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1、纳税筹划教学改革讨论研究论文纳税筹划教学改革讨论研究论文“营改增”即为营业税改为增值税，是基于我国市场经济转型开展，促进企业内部组织构造创新开展的重要举措，对提升社会经济效益，降低企业经营本钱，保证企业稳定开展具有重要意义。随着“营改增”税务制度的试点与推行，企业增值税纳税的科学筹划，成为企业关注的重点问题。基于此，笔者联络实际，从以下几方面，对企业“营改增”下增值税纳税筹划问题进展了分析p 。一、企业“营改增”过渡期政策把握在“营改增”税务改革制度公布与推行的根底上，“营改增”试点方案明确规定了一系列的过渡期税收优惠政策，用以保证“营改增”全面推广的稳定性与可持续开展性。在此环境下，企业纳税
2、工作人员应明确掌握税收优惠政策内容，并给予合理利用。例如，针对试点方案规定下跨地区税种的调整规定，即纳税人可通过在机构所在地建立增值税纳税点，通过计算机缴纳方式，对异地缴纳营业税进展增值税纳税抵减；非“营改增”试点的纳税人，在“营改增”试点地区，所获取的营业税仍可根据现行相关规定进展营业税缴纳申请与上报1。对此，企业可根据自身情况，通过建立分支机构，对增值税纳税进展科学筹划。二、纳税人身份选择基于“营改增”制度的相关规定以及试点地区企业施行情况分析p 发现，“营改增”政策对小规模纳税人以及一般纳税人税负带来了一定的影响作用。并通过比照分析p 发现，一般纳税人年征税增值税销售额到达会超过财政部规
3、定一定限度享有增值税进项税额抵扣优势，并可为产品购置者提供专用增值税发票，而小规模纳税人那么不享有此项规定所带来的优惠；但是，小规模纳税人可实现将无法抵扣的增值税进项税额与本钱形式进展企业所得税抵减，同时小规模纳税人也不用承当产品购置方销项税额增值税的缴纳2。基于此，企业纳税工作者在降低税负的根底上，对对销售规模、销售范围、销售产品、销售效益进展综合性分析p ，科学选择纳税人身份，用以实现效益的最优化筹划。三、销项税额核算基于营业税改征增值税试点施行方法、交通运输业和局部现代效劳业营业税改征增值税试点的通知等“营改增”政策下的相关规定，企业可通过以下现实，从销项税额核算方面探寻企业增值税纳税筹
4、划方案，用以促进企业优化开展。首先，科学利用“差额征税”政策，进展增值税纳税调整：试点理论证明，在“营改增”政策施行下，“差额征税”的结合应用，在一定程度上为企业减税提供了广阔的开展空间，对降低企业税负以及重复纳税风险提供了保障3。对此，企业应对“差额征税”进展全面分析p 与掌握，并根据企业整体税负情况进展对“差额征税”政策进展合理利用，用以实现“差额征税”政策功能的最大化发挥。其次，根据企业不同经营业务种类，根据不同税率进展增值税分别核算：由“营改增”相关规定可知，对企业销项税额的增值税纳税进展“分别核算”，其目的在于降低从高适用税率税务风险。对此，企业应根据不同业务，在合同条款制定、账务核
5、算税率的选用以及票据开具等方面进展明确规定与筹划，用以保证企业税负平安性。四、进项税额抵扣目前，“营改增”的推广仍处于开展阶段，并未的到全面性、普及性施行。在此环境下，不同地区、不同行业以及不同推行时间等因素对企业进项税额的抵扣程度产生了影响作用，从而对企业税负带来影响，对此，企业在全面分析p 并掌握“营改增”税务改革制度的根底上，应采取有效措施对企业进项税额抵扣进展筹划。首先，企业在实际经营过程中，应对供给商纳税人身份进展全面调查与分析p ，并对其进展合理选择，可在最大程度上选择一般纳税人供给商，用以实现进项税额的最大化抵扣。其次，企业可根据自身业务类型，结合“营改增”推行相关政策，通过合理选用经营与管理方式，对增值税专用发票的获取进展科学筹划，用以实现企业进项税额的高抵扣。此外，企业在实际经营与操作过程中应对进项税工程的抵扣情况进展明确区分，防止可抵扣进项税工程与不可可抵扣进项税工程混合问题的产生，从而降低企业税负风险。五、结论总而言之，“营改增”税务制度的公布与全面推广，是我国社会经济市场开展的必然选择，对新时期企业的竞争与开展具有重要促进作用。对此，企业应在全面把握“营改增”政策的根底上，结合自身实际情况，对增值税纳税构造进展科学调整，并制定出符合企业开展的筹划方案，用以保证企业增值税纳税的优化性与合法性。第 页 共 页
