《09税法 免抵退税额的计算》由会员分享，可在线阅读，更多相关《09税法 免抵退税额的计算（2页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、免抵退税额的计算内销进项当期免抵退（名义应退税额）销项销项销项抵顶额 当期期末留抵额（名义留抵额）当期期末留抵额（名义留抵额）当期应退税额（实际应退税额）当期应退税额（实际应退税额）没有当期期末留抵额：当期能抵的都抵了（当期内销进项和当期免抵退），销项还有剩，即有当期应纳税额（即为正），没有当期期末留抵额（名义留抵额）期末实际留抵额有当期末留抵额当期期末留抵额当期免抵退税额：当期应退税额=当期期末留抵额当期免抵（抵顶）税额=当期免抵退税额当期应退税额当期期末留抵额当期免抵退税额：当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵（抵顶）税额= 0几个概念：l 当期免抵退税，即出口退税,= 出口销售额退税率（
2、=出口货物离岸价外汇人民币牌价） 即名义应退税额, 当期免抵税额+ 当期应退税额l 当期应退税额,即实际应退税额,是税务机关最后真正退回的l 当期免抵税额，是用免抵退税抵内销进项还没抵完的销项部分l 当期期末留抵税额，即名义留抵额, 当期销项-内销进项，用来抵当期免抵退税的l 期末实际留抵额，最后留给下期抵的税额，=名义留抵额当期免抵退税额l 当期应纳税额 = 当期销项（当期内销进项 + 当期免抵退税）-上期留抵税额 （=出口进项不得抵退(即“小小销项”）) =当期销项-（当期全部进项“小小销项） （真名叫“当期免抵税不得免征和抵扣税额” 出口销售额（征税率退税率）) 如果算“小小销项时算出口
3、销售额时把免税原料也算进去了（不该算的算了），就要作个减项，就是“免抵税不得免征和抵扣税额和抵减额”,把免税原料的“小小销项”减掉，即全部“小小销项”免税原料价格（征税率退税率） 同理，当期免抵退中如果多算了免税原料的退税也要减掉，即当期免抵退税免税原料价格退税率会计处理:应交税费应交增值税l 进项税l 出口抵减内销产品应纳税额l 销项税l 进项税额转出（包括“小小销项”）l 出口退税(1）按“小小销项”： 借:主营业务成本 贷:应交税费-应交增值税（进项税额转出）（2)按当期免抵税额： 借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费应交增值税(出口退税）（3)按当期应退税额
4、： 借：其他应收款-应收补贴款 贷：应交税费应交增值税（出口退税）“正版公式”：1、当期应纳税额 = 当期内销货物的销项税额（当期进项税额-当期免抵税不得免征和抵扣税额）上期留抵税额、当期免抵税不得免征和抵扣税额 =出口货物离岸价外汇人民币牌价 (出口货物征税率出口货物退税率)免抵税不得免征和抵扣税额和抵减额3、免抵税不得免征和抵扣税额和抵减额 = 免税购进原材料价格（出口货物征税率出口货物退税率）、免抵退税额 出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率免抵退税抵减额5、免抵退税抵减额 =免税购进原材料价格出口货物退税率6、进料加工免税进口料件的组成计税价格 = 货物到岸价 海关实征关税和消费税PS.免抵税不得免征和抵扣税额和抵减额=免税购进原材料价格出口货物征税率-免抵退税抵减额文中不足之处，请您见谅！ /
