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1、商业银行信贷业务内部控制效果评价 指导老师：周春喜 作者：孙 琳内容摘要：银行对信贷业务进行内部控制的目的在于最大限度的减少风险，保持盈利.本文提出运用RAROC模型技术，为银行及其监管部门提供一个可靠、有效的内部控制测评机制，为信贷监管部门提供可靠的判断标准及方法，旨在及时掌握信贷业务状况,帮助银行及时发现信贷业务的内部控制制度中存在的隐患，最后,对存在内部控制方面的问题提出对策建议。该方法的运用可使监管部门及各大银行能够对内部控制不得当所产生的风险做到早预防、早发现、早解决，合理规避风险，解决长期困扰银行信贷业务风险控制与利润获得之间相互制约的矛盾。关键词：信贷业务 内部控制 RAROC模
2、型 测评方法 Abstract：The main purpose of a commercial bank to carry out inner controls in credit business lies in the reduction of credit risks in highest measure, and the maintenance of profits. This article introduced an effective and reliable appraisal approach: RAROC Modal by which commercial banks w
3、ould be able to find out potential dangers hidden in the inner control system and suggest revolutionary ideas. Meanwhile, this article also presents a trustworthy judgment standard for supervisory department whose aim is to control the credit operations. Using RAROC Model, supervisory departments as
4、 well as commercial banks will be able to prevent find out and solve problems of inner control timely. Thus, credit risks can be avoided and the contradiction which hampers the full development of credit business between risks controlling and profits gaining would also be eliminated. Key words: cred
5、it business; inner control; RAROC Model; appraisal approach一、前言信贷风险是我国商业银行信贷经营过程中所面临的最主要的风险之一。近年来，随着银行贷放款量的逐年增大，银行也极易暴露于各种风险当中，贷款资产质量的好坏直接关系到整个银行经营的安全性、流动性、盈利性。国有商业银行的信贷风险不仅会给银行自身造成损失，同时也对国家宏观经济运行和金融安全造成极大的危害。因此，为了减少风险问题的发生，应当建立健全内部控制制度，加强信贷业务全程的科学管理。如何建立、实施有效的内部控制制度是银行监管部门及各大银行面临的难题，一个有效的内部控制制度可以帮助
6、银行在风险防范的同时获得最大利润；而一个无效的内部控制制度不仅不能起到应有的监控作用，而且会耽误银行及时进行风险预防，以至造成重大损失。从近些年来频繁发生的信贷案例中可以看出，我国银行业信贷业务的内部控制制度尚不健全，虽然各大银行花大力气设计实施内控制度，但内控毕竟是事前工作，谁都不能准确预测事后情况，只能等事情真正发生才能发觉内控有问题。同样，针对现实银行信贷业务内部控制中存在的潜在隐患，需要对内部控制制度进行实时评价，实时监控。因此，衡量银行自身内控制度是否能发挥最大效用的标准成为研究的重点。本文提出应用RAROC模型来测试现行内控制度，一方面为各商业银行及时评价内部控制制度、合理规避风险
7、提供一个有效的判断方法，同时银行也可以此结果来完善现有内部控制制度，防范信用风险；另一方面为银行监管部门检查各银行信贷业务内部控制制度的实施情况，进而掌握信贷业务的运行情况提供依据。二、运用RAROC模型测试信贷业务内部控制的原因结合现实中信贷业务内部控制的特点和要求，在内部控制测试中使用RAROC模型技术的原因可以概括为以下几点： 第一、信贷资产属于银行在险资产的一部分，因此对信贷资产的控制必须考虑风险的影响。内部控制的效果可以通过信贷资产产生的效益来反映，内控有效,则信贷资产的效益可以实现最大化。因此，可以在测试内控有效性的同时参考信贷资产的盈利水平，但不能简单的应用反映盈利性的财务指标（
8、例如股权收益率（ROE）、资产回报率（ROA）等），此指标没有将风险考虑在内。出于风险管理的需要，可考虑采用风险因素的RAROC模型技术来测试。第二、评价一套内部控制制度是否达到了效果，就应该对实施内部控制后的信贷业务风险、收益进行衡量，比较与预期风险水平及收益水平的差异，简单说来也就是看实施内部控制制度后的风险有没有减少，银行收益有没有增加，股东和相关股权持有者等的利益有没有增加。在风险与收益的调整变化组合中可以得出，实施内部控制制度后，若信贷风险不变，收益增加；或风险减少，收益不变；或风险减少，收益增加；则表明该内部控制制度有效。有效的内部控制制度可以使得单位在险资产的效用发挥达到最大化，
9、对收益的增长贡献也达到最大。反之，若实施内部控制制度后，信贷风险增加；或风险不变，收益减少；或风险减少，收益减少；则表明内控制度无效。这需要一个将收益、风险和所有者权益三者相联系反映的工具，RAROC具备这样的要求。第三、银行信贷业务的内部控制制度也是银行股东意愿的反映，因为银行信贷业绩和风险暴露会影响到他们的利益。所以银行股权所有者希望风险在可承受的范围内实现资产的效益最大化，因此他们一方面顾忌风险因素，一方面又渴望利润，这使得他们充分考虑到单位资本所能实现的利润，也就是单位成本对股东权益的贡献。而RAROC的技术分析正是在得出了确定出银行各业务单元的风险价值及经济资本优化分配方案后，各业务
10、单元的绩效评估模型，这个结果可以被股东用来与现行内控制度实施后的利润效果作对比，如果对比结果不佳，股东进而会影响管理层，改善内部控制制度，以达到股东所希望的经营水平。第四、风险的变动会迅速影响到资产价值的变化，内部控制制度并不是一成不变的，随着银行业务的拓展和社会经济环境的变化，内部控制制度应随时调整改进，会计比例指标并不能很好得将风险与收益以及股东权益三者的相互变动影响相结合，不具很强的动态性、联动性，评价会显得有些不及时、不全面。而RAROC模型具有连动性可以及时的反映风险与收益、股东权益三者的相互变动及影响，这样会有利于银行和行业监督部门对时时掌握信贷业务内部控制制度运行情况。综上，评价
11、商业银行信贷业务的内部控制制度是否有效，可以通过使用RAROC模型来判断， 三、RAROC模型技术RAROC(Risk Adjusted Return on Capital)即风险调整的资本收益，是国际商业银行用于经营管理的核心技术手段。早在70年代末，美国银行家信托（1999年被德意志银行收购）首创产生了RAROC技术，明确地考虑风险对银行的巨大影响。90年代后半期，该项技术不断完善，逐渐成为当今金融理论界和实践上公认的最有效的经营管理手段。RAROC模型：RAROC=（期望）收益率-风险调整因子/ 经济资本这个模型用预期损失和未预期损失调整收益，并与在险资本紧密联系在一起，它反映的是剔除风
12、险因素后的盈利水平，这样可以更合理的对各业务单元及资产项目进行评估。下面将分别阐述RAROC模型中各因素的计算确定。（1）（期望）收益率的确定。投资项目对银行股东现金流的标准差及期望值可表示为 ，其中为信贷业务单元现金流的标准差，为反映投资特性的参数，且，越高，则风险对预期收益率的贡献越大，使得较高的更具有吸引力。根据上述银行所面临的投资机会以及业务风险的约束，银行的经营收入净现值NPV也可表示为：其中r为银行的资本成本，max(NPV)即等同于最大化利润增加(EVA) ，表明了银行信贷经营对银行股东财富的增加。银行的管理层的经营目标是银行EVA扣除对各业务单元补偿后剩余的部分最大化，那么银行
13、期望收益的目标应该为：，其中U为银行对人员的支付费用、管理费用。（2）经济资本的计算。经济资本（EC/Economic Capital）又叫风险资本（CAR/Capital at Risk），是根据银行所承担的风险计算的最低资本需要，用以衡量和防御银行实际承担的损失超出预计损失的那部分损失，保证银行在不利的情况下也能正常经营。假定存款负债的税后成本为零，银行的资本成本也就简化为银行的经济资本成本r，它通常取决于银行的现金流对各种风险因素的暴露情况。用VAR表示银行整个现金流分布的函数，当银行的现金流为正态分布时，其中为银行现金流的标准差，为考察VAR时所设定的概率水平参数。银行可根据VAR来确
14、定各种业务的最低资本要求，经济资本将满足以下的限制：C。据该式，银行在确定投资项目时其整体的VAR水平不能超过其权益资本水平。（3）对于风险调整因子的确定。假定银行业务单元投资的风险应小于等于均衡水平，于是有,T为银行各业务组合经济资本规模，假定银行可根据业务单元风险状况调整其经济资本要求水平， T（）为可导凹函数，于是将C=代入上式，可得：，对求定积分，就可得到银行应准备的经济资本规模函数为：，可以依此判断现金流的变动对经济资本的影响，v为积分常数。假定为最优投资决策时的风险水平，根据保留支付约束条件得：，U为银行规定的业务报酬，r为经理人实际所获得的报酬。这个函数右部分为信贷业务的VaR水
15、平，它与风险成线性关系，可以确定贷款业务的风险成本；左部分为常数调整因子v,由上式可知v与项目负责人的留存支付水平呈负相关，若保持留存支付水平不变，则该调整因子与最优风险水平下单笔项目的EVA水平呈正相关。（4）RAROC绩效评估模型的综合考察，在RAROC模型中，风险是根据历史资产价值的波动性来评估，根据历史数据和未来预测，估计出收益率的概率分布以及均值和标准差，将风险头寸同相应的增量风险相对应，从而决定资产收益率。根据损失分布测出全部风险，并评估出由预期业务波动性所决定的增量资产风险，然后风险加总得：从上式中可以看出，当风险水平为最优时，银行的RAROC为最大，最大值为：，各业务单元的绩效
16、是剔除风险因素后的盈利水平，可以更合理的对各业务单元运营现况集资产项目进行评估。由此我们可以看出RAROC将从每笔业务中所获得的收益与潜在风险联系起来，从风险角度审视其所获收益，更好的体现出银行在实施风险控制后盈利的情况。四、RAROC模型实证研究 1、 期望收益率的计算。这是银行信贷部门开展业务所希望达到的最大收入，从模型框架分析中我们可以看出是银行信贷经营目标收入与人工费用的和的确定，其中收益可以包括利差收益和非利息收益（如业务收费等）。这里的收入是一项贷款业务的风险水平与该业务所占用的现金流的乘积，它即包括信贷业务的纯收入，也包括了该项信贷业务在展业中的费用支出额，因此可以把它看成信贷业务的总收入（单纯的账面总收入）。2、风险调整因子的计算。在前面框架分析中知道风险调整因子的计算应该从经营成本和风险成本这两个因
