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1、应该掌握的业务处理题 ：（形成性考核多看看）1、计算本月固定资产折旧额,并编制提取固定资产折旧的会计分录。（课本P35） 某企业房屋类固定资产原值500000元，其中基本生产车间使用400000元，企业行政管理部门使用100000元，净残值率10%，平均使用年限为20年。要求：计算本月固定资产折旧额，并编制提取固定资产折旧。【答案】： 年折旧率=（1-10%）/20=4.5% 月折旧率=4.5%/12=0.375% 基本生产车间月折旧额=400000*0.375%=1500元 企业行政管理部门月折旧额=100000*0.375%=375元会计分录： 借：制造费用 1500 管理费用 375 贷
2、：累计折旧 18752、辅助生产车间制造费用的核算 。（课本P60） 某企业某辅助车间本月共发生生产费用73326元。其中：原材料费用51200元，机物料消耗3420元，应付生产工人工资4800元，应付车间管理人员工资2100元，应付福利费按工资的14计提，应提折旧3340元，以银行存款支付办公费等其他费用共计7500元。 要求：(1) 编制分配各项要素费的会计分录； (2) 编制结转辅助车间制造费用的会计分录。(该企业辅助生产的制造费用通过“制造费用”科目核算；该企业基本生产车间设有“直接材料”、“直接人工”、“制造费用”、“燃料及动力”四个成本项目；辅助生产车间只设前三个成本项目) (本题
3、12分)【答案】：（1） 发生原材料费用借：辅助生产成本 直接材料 51200 贷：原材料 51200（2） 发生机物料消耗费用借： 制造费用 辅助车间 3420 贷： 原材料 3420（3） 分配工资费用 借： 辅助生产成本 直接人工 4800 制造费用 辅助车间 2100 贷： 应付职工薪酬 6900（4） 按照工资总额的14%计提福利费 借：辅助生产成本 直接人工 672 （ 4800 14% ） 制造费用 辅助车间 294 （ 2100 14% ） 贷：应付职工薪酬 966 （ 6900 14% ）（5）计提折旧费 借：制造费用 辅助车间 3340 贷：累计折旧 3340（6）用银行存
4、款支付办公费等 借： 制造费用 辅助车间 7500 贷：银行存款 7500（7）月末，分配辅助车间制造费用 借：辅助生产成本 制造费用 16654 贷：制造费用 辅助车间 16654 （ 3420 + 2100 + 294 + 3340 + 7500 ）3、辅助生产费用的归集和分配（直接分配法、交互分配法、计划成本分配法）。（课本P49） 例1、 某工业企业设有一车间、二车间两个基本生产车间，一车间生产A、B两种产品，二车间生产C产品，并设有机修和供电两个辅助生产车间。有关资料如下：生产费用和劳务供应量 辅助车间生产费用(元)劳务供应量机 修180005000小时供 电90000100000度
5、各受益单位耗用劳务情况 受益单位 耗用劳务量修理工时用电度数机修车间10000供电车间 500 第一车间A产品30000B产品24000一般耗用28009000 第二车间C产品18000一般耗用15006000企业管理部门2003000合 计 5000100000 要求：根据上述资料，采用直接分配法分配辅助生产费用，编制辅助生产费用分配表和相应会计分录。(1 7分) 答案：分配方向对外分配辅助车间名称机修车间供电车间合计待分配费用（元）1800090000劳务供应数量5000小时 100000度单位成本（分配率）41辅助车间机修耗用数量10000度 分配金额供电耗用数量500小时 分配金额金额
6、小计.基本生产车间A产品耗用数量30000度 30000分配金额30000B产品耗用数量24000度 分配金额24000C产品耗用数量18000度分配金额18000一车间耗用数量2800小时分配金额11200二车间耗用数量1500小时 分配金额6000企业管理部门耗用数量200小时3000度 分配金额8003000分配金额合计1800090000（注：表中黑体字是计算填列内容）直接分配法分配辅助生产费用的计算过程：18000机修车间费用分配率 = = 4 （元/小时） 5000 500 第一基本车间一般耗用 2800 4 = 11200（元）机修费用分配 第二基本车间一般耗用 1500 4 =
7、 6000（元） 企业管理部门 200 4 = 800 （元） 90000供电车间电费分配率 = = 1 （元/ 度） 100000 10000 第一基本车间A产品电费 30000 1 = 30000（元） 第一基本车间B产品电费 24000 1 = 24000（元）电费分配情况 第一基本车间一般耗电 9000 1 = 9000 （元） 第二基本车间C产品电费 18000 1 = 18000（元） 第二基本车间一般耗电 6000 1 = 6000 （元） 企业管理部门电费 3000 1 = 3000 （元）根据计算结果编制辅助生产费用分配的会计分录：借 ：基本生产车成本 A产品 30000 B
8、产品 24000 C产品 18000 制造费用 一车间 20200 （11200 + 9000 ） 二车间 12000 （ 6000 + 6000 ） 管理费用 3800 （ 800 + 3000 ） 贷：辅助生产成本 机修车间 18000 供电车间 90000例2、某企业设有修理、供电两个辅助生产车间，本月发生辅助生产费用、提供劳务量等见下表： 辅助生产名称修理车间供电车间 待分配费用58509200 劳务供应量4500(小时)23000(度) 计划单位成本15042耗用 修理车间1400劳务 供电车间300数量 基本生产车间380020000 管理部门4001600要求：采用计划成本分配法
9、编制辅助生产费用分配表，编制有关会计分录。（1） 按计划成本分配修理车间修理费用借： 辅助生产成本 供电 450 （ 300 1.5 ） 基本生产成本 5700 （ 3800 1.5 ） 管理费用 600 （ 400 1.5） 贷：辅助生产成本 修理 6750（2） 按计划成本分配供电车间电费借：辅助生产成本 修理 588 （ 1400 0.42 ）基本生产成本 8400 （ 20000 0.42 ）管理费用 672 （ 1600 0.42 ） 贷：辅助生产成本 供电 9660（3） 结转分配辅助生产费用成本差异额借：管理费用 322 贷：辅助生产成本 供电 10 修理 312 辅助生产成本
10、供电 借 贷待分配费用 9200计划成本转入修理费 450计划成本转出电费 9660待分配实际成本 9650已转出计划成本 9660节约差异额 10转出节约差异额 10转出后月末无余额 0 辅助生产成本 修理 借 贷待分配费用 5850计划成本转入电费 588计划成本转出修理费 6750待分配实际成本 6438已转出计划成本 6750节约差异额 312转出节约差异额 312转出后月末无余额 04、按约当产量法，在产品所耗原材料费用计价法，定额比例法计算和分配完工产品和月末在产品的成本。（课本P73） 例1、 某企业生产的甲种产品的原材料在生产开始一次投入，产品成本中的原材料费用所占比重很大，月末在产品按其所耗原材料费用计价。该种产品月初原材料费用2000元，本月原材料费用15000元，人工费用1500元，制造费用1000元，本月完工产品150件，月末在产品50件。(10分)要求：按在产品所耗原材料费用计价法分配计算甲产品完工产品成本和月末在产品成本。产 品 成 本 计 算 单产品名称：甲产品 本月完工：150件 单位：元项 目直接材料工资及福利费制造费用合计月初在产品费用20002000本月生产费用
