《我国企业会计科目表》由会员分享，可在线阅读，更多相关《我国企业会计科目表（40页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、细心整理表3-3 我国企业会计科目表依次号编号名称依次号编号名称一资产类二负债类11001库存现金702001短期借款21002银行存款772101交易性金融负债51012其他货币资金792201应付票据81101交易性金融资产802202应付账款101121应收票据812203预收账款111122应收账款822211应付职工薪酬121123预付账款832221应交税费131131应收股利842231应付利息141132应收利息852232应付股利181221其他应收款862241其他应付款191231坏账准备932401递延收益261401材料选购942501长期借款271402在途物资95
2、2502应付债券281403原材料1002701长期应付款291404材料本钱差异1012702未确认融资费用301405库存商品1022711专项应付款311406发出商品1032801预料负债321407商品进销差价1042901递延所得税负债331408托付加工物资四、全部者权益类341411周转材料1104001实收资本401471存货跌价准备1114002资本公积411501持有至到期投资1124101盈余公积421502持有至到期投资减值准备1144103本年利润431503可供出售金融资产1154104利润支配441511长期股权投资五、本钱类451512长期股权投资减值准备11
3、75001生产本钱461521投资性房地产1185101制造费用471531长期应收款1195201劳务本钱481532未实现融资收益1205301研发本钱501601固定资产六、损益类511602累计折旧1246001主营业务收入521603固定资产减值准备1296051其他业务收入531604在建工程1316101公允价值变动损益541605工程物资1326111投资损益551606固定资产清理1366301营业外收入621701无形资产1376401主营业务本钱631702累计摊销1386402其他业务本钱641703无形资产减值准备1396403营业税金及附加651711商誉14966
4、01销售费用661801长期盼摊费用1506602管理费用671811递延所得税资产1516603财务费用691901待处理财产损溢1536701资产减值损失1546711营业外支出1556801所得税费用1566901以前年度损益调整会计科目的运用说明资产类1001 库存现金一、本科目核算企业的库存现金。企业有内部周转运用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；削减库存现金做相反的会计分录。三、企业应当设置“现金日记账”，依据收付款凭证，遵照业务发生依次逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额
5、与实际库存额核对，做到账款相符。四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；削减银行存款做相反的会计分录。三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，依据收付款凭证，遵照业务的发生依次逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之
6、间如有差额，应编制“银行存款余额调整表”调整相符。四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。1012 其他货币资金一、本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等各种其他货币资金。二、企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；削减其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。三、本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”“ 外埠存款”等进展明细核算。四、本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。1101 交易
7、性金融资产一、本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的干脆指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。企业金融承受托付接受全额承购包销、余额承购包销方式承销的证券，应在收到证券时将其进展分类。划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应在本科目核算；划分为可供出售金融资产的，应在“可供出售金融资产”科目核算。衍生金融资产在“衍生工具”科目核算。二、本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“本钱”、“公允价值变动”等进展明细核算。三、交易性金融资产的主要账务处理。一企业取得交易性金融资产，按其公允价值
8、，借记本科目本钱，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中心银行款项”、“结算备付金”等科目。二交易性金融资产持有期间被投资单位宣揭发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。三资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目公允价值变动，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。四出售交易性金融资产，应按实
9、际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中心银行款项”、“结算备付金”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。四、本科目期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。1121 应收票据一、本科目核算企业因销售商品、供应劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。二、本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进展明细核算。三、应收票据的主要账务处理。一企业因销售商品、供应劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金额，借记本科目，
10、按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。涉及增值税销项税额的，还应进展相应的处理。二持未到期的商业汇票向银行贴现，应按实际收到的金额即减去贴现息后的净额，借记“银行存款”等科目，按贴现息局部，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目或“短期借款”科目。三将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，按应计入取得物资本钱的金额，借记“材料选购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。涉及增值税进项税额的，还应进展相应的处理。四商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目
11、。四、企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票状况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。五、本科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。1122 应收账款一、本科目核算企业因销售商品、供应劳务等经营活动应收取的款项。企业保险遵照原保险合同约定应向投保人收取的保费，可将本科目改为“1122 应收保费”科目，并遵照投保人进展明细核算。企业金融应收取的手续费和佣金，可将本科目改为“1124 应收手续费及佣金”科
12、目，并遵照债务人进展明细核算。因销售商品、供应劳务等，接受递延方式收取合同或协议价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。二、本科目可按债务人进展明细核算。三、企业发生应收账款，按应收金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”、“手续费及佣金收入”、“保费收入”等科目。收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。涉及增值税销项税额的，还应进展相应的处理。代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。四、企业与债务人进展债务重组，应当分别债务重组的不同方式进展处理。一收到债务人清偿债务的款项
13、小于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。收到债务人清偿债务的款项大于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“资产减值损失”科目。以下债务重组涉及重组债权减值准备的，应当比照此规定进展处理。二承受债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按
14、重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。涉及增值税进项税额的，还应进展相应的处理。三将债权转为投资，应按享有股份的公允价值，借记“长期股权投资”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。四以修改其他债务条件进展清偿的，应按修改其他债务条件后债权的公允价值，借记本科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。五、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映企业预收的账款。1123 预付账款一、本科目核算企业遵照购货合同规定预付给供应单位的款项。预付款项状况不多的，也可以不设置本科目，
