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1、第三章货币资金与应收款项课后补充题答案：（1）借：其他货币资金外埠存款 30，000贷：银行存款 30，000（2）借：库存现金 60，000 贷：银行存款60，000（3）借：原材料22，000应交税费应交增值税（进项税额） 3，740 银行存款4，260贷：其他货币资金外埠存款30，000（4）借：管理费用1，300贷：库存现金500银行存款800业务题（一）4，680，4，000，000680，000000（1）借：应收票据一一乙企业贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）6月30日中期期末的应计利息=4, 680, 000X5%mi2=19, 500 （元） 中期期末计息会计处
2、理： 借：应收票据乙企业19,500贷：财务费用19,500（2）票据到期值=4, 680, 000X（l+5%*12X2） =4, 719, 000 （元）贴现利息=4, 719, 000X24X6%一360=18, 876 （元） 银行实付贴现金额=4,719,000-18,876=4,700,124（元）不带追索权4，700，1244，680，000+19，500)4，699，500624借：银行存款贷：应收票据财务费用带追索权借：银行存款4,700,124财务费用18,876贷：短期借款4,719,000（3）企业无力支付时,不带追索权的票据贴现不需账务处理,带追索权的票据贴现账务处理
3、如下4，719，0004，719，0004，719，0004，680，000+19，500)4，699，500 借：短期借款贷：银行存款 借：应收账款贷：应收票据乙企业19,500财务费用业务题（二）1总价法（1）销售实现销售净额=2, OOOX5OX90%=90, 000 （元）应收账款=90, 000+90, 000X17%=105, 300 （元）借：应收账款105,300贷：主营业务收入90,000应交税金应交增值税（销项税额）15,300（ 2） 10 天内收到款项借：银行存款103, 500财务费用1, 800贷：应收账款105, 300（ 3） 1120 天内收到款项借：银行存款
4、104, 400财务费用900贷：应收账款105, 300（4）20 天后收到款项借：银行存款105, 300贷：应收账款105, 3002净价法（ 1）销售实现借：应收账款103,500贷：主营业务收入88,200应交税金应交增值税（销项税额）15,300（2）10 天内收到款项借：银行存款103, 500贷：应收账款103, 500（ 3） 1120 天内收到款项借：银行存款102, 600贷：应收账款103, 500财务费用 900（4）20 天后收到款项 借：银行存款101, 600贷：应收账款103, 500财务费用1, 900业务题（三）（书本上 250页业务题一,单位：万元）1年
5、初应计提金额=1000X5%+4OOX 10%+100X30%=120 （万元） 年末坏账准备余额=1600X5%+500X 10%+200X30%+50X 100%=240 （万元） 甲公司本年应确认坏账损失=240-120-5+15=130（万元）2.（1）坏账核销借：坏账准备贷：应收账款（2）收回已核销坏帐 借：应收账款贷：坏账准备 借：银行存款贷：应收账款第四章存货15155555130130业务题（一）业务题（二）1. 借：在途物资546 800 (1000 X 540+6800)应交税费应交增值税（进项税额）85 000（3）年末计提 借：资产减值损失 贷：坏账准备631 8002
6、.借：原材料贷：银行存款520 5536952X (500+40+68001000)待处理财产损溢待处理流动资产损溢 30 326448X （500+40+6800三1000）贷：在途物资546 800应交税费应交增值税（进项税额转出）4 080 （48X850001000）业务题（三）1借：原材料5，000其他应收款6435贷：材料采购5，500应交税费应交增值税（进项税额转出）935材料成本差异502. 借：材料釆购1, 290应交税费应交增值税（进项税额）204贷：银行存款1，494借：原材料1, 200材料成本差异90贷：材料釆购1,2903. 借：材料釆购8, 800应交税费应交增值
7、税（进项税额）1,360贷：预付账款5,000银行存款5,160 借：原材料贷：材料采购 材料成本差异4. 借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付票据5. 借：原材料贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢6. 借：原材料贷：应付账款7. 借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料9，0008，8002005，0008505，8505005001，0001，0005，0002001，3006，500材料成本差异率=(450-50+90-200)(13, 300+5, 000+1, 200+9, 000+500)X100%=1%借：生产成本50制造费用2管理费用13贷：材料成本差异65业务
8、题（四）（第九章业务题二）1. A产品减值测试 1000万件有合同的A产品账面余额=1000X（5000*5000） =1000 （万元） 可变现净值=1000X（ 1.2-01） =1100 （万元） 1000万件有合同的A产品未发生减值。 4000万件没有合同的A产品账面余额=4000X（5000*5000） =4000 （万元） 可变现净值=4000X（ 0.9-01） =3200 （万元） 应计提的跌价准备=4000-3200-100=700（万元）2. B材料减值测试测试B材料加工生产的A产品是否减值A 产品成本=（ 4000+6000-5000）* 5000=1（元/件）A 产品可
9、变现净值=0.9-0.1=0.8（元/件）A产品发生减值，需要对B材料进行减值测试B 材料账面余额=3100-1300=1800（万元）B 材料可变现净值=3000X （0.9-0.4-0.1）=1200（万 元）应计提的跌价准备=1800-1200=600（万元）3. C材料减值测试C 材料账面余额=8100-2000=6100（万元）C 材料可变现净值=6000（万元）应计提的跌价准备=6100-6000-200=-100（万元）借：存货跌价准备一一c材料100资产减值损失1 200贷：存货跌价准备一一A产品700存货跌价准备一一B材料600业务题（四）5 0008505 85019019
10、01 0009901012 0001201借：委托加工物资一一JG厂应缴税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款2借：委托加工物资一一JG厂贷：银行存款3借：原材料贷:委托加工物资一一JG厂材料成本差异（被退回的材料的差异）借：包装物材料成本差异贷：委托加工物资JG厂（7920+5000+190-990）12 120包装物材料成本差异率=120宁12120=1% 业务题（五）1管理部门领用工具时： 借：低值易耗品在用4，000贷：低值易耗品在库4，000同时摊销领用工具成本的50%： 借：管理费用2，000贷：低值易耗品摊销2，0002. 基本生产车间报废工具时摊销成本50%借：生产成本基本生产
11、成本800贷：低值易耗品摊销800转销借：低值易耗品摊销1，600贷：低值易耗品在用1，600残料回收借：原材料贷：生产成本基本120生产成本1120第五章 固定资产 业务题（一）1借：固定资产173,000应交税费应交增值税（进项税额） 28, 900201,900贷：银行存款2支付设备价款、增值税、运杂费、保险费等2，339，833借：在建工程应交税费应交增值税（进项税额） 396,667贷：银行存款 安装过程中支付工资和领用原材料 借：在建工程贷：应付职工薪酬工资原材料2，736，5008，3406，0002，000应交税费应交增值税（进项税额转出） 340 交付使用2，348,173借
12、：固定资产贷：在建工程2，348,1733借：工程物资200，000应交税费应交增值税（进项税额） 34,000贷：银行存款234，000借：在建工程198，000贷：工程物质198，000借：在建工程62，010贷：原材料53，000应交税费应交增值税（进项税额转出）9，010借：在建工程80，000贷：应付职工薪酬80，000借：在建工程ZXx.r .、亠.n. r .辅助生产20，000贷：生产成本20，000借：在建工程50，000贷：银行存款50，000借：在建工程10，000贷：应付利息10，000借：固定资产420，010贷：在建工程420，0104借：在建工程750，000贷：
13、实收资本700，00资本公积资本溢价50，000借：在建工程2，000贷：银行存款2，000借：固定资产752，000贷：在建工程752，0005借：固定资产121，658应交税费应交增值税（进项税额）20，342贷：营业外支出140，0001，000500，000200，00010，000500，000200，00010，000银行存款6. 借：固定资产投资性房地产累计折旧投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产累计折旧固定资产减值准备7. 本年度新增固定资产账面价值总额 =173,000+ 2，348,173+420，010+752，000+121，658+ 500，000-200，000-10，000=4，104，841（元）业务题（二）1本年折旧率额=150, 000- （5, 000-3, 000） 10=14, 800 （元）该项固定资产本年末账面价值=150, 000-14, 800X6=61, 200 （元）2.本年折旧率额=（40, 000-4, 000）一200, 000X40, 000=7, 200 （元）该项固定资产本年末账面价值=40
