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1、税务会计与税收筹划习题答案第一章 基本答案一、单选题1 A 2. D 4 5. D 解析:现代公司具有生存权、发展权、自主权和自保权,其中自保权就涉及了公司对自己经济利益的保护。纳税关系到公司的重大利益,享有法律的保护并进行合法的税收筹划，是公司的合法权利。二、多选题 1 ACD 2. CD 3. ABD ACD.ABCD 6. BD三、判断题.错 解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计解决的数据和提供的财务信息,被严格限制在一种特定的、独立的或相对独立的经营单位之内,典型的会计主体是公司。纳税主体必须是可以独立承当纳税义务的纳税人。在一般状况下,会计主体应是纳税主体。但在特殊
2、或特定状况下，会计主体不一定就是纳税主体,纳税主体也不一定就是会计主体。2.对3 错 解析:避税是纳税人应享有的权利,即纳税人有权根据法律的“非不容许”进行选择和决策,是一种合法行为。. 错 解析:税负转嫁是纳税人通过价格的调节与变动,将应纳税款转嫁给她人承当的过程。因此税负转嫁不合用于所得税，只合用于流转税。四.案例分析题提示：可以扣押价值相称于应纳税款的商品，而不是”等于”.第二章 增值税答案一、单选题1. 2.D . .C 5. . D 7 8. B 9C 0. 11. 12D(改扩建工程，只有增长工程价值50%以上时才分2年抵扣进项税额)二、多选题.AD2 ABC CD4. ABC，解
3、析：销售房地产老项目合用5%的征收率。. C,解析:进口货品合用税率为17%或3%，与纳税人规模无关。6ABCD7.AB 解析:纳税人获得的存款利息收入,免税。8.CD 解析：农民销售自产粮食，免税。9.ACD10.ACD11ACD2.A,解析:一般纳税人发售老项目选择简易计税以及小规模纳税人发售其自行开发的房地产项目,均不得扣除土地价款。三、判断题1. 错 解析:增值税只就增值额征税，如果相似税率的商品的最后售价相似，其总税负就必然相似,而与其通过多少个流转环节无关。2. 对. 对 解析：1月日实行增值税转型,国内全面实行消费型增值税。4. 错 解析:已经抵扣了进项税额的购进货品，投资给其她
4、单位应视同销售，计算增值税的销项税额。5.错 解析：小规模纳税人不存在抵扣的问题，只有一般纳税人外购小轿车自用所支付价款及其运费，获得了专用发票，才容许抵扣进项税额。6. 对 解析:只有境内运费才容许单独抵扣。境外运费作为进口商品完税价格的构成部分。. 对 8. 对9. 错 解析：搬家公司搬运货品收入属于物流辅助服务,合用6税率。10.对1.对12.对四、计算题1.()当期销项税额=68+5.+1017%/000+170.342.75(万元)(2）当期准予抵扣的进项税额34+40+0.2+3.4=3.2(万元）（3）本月应纳增值税=29.75-37.3477（万元）销项税额=22+17=39(
5、万元）进项税额8.+1.+0.=10.8（万元）应纳增值税=（3188)110.4.3万元3. 销项税额=30+12=42(万元)进项税额12+.4+8+0.5=9.54（万元)应纳增值税=4219.54=22.46(万元）4.进项税额=20+55+30+6.+0.2+68=224.4（万元)支付存款利息不容许抵扣含税销售额=(+00+50500+0+20）+（00+20+100+500）=360+1100=4700（万元)销项税额=0/1.66%=266.0377（万元）国债利息、同业拆借利息、转贴现利息均免税。应纳增值税=2637-224.54=41.97万元进项税额11060+340+0
6、.11.1+=0071万元销项税额=85+544+2+1412万元应纳增值税141-007.24479万元软件销项税额=8+54394软件销售收入500+3000+20=8200总销售收入=00+300020+2001008500软件进项税额=107.21*200/500=971.66软件应纳税=139497.66=42.34应向税务机关申请退税=42.380*3=76.A项目是老项目，到税务机关备案后，税率%，简易计税。简易计税的项目，不存在进项税额抵扣,故应交增值税与进项没有关系。A项目应交增值税=60万元项目为新项目,按照一般计税措施。销项税额=110万元进项税额=203405060%+
7、30+084=90.28万元B项目应交增值税=10092=199.2万元合计应交增值税+199.72=59.72万元7（1)所有进项税额1+1.7+931.7=29.75(万元)所有销项税额=17+255=195(万元)(2)不得免征和抵扣税额=(40-20/4）(1%-1%)万元()比大小拟定当期应退税和应抵退税(4）应纳税额=19.55(2975-1)-2=-11.2（万元)(）出口应退税全额=（40203/4)13%=3.25(万元）11.3.25;实际应退税32万元内销抵应退税出口应退税全额-实际应退税0下期留抵税额=11.-3.25=.95（万元)五、分录题1.会计分录:（1)借：应
8、收账款 234 000 贷:主营业务收入 00 应缴税费应交增值税(销项税额) 40 0 借:主营业务成本 00 000 贷：库存商品 100 000天内付款，折扣%，折扣额=1%20万元，折扣只相应销售收入，不能减少增值税。 借:银行存款 232000 财务费用 0000 贷:应收账款 234 00(2）折让重新开具专用发票，可以减少相应的增值税额。借：应收账款 55 0（红字） 贷：主营业务收入 500 0（红字) 应缴税费应交增值税（销项税额) 85 0（红字)（3)根据增值税暂行条例规定：先开发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。虽然是分期收款合同，但因全额开具发票，必须当期全额纳
9、税。借：银行存款 1 00 应收账款 20 0 贷：主营业务收入 3000 00 应缴税费应交增值税(销项税额) 50000借：主营业务成本 21 000 贷:库存商品 200 000(4）销售增值税转型前购进或自制的固定资产，简易计税,税率3%减按2征收，应交增值税2万元计入“应交税费简易计税”明细账。借:固定资产清理 0 000合计折旧 3000 贷：固定资产 000 借：银行存款 000 贷：固定资产清理 100 000 贷：应交税费简易计税 2 00固定资产清理净损失0=0万元借：营业外支出 00 0 贷:固定资产清理 1000(5)可抵扣进项税额.6+1.1=4.7万元借：固定资产
10、90000 应缴税费应交增值税(进项税额) 47 00贷：银行存款 1047 00（)根据增值税暂行条例规定,代垫运费不作为价外费用缴纳增值税。 借:应收账款 220 00 贷：主营业务收入 100 应缴税费应交增值税(销项税额) 700 银行存款 5 00 借:主营业务成本 70 000 贷:库存商品 700 000(7）月末,增值税计算增值税销项税额=34-85+5+17=93.5万元 增值税进项税额=34.7=4.7万元 一般计税措施应纳增值税=354474.8万元简易措施应交增值税=02万元借：应缴税费应交增值税（转出未交增值税） 8 00 贷:应缴税费未交增值税 48000下月缴纳增值税时:借:应缴税费未交增值税 4 000应交税费简易计税 贷:银行存款 40 000（1) 借：原材料 4万元 应缴税费应交增值税(进项税额) .1万元贷：银行存款 47.91万元(）借：分期收款发出商品 00万元 贷：库
