未实现持有损益=设备房屋已实现持有损益=土地：未实现持有损益=已实现持有损益 =（2）重新编制资产负债表资产负债表（现行成本基础）金额：元项目2 7年1月1日 2 7年 12月31日现金应收账款其他货币性资产存货设备及厂房（净值）土
8、地资产总计流动负债（货币性）长期负债（货币性）普通股留存收益已实现资产持有收益未实现资产持有收益负债及所有者权益总计解答：存货未实现持有损益=400000-24000=16000 （元）已实现持有损益=60800-376000=232000 （元）固定资产设备房屋未实现持有损益=134400-111200=22400 （元）设备房屋已实现持有损益=9600-8000=1600 （元）土地未实现持有损益=72000-36000=360000 （元）未实现持有损益=160000+22400+360000=542400 （元）已实现持有损益=23200+1600=233600 （元）资产负债表（现行
9、成本基础）金额：元项目2 7年1月1日2 7年 12月31日现金3000040000应收账款7500060000其他货币性资产55000160000存货200000400000设备及厂房（净值）120000134400土地360000720000资产总计8400001514400流动负债（货币性）80000160000长期负债（货币性）520000520000普通股240000240000留存收益-181600已实现资产持有收益2336600未实现资产持有收益542400负债及所有者权益总计84000015144003A 股份有限公司 (以下简称 A 公司 )对外币业务采用交易发生日的即期汇率
10、折算，按月计算汇兑损益。 2007年6月30日市场汇率为 1美元 =7.25元人民币。 2007年6月 30日有关外币账户期末余额如下 :项目外币 (美元 )金额折算汇率折合人民币金额银行存款100 0007.25725 000应收账款500 0007.253 625 000应付账款200 0007.251 450 000A 公司 2007年7月份发生以下外币业务 (不考虑增值税等相关税费 )(1)7月15日收到某外商投入的外币资本500 000美元，当日的市场汇率为1美元=7.24元人民币，投资合同约定的汇率为 1美元 =7.30元人民币，款项已由银行收存。(2)7月18日，进口一台机器设备
11、，设备价款 400 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为 1美元 =7.23元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于 2007年 11月完工交付使用。(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计 200 000美元，当日的市场汇率为 1美元 =7.22元人民币，款项尚未收到。(4)7月28日，以外币存款偿还 6月份发生的应付账款 200 000美元，当日的市场汇率为 1美元 =7.21元人民币。(5)7月31日，收到6月份发生的应收账款 300 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.20元人民币。要求：（1）编制 7月份发生的外币业务的会计分录；（ 2）分别计算 7月份发生的汇兑损益净额,并列出计算过程；（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目)解答：(1)
