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1、管理会计发展简史案例分析企业组织的发展与会计变迁股份有限公司通常是大型而复杂的组织，但可通过追溯其从个人创意到大型公司的发展过程加以考察。例如，对亨利福特汽车制造厂的传记式描述一该厂发展的决策如何影响相关决策，每一步都加入其他利益相关方或利益关系人。亨利福特始于为大众生产汽车的创意。他用自己的钱购买原材料，制造一部汽车并卖给一个满意的顾客而获得一定的利润。他又将销售所得资金投资，购买更多的原材料，制作更多的汽车。表一描述了亨利最初的资产负债表。表一亨利最初的资产负债表项目金额项目金额现金C原材料R工具T汽车间G亨利权益HE资产总额TA负债及所有者权益总额TA在表一，资产负债表的基本等式为：资产
2、=负债+股东权益”。这个等式必须永远保持。筹资决策通过资产负债表的右方来反映。亨利本人提供全部资本，因此，负债及股东权益仅由亨利权益组成，记作HE。亨利也是该企业的经理。实际上，此时除了供应商和顾客之外，亨利是该企业的惟一直接参与者。亨利的初衷是赚钱，但是，如果企业失败了怎么办？自然是亨利花光了钱。在这种情况下，亨利就损失了所投入的资金，但他人并没有损失什么。最初制造一部汽车还不错。然而，他有了较多的顾客。如果购买更多的原材料并节约运费就岀现问题。亨利即企业没有足够资金，因此，向银行借款。他承诺以未来汽车销售收入偿还借款。表二描述亨利企业变化后的资产负债表。表二亨利向银行借款后的资产负债表项目金额项目金额现金C原材料R工具T银行借款B，汽车间G亨利权益HE资产总额TA负债及所有者权益总额TA此时，该企业筹资的资本结构系由两部分组成（为了强调会计等式永远保持平衡，以TA代表负债加股东权益）即负债和权益。其中，权益代表所有权，负债是对借款的法律义务。作为惟一的股东，亨利对该企业及其资产仍然享有惟一的所有权。因为他是该企业的经理，他对企业及其资产保持直接控制权。然而，他现在受到银行借款义务的约束，需要支付借款利息和偿还借款本金。银行已成为亨利企业的利益相关者。银行向亨利贷款的初衷是赚钱。因此，亨利应允在还款之外还要付息。亨利企业这时如果失
