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1、一）了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）索引号：_BA财务报表截止日/期间： 复核：日期：被审计单位：项目：了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）编制：日期：一、审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险1行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；2被审计单位的性质；3被审计单位对会计政策的选择和运用；4被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5被审计单位财务业绩的衡量和评价。二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素一）实施的风险评估程序风险评估程序1执行人执行时间索引 号向被审计单位销售总监询问其主要产品、行业发 展状况等信息张珊2011-10-11B
2、A01查阅关于被审计单位及其所处行业的研究报告李思2011-1019BA02将被审计单位的关键业绩指标（销售毛利率、市 场占有率等）与同行业中规模相近的企业进行比 较刘伟2011-10-15BA03向被审单位财务总监询问会计记账系统是否健全 等信息黄胜2011-10-10BA04查阅被审单位是否有未决诉讼等事件王武2011-10-10BA05了解被审单位与集团内其他组成部分存在的控制 关系赵晨2011-10-15BA051 此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。 记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。（二）了解的内容和评估出的风险2
3、1行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争（1）被审计单位的主要产品和业务有国际、国内定期和不定期航空客、货、邮 和行李运输业务；国内、国际公务飞行业务，飞机执管业务，航空器维修，航空 公司间业务代理；与主营业务有关的地面服务和航空快递（信件和信件性质的物 品除外）；机上免税品；机上商品零售业务；航空意外保险销售代理。（2）所处行业为航空运输业（3）行业的总体发展趋势是行业发展略有下降。（4）行业处于快速成长阶段。（5）行业整体市场需求大，但由于2012年欧债危机的影响，市场需求略有下降； 世界人口与其是中国人口众多，航空业的市场容量很大；最近几年，航空业发展 迅速，国内出现多家航空公司，价格竞
4、争较为激烈。（6）南方航空、东方航空是被审计单位最重要的竞争者。（7）被审计单位及其竞争者主要的竞争优势是：一、国航目前是中国唯一悬挂中 华人民共和国国旗和承担中国国家领导人出国访问的专机任务，并承担外国元首和政府首脑 在国内的专、包机任务的国家航空公司。是中国最大的国有航空运输企业，也是中国民航安 全水平高、综合规模最大、拥有最新最好机队的航空公司。二、国航致力于为旅客提供放心、 顺心、舒心、动心的“四心”服务，拥有中国历史最长的常旅客计划一一“国航知音。三、 国航拥有一支业务技术精湛、作风严谨、服务良好的飞行员和乘务员队伍。飞行队伍曾获得 “国际民航组织荣誉奖章”、“全国安全生产先进集体”
5、、“安全飞行标兵单位”等诸多荣誉，创造了堪称世界一流的安全飞行纪录，成功进行极地飞行，在飞行难度举世公认、曾经被国 际民航界视为“空中禁区”的成都一拉萨航线上创造了优秀的安全飞行纪录，2008年又成 功实现夜航。四、国航推行一体化运营，具有强大的运行控制能力。2）生产经营的季节性和周期性航空业是受经济周期波动影响，如2012年全球经济形势严峻，国航客运量略有 减少。企业采取的措施有：一、抓住美国市场转旺的机遇，增加美国运营航线投 入二、面对欧洲市场低迷的情况，整体控制欧洲航线的投入规模；三、国内方 面，立足巩固主基地优势地位，增加宽体机在国内市场干线的投入，使市场、机 型、航线的匹配度进一步提
6、高。航空业经营业务基本上不受受季节影响。（3）能源供应与成本由于被审单位属于航空服务业，能源消耗在成本中所占比重很大，能源价格的变 化对成本的影响很大。2 此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。4)行业的关键指标和统计数据(1) 被审单位2012年共投入可用座公里1613.82亿，同比增长6.47% ；实现收 入客公里1297.73亿，同比增长5.09%。(2) 被审计单位业务的增长率和财务业绩高于行业的平均水平及主要竞争者， 存在重大差异的原因是被审单位及时根据变化的经济情况做出战略调整，降低经 济环境对其的影响。例如加大的对美国市场航线的投入。(3) 竞争者也根据自身情况采取了
7、应对措施，如降低营运成本、降低机票价格 等等，对被审单位产生了一些影响。2法律环境及监管环境(1) 适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例(1) 被审计单位是属于上市公司、相应地适用的会计准则是企业会计准则(2) 没有仍米用行业核算办法2)对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动国家对该行业有特殊监管要求。因为航空业存在着航空安全风险。(3) 对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政 策营业税转增值税政策对企业的收入和费用产生的较大的影响。4)与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求存在新出台的法律法规，如倡导现役飞机使用航空生物燃油试飞。被审单位秉承 “绿
8、色营运，可持续发展”的理念，有限管理运营过程对环境产生的不利影响， 致力于在提高能效、降低排放、节约资源等领域持续改进。3其他外部因素(1) 宏观经济的景气度（2）利率和资金供求状况（3）通货膨胀水平及币值变动（4）国际经济环境和汇率变动（1）由于债务危机的影响，当前的宏观经济状况并不是很景气，不过各个国家 都渐渐从债务危机中出来了，航空业未来的发展前景很好。（2）目前国内的经济状况（通货膨胀、失业率、利率等）对航空业产生的不小 的影响，使各个航空公司营运成本上升，从而影响客运量、收入、利润等。同时, 由于被审单位有比较多的国际航空业务，其经营活动也受到汇率波动和全球市场 力量的影响。三、被审
9、计单位的性质一）实施的风险评估程序风险评估程序执行 人执行时间索引号向重事长等咼管人员询问被申计单位所有权结 构、治理结构、组织结构、近期主要投资、筹资 情况张珊2011-10-01BA06向销售人员询问相关市场信息，如主要客户和合 同、付款条件、主要竞争者、定价政策、营销策 略等李思2011-10-29BA07查阅组织结构图、治理结构图、公司章程，主要 销售、采购、投资、债务合同等王武2011-10-25BA08实地察看被审计单位主要生产经营场所赵晨2011-10-20BA09业务的开展情况黄胜2011-10-10BA10市场开发活动及其支出李思2011-10-15BA11（二）了解的内容和
10、评估出的风险1所有权结构（1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型） 国有企业2）所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系所有者主要描述（法人/自然人，企业类型，自然人的 主要社会职务，企业所属地区、规模等）与被审计单位 之间的关系王昌顺自然人董事长樊澄自然人总会计师、党委书记李庆林自然人监事会主席冯润娥自然人纪委书记、工会主席贺立自然人副总裁2治理结构(1) 获取或编制被审计单位治理结构图(2) 对图示内容作出详细解释说明(1) 被审计单位的治理模式为：股东会一董事会一监事会组织的机构(2) 被审单位治理结构的说明：董事会成员主要由内部董事和内部职工组
11、成。 董事会的主要职权：负责召集股东会，并向股东会报告工作；执行股东会决议； 决定公司经营计划和投资方案；制定公司的年度财务预算和决算方案；决定公司 内部管理机构的设置；聘任或者解聘公司经理，根据公司经理的提名，聘任或者 解聘公司副经理、财务负责人，决定其报酬事项，决定公司的基本管理制度。监 事会主要股东代表和公司职工代表参加，行驶下列有关权利：检查公司财务，对 董事和经理执行财务时违反法律、法规或者公司章程的行为进行监督；提议召开 临时董事会。(3) 董事会内部是有独立非执行董事，独立非执行董事的人员构成：付洋，李 爽，韩方明，杨育中。3组织结构(1) 获取或编制被审计单位组织结构图(2)
12、对图示内容作出详细解释说明(1) 被审计单位组织结构为：董事长一总经理一副总经理一各业务部(2) 被审单位组织结构的说明：被审单位组织结构适合企业实际需要，符合企 业内部管理和内部控制的要求。4经营活动(1) 主营业务的性质： 提供劳务和销售机上商品(2) 主要产品及描述主营业务是国内定期和不定期航空客、货、邮和行李运输业务；国内、国际公务 飞行业务，飞机执管业务，航空器维修，航空公司间业务代理；与主营业务有关 的地面服务和航空快递(信件和信件性质的物品除外)；机上免税品；机上商品 零售业务；航空意外保险销售代理。3) 与生产产品或提供劳务相关的市场信息（1）被审单位的生产目标是：公司、国货航
13、及深航共完成运输飞行157.6万小 时，总周转量184.6亿吨公里，旅客运输量8097万，货邮周转量53亿吨公里。（2）有强大的品牌优势，服务质量非常好，飞行员驾驶技术突出，能很好地进 行高难度飞行，得到消费者好评。（3）采取国内国际航线同步发展的策略，采取领先的成本控制优势。（4）被审单位在国内国外市场占据很大的市场份额，子公司遍布国内外，例如 昆明地区、西南地区。（5）被审单位研发支出占净资产的0.04%，占营业收入的0.02%。（4）业务的开展情况（1）业务分部的设立情况：国航总部设在北京，辖有西南、浙江、重庆、内 蒙古、天津、上海、湖北和贵州、西藏分公司，华南基地以及工程技术分公司、
14、公务机分公司等，旗下全资子公司为中国国际货运航空有限公司，控股北京飞机 维修工程有限公司（Ameco）、澳门航空有限公司，国航还参股深圳航空、国泰航 空等企业，是山东航空集团有限公司的最大股东。（2）扩展的经营活动情况：成都区域枢纽每周新增航班时刻56个，开通成都至 加德满都、孟买航线，通航城市增至61个，航班周衔接机会同比增加134个。 上海国际门户新开上海一巴黎航线，使用优势机型A330-200加密米兰航线，重 点强化了机型和航线的配置。（5）联盟、合营与外包情况合作联盟情况：与国泰航空全面合作，与香港机场地勤服务（国泰航空的全资附 属子公司）、上海机场（集团）有限公司及上海国际机场股份有
15、限公司组成上海 国际机场地面服务有限公司。与内蒙古自治区政府共同筹建内蒙古航空。成功推 荐深圳航空加入星空联盟。实现与波兰航空等7家开展代号合作或联盟合作。（6）从事电子商务的情况被审计单位主要利用通过互联网售飞机票、从事营销活动。（7）地区与行业分布被审计单位是涉及跨地区经营和多种经营，各个地区和各行业分布的相对规模以 及相互之间是存在依赖关系。8）生产设施、仓库的地理位置及办公地点总部办公地点在北京，分部办公地点在分部所在城市。9）关键客户（1）销售对象既有大客户也有小客户，大客户主要是维修运输等服务，小客户 是集体或者个人购票等等。（2）没有造成高回收性风险的若干客户或客户类别。（3）没有与某些客户订立了不寻常的销售条款或条件。10）重要供应商（1）签订一些长期供应合同（2）原材料供应可靠并且稳定（3）原材料是受重大价格变动的影响（4）
