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1、摘要 内部控制是企业管理的核心，对确保企业正常运营和实现可持续发展起着重要的作用。然而，近年来由于内控失效造成企业经营失败的事件频频发生，社会各界越来越关注企业的内部控制。为此，本文通过文献检索法大量阅读相关文献，搜集内部控制相关资料，了解企业内部控制的现状，并综合运用比较分析法、归纳总结法等科学方法，指出了企业内部控制存在的问题及原因分析，对症下药地提出比较实用的解决对策和措施，为企业的健康发展提供一些可行性建议。 关键词：内部控制 问题 对策 AbstractThe internal control is the core of enterprise management, to ensu
2、re that plays an important role in the sustainable and healthy development of enterprises. However, in recent years due to internal control failure cause of business failure events occur frequently, the society from all walks of life are increasingly concerned about the internal control of the enter
3、prise. In view of this, this article reading lots of related literature through the literature search, collect internal control related information, current situation of internal control, and comprehensive use of comparative analysis, summary method and other scientific methods, points out the probl
4、ems existing in the enterprise internal control and analyze the cause, an antidote against the disease puts forward counter measures and suggestions to solve the problems, to provide some feasible suggestions for the healthy development of enterprises.Keywords: Problems and Counter measures of inter
5、nal control第一章 引言内部控制是现代企业管理的重要组成部分，一个企业要生存和发展是离不开内部控制的，企业对日常生产经营活动进行全面而有效的控制，可以将可能产生的问题扼杀在萌芽状态，同时可以及时发现问题，从而尽快解决问题，保证企业持续经营和健康发展。然而，伴随着经济全球化、资本全球化、信息全球化的不断发展，社会竞争越来越激烈，市场经济环境也越来越复杂，很多企业出现内部经营管理混乱、内部控制薄弱甚至失效、财务舞弊等问题，严重影响了企业的经营和发展。我国因内控失效导致经营失败的案例不在少数，中信泰富外汇巨亏事件、澳柯玛资金危机事件、伊利高管挪用公款事件以及2012年的新华制药内控事件等等
6、，这些问题不得不让我们深思：为什么企业会屡屡出现这样的危机和丑闻呢？结合各个方面综合考虑，原因有很多，但是毋庸置疑的一个重要原因就是企业的内部控制没有做好。我国关于内部控制的研究起步比较晚，随着市场经济的繁荣发展，为满足企业稳健发展的需要，内部控制领域的研究不断发展和进步。但是有很多研究成果仅仅局限于理论性层面，实践性和指导性还不够强，难以满足市场经济条件下企业经营发展的需要。内部控制是企业内部管理的核心部分，为企业实现可持续发展提供了一道天然屏障。一个企业如果没有良好的内部控制，正如人的身体没有支撑人体各个器官有效运行的骨骼一样难以实现企业的正常运营，最终将会使整个企业败在内部控制这个重要环
7、节上。鉴于内部控制在企业经营管理中的重要性和必要性，针对企业内部控制存在问题及其解决对策的研究变得尤为重要。21第二章 企业内部控制的概述2.1内部控制的含义 内部控制理论是社会经济发展到一定阶段的产物。从上个世纪中期开始产生到现在，内部控制经历了一个漫长的发展过程。在此期间，国际上对内部控制的定义各抒己见，没有形成一个统一的标准。其中比较权威的是上个世纪七十年代美国准则委员会（ASB）对内部控制的定义，ASB认为内部控制是在特定环境下，单位为了提高工作效率，充分和有效地获取和利用资源，达到预期目标，而在单位内部实现约束和调节的组织、计划、程序和方法等一系列的总称。一般来讲，内部控制定义为：一
8、个企业为了实现其经营管理的目标，保护资产的安全及完整性，保证会计信息的准确性、可靠性，确保企业经营方针和政策的实施，保证日常经营活动的经济、效率和效果而在单位内部实行的自我调节、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段和措施。内部控制渗透在企业生产经营活动的各个环节中，任何一个企业要想在激烈的竞争中谋求生存和发展必然要实行与之相适应的内部控制。2.2内部控制的原则2.2.1合法性原则毋庸置疑，在法治社会下任何事情都要在不违反法律法规的前提下进行，内部控制也不例外。合法性原则要求企业在制定和执行内部控制时必须遵守法律、法规的规定及有关部门的要求，这是内部控制最基本的原则。2.2.2全面性原则要求
9、企业生产经营活动的各个环节都要实行内部控制，企业内部各职能部门以及全体员工都要纳入内部控制的对象范围内，即实现全过程、全员性控制，不能存在这个部门实施内部控制，那个部门却可以不实行的现象，也不能出现高级管理层可以不作为内部控制对象而不被监督的现象，不给内部控制留下盲点和漏洞。2.2.3重要性原则哲学上的主次矛盾辩证关系原理对应的方法论是要求我们不仅要抓住重点，集中力量解决主要矛盾，而且要统筹兼顾，妥善处理次要矛盾。这一原理应用在内部控制的问题上，就是要求企业在顾全整体、综合平衡的基础上关注重要事项和高风险区。2.2.4制衡性原则这一原则要求企业的岗位设置、机构设置要有科学、合理的分工，明确各自
10、的权利和责任，相互制约和监督，而且应当保证各部门之间具备良好的独立性。2.2.5适应性原则要求内部控制必须与企业的经营范围、规模大小以及所处的具体环境等各类条件相适应，并随着内外部环境的变化及时做出调整，以使内部控制更好地适应企业的发展。2.2.6有效性原则要求在企业各职能部门以及全体职工的配合下，内部控制的各项措施能够有效执行，并且能够实现其预期的效果和应当完成的控制任务。2.2.7成本效益原则要求企业在实施内部控制时要权衡投入的成本和可能获取的效益，争取在成本最低的情况下实施科学合理的内部控制，达到预期的效益。2.3内部控制的作用2.3.1有利于保证会计信息和其他管理信息的真实可靠性企业要
11、想在瞬息万变的市场竞争中取得并保持优势地位，必须对企业的经营方针和发展战略有准确的定位，这就需要企业在进行决策之前获得真实可靠的信息。会计信息失真为财务舞弊等违法行为打开了绿色通道，现在有很多企业就是从会计信息失真这个缺口开始逐步走向贪污、舞弊的歧途的。如果一个企业连真实可靠的管理信息都无法掌握，那么可想而知，它在管理上肯定会存在很大的漏洞，很有可能让公司蒙受损失甚至走上破产倒闭的不归路。因此，企业一定要高度重视企业内部、外部相关信息的真实性，防止虚假、滞后信息给企业带来经营风险。2.3.2有利于企业改善经营管理，节约成本良好的内部控制能够督促企业员工提高自身的工作能力和办事效率，促使企业的日
12、常经营活动在良好的秩序中高效运行。企业是一个整体的存在，只有全体职工齐心协力、相互配合、共同合作，才能保证企业的顺利发展和进步。如果没有有效的内部控制，企业各职能部门和员工一旦出现懒散、怠慢工作，甚至营私舞弊、追求个人利益最大化的现象，那么企业管理层很难及时发现并解决问题，久而久之，势必会对企业的发展带来很大的危害。内部控制在提高企业管理效率的同时，还可以控制和节约成本费用，在保证企业科学有效管理的基础上减少不必要的成本支出。企业发展的最终目标是价值最大化，内部控制的存在就是为企业发展的目标服务的，因此内部控制的执行必须要保证企业可以顺利实现价值最大化。控制成本费用，减少不必要的浪费，正是迎合
13、了这一点，有利于企业获得更多的利润，优化资源配置，提高经济效益。2.3.3有利于保证企业财产物资的安全完整内部控制通过货币资金控制、存货控制等一系列控制活动，严格把守包括资金在内的财产物资的收入与支出，这就保证了财产物资在每一环节、每一链条上都能够得到严密而有效的控制，不给贪污舞弊等违法行为留下任何一个可以利用的机会和盲点。2.3.4有利于防范经营风险，促使企业实现可持续发展一个企业无论经历什么发展阶段，无论是内部因素还是外部因素，都会难以避免的存在很多风险，如果企业能够预先评估风险，并及时采取有效措施将风险降到最低限度甚至巧妙地规避风险，减少风险给企业带来的损失，这样就在很大的程度上保证了企
14、业的健康发展，避免企业在遭遇重大风险时陷入运营瘫痪、无法挽救的境地。内部控制正是防范风险的有效手段，可以预防企业只顾眼前利益而忽视企业长远发展，促使企业高瞻远瞩、统筹兼顾、防范风险，同时也有助于提高企业的竞争力。2.3.5 有利于提高道德水平与业务素质，保证独立性良好的内部控制可以促使企业注重培养和提高工作人员的职业素质和道德水平，尤其是提高会计人员、审计人员的职业道德和业务素质，保证他们工作的独立性和客观公正性。企业运营的好坏在一定程度上受经营管理者及其职工的自觉性与道德观的影响，同时要由审计部门的审计结果来体现。审计对经济进行监督和调节，独立性是它的灵魂之本。审计部门一旦失去了独立性就无法
15、客观公正地对企业的经营活动作出评价，也无法出具令人信服的审计报告。完善的内部控制可以防止道德方面低级错误的发生，提高整体工作的质量。第三章 企业内部控制存在的问题从目前我国企业内部控制的执行和发展情况来看，内部控制为企业的经营和发展提供了源源不断的动力，为经济发展和社会进步发挥了重要作用，但是，企业内部控制也存在着很多问题和不足。3.1内部控制环境薄弱内部控制不能为企业带来立竿见影的效果，它的作用是在企业长期运营、不断发展和积累的基础上慢慢体现出来的，因此很多企业不能够深入认识和了解内部控制，不知道内部控制在企业发展中的重要性和不可或缺性，有些企业管理者甚至错误的认为内部控制会限制自身权力的施
16、展以及影响企业的正常运营，根本不愿意在内部管理中增加内部控制这一内容，不实行任何内部控制的措施。还有些企业制定的内控措施和方针只是做做表面功夫，疏于执行和管理，从而造成内部控制制度流于形式，失去了其存在的意义。企业文化作为内部控制的重要组成部分也存在着很大的缺陷和不足。很多企业不懂得企业文化与员工的责任感和工作积极性是相互挂钩的，前者对后者的影响是潜移默化的，这种影响和作用是要经过长期的积累与发展才能显现出来的，企业认识不到这一点，丝毫不重视企业文化建设，仅仅把工作重心放在日常经营活动和获取利润上，就会导致企业没有一个良好的控制环境和氛围，从而影响内部控制的制定与实施。丰田召回事件自2009年到现在连续发生了好几次，深入分析不难发现，丰田集团疯
