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1、注册会计师税法考试真题及答案解析注册会计师税法考试真题及答案解析一、单选题1. 下列税种中属于中央政府与地方政府共享收 入的是（）。A. 耕地占用税B. 个人所得税C. 车辆购置税D. 土地增值税【答案】B【解析】选项AD：属于地方政府固定收入，选 项C：属于中央政府固定收入。【知识点】税收收入划分（P24）2. 以下属于中央和地方共享收入的是（）。A. 消费税B. 个人所得税仁关税D. 土地增值税【答案】B【解析】选项AC:属于中央政府固定收入;选 项D：属于地方政府固定收入。=13. 下列收入中，应当征收增值税的是（）。A. 电力公司向发电企业收取的过网费收入B. 增值税纳税人收取的会员费
2、收入C. 燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴收 入D. 融资性售后回租业务中承租方出售资产取得 的收入【答案】A=1=1=1【解析】选项BC：不征收增值税;选项D：融资 性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不 属于增值税的征税范围，不征收增值税。【知识点】增值税征税范围的特殊项目(P43、 P45)=14. 下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是 ()。A. 将购进的货物用于集体福利B. 将购入的货物用于个人消费C. 将购进的货物用于非增值税应税项目D. 将购进的货物用于对外投资【答案】D【解析】将自产、委托加工的货物用于非增值 税应税项目、集体福利或者个人消费的，属于 增值税视同销售行为
3、，但将购进的货物用于这 三项的，不属于增值税视同销售行为，因此选项ABC不正确。=1【知识点】增值税视同销售行为（P45） EJ5. 下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。A. 轮胎B. 电池C. 卡丁车D. 酒精【答案】B【解析】轮胎、卡丁车、酒精不属于消费税征 税范围。【知识点】消费税税目（P135-137）6. 下列税种中与“市肆门摊税”性质最接近的 是（）。A. 消费税B. 关税C. 增值税D. 营业税【答案】D【解析】明代开证的“市肆门摊税”，具有营 业税的性质。【知识点】营业税概述（P152）7. 中国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人和高利贷者，按照交易额或者贷款 额征
4、收，每一缗征一算，税率6%;对手工业 者，按出售产品的价值征税，每四缗征一算， 税率3%。下列税种中，与“算缗钱”性质 最接近的是（）。A. 关税B. 营业税=1C. 增值税D. 消费税【答案】B【解析】汉代对商人征收的“算缗钱”，具有 营业税的性质。对商人和高利贷者按照交易额 或贷款额征税，这相当于是对营业税纳税人按 照营业额征收营业税。【知识点】营业税概述（P152）8. 某公司8月将自有办公用房出租，并一次性 收取租金48万元，该办公用房9月交付承租人 使用，该公司9月应缴营业税（）。A. 0.8万元B. 0.48万元C. 1.44万元D. 2.4万元【答案】D【解析】纳税人提供租赁业劳
5、务，采取预收款 方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预 收款的当天。因此一次性收取租金48万元全额 计征营业税。该公司9月应缴营业税 =48x50%=2.4（万元）。【知识点】营业税纳税义务发生时间。（P167）9. 下列税费中，应计入进口货物关税完税价格 的是（）。A. 单独核算的境外技术培训费用B.报关时海关代征的增值税和消费税=iC. 进口货物运抵中国境内输入地点起卸前的保 险费D. 由买方单独支付的入关后的运输费用 【答案】C 【解析】下列费用，如能与该货物实付或者应 付价格区分，不得计入关税完税价格: 厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安 装、装配、维修和技术服务的费用; 货物运
6、抵境内输入地点之后的运输费用、保 险费和其它相关费用（选项D）; 进口关税及其它国内税收（选项B）; 为在境内复制进口货物而支付的费用; 境内外技术培训及境外考察费用（选项A）。【知识点】关税完税价格（P180-181）10.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算=i的是（）。A. 直接转让土地使用权B. 转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的C. 取得销售（预售）许可证满1年仍未销售完毕 的D. 房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为 50%的 【答案】A【解析】符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算:（1）房地产开发项目全部竣=i工、完成销售的；（2）整体转让未竣工决算房地 产开发项目的；（3）直接转让土地使用权的。【知识点】房地产开发企业土地增值税清算=i（P207）11.某企业在市区拥有一块地，尚未由有关部门 组织测量面积，但持有政府部门核发的土地使 用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税 纳税义务的表述中，正确的是（）。
