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1、论我国注册会计师法律责任摘要：注册 会计 师的 法律 责任是关系到每个审 计工作者切身利益的问题。 从注册会计师的法律责任的有关规定入手， 指出了我国注册会计师法律责任体系存在的问题， 然后提出了改进我 国注册会计师法律责任体系存在问题的建议。关键词：注册会计师；法律责任；审计工作者1 我国现有的注册会计师法律责任体系1.1 注册会计师法律责任的含义 注册会计师的法律责任是指注册会计师在承办业务过程中未能 履行合同条款， 或者未能保持应有的职业谨慎， 或者处于故意不作充 分披露，出具不实报告，致使审计报告的使用者遭受损失，依照有关 法律法规， 注册会计师或会计师事务所应承担的责任。 制定注册会
2、计 师执业法律责任是为了发挥注册会计师在社会 经济 活动中的鉴证。 注册会计师的法律责任是处罚性的， 其目的是严肃注册会计师职业行 为规范。1.2 注册会计师法律责任体系有关规定 我国有关法律如注册会计师法 、公司法、证券法、最高 人民法院关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事侵权纠纷案件有 关问题的通知等都规定了注册会计师的法律责任。 毕业论文在民事责任方面，注册会计师法第 42 条规定：会计师事务所 违反本法规定，给委托人、 其他利害关系人造成损失的，应当依法承 担赔偿责任。证券法第 202 条规定：为证券的发行、上市或者证券交易活 动出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的专业机构
3、， 就其所应负责的内容弄虚作假，造成损失的。承担连带赔偿责任。在刑事责任方面，证券法第 183 条规定：证券交易内幕信息 的知情人员， 在涉及证券的发行、 交易或者其他对证券的价格有重大 影响的信息尚未公开前， 买人或者卖出该证券， 或者泄露该信息或者 建议他人买卖该证券构成犯罪的，依法追究刑法责任。公司法第 219 条规定：承担资产评估、验资或者验证的机构 提供虚假证明文件，构成犯罪的，依法追究刑事责任。2 我国注册会计师法律责任体系存在的问题(1) 2003年1月 9日的最高人民法院关于审理证券市场虚假陈述 的民事责任的通知， 虽然开启了民事诉讼的大门， 但是四项前置条件 的限制，使得有权
4、提起诉讼的人们大大减少， 从而降低了不当行为被 发现的概率； “谁主张，谁举证 ”的责任安排、集团诉讼方式的非法则 的规定，降低了被发现的不当行为被处罚的可能性。而且，即使注册 会计师被判处有罪，承担的赔偿责任也是非常低廉的。 论文网(2) 注册会计师行业是一个高风险、 高社会价值的服务行业， 如果 允许注册会计师实行有限责任形式， 很可能会使注册会计师为片面追 求个人利益的最大化而置公众利益于不顾。 目前我国有限责任制会计 事务所的最低注册资本额是 30 万元，因此当业务收入超过 30 万元时， 注册会计师很可能会冒法律的风险。(3) 注册会计师法和证券法都对审计师的第三人的法律责 任问题做
5、出了规定， 但责任的性质属合同责任还是侵权责任并不明确。 最高人民法院在有关司法解释中将其界定为侵权责任。 在侵权责任中， 归责原则先后经历了结果责任原则、 过错责任原则、 过错推定原则和 不问过错原则等阶段。 但是由于注册会计师提供的独立审计服务是一 种专业性、技术性很强的职业活动，如果采纳过错责任原则，要求没 有专业知识的外部第三方证明注册会计师的审计工作存在过错， 无异 于要求第三方再执行一次审计， 这一要求从社会成本角度看是很不合 理的。因此，最高人民法院在关于审理证券市场因虚假陈述引发的 民事赔偿案件的若干规定 的司法解释中， 要求审计师对其出具的审 计报告承担的是过错推定责任。 过错推定责任其核心仍然是对过错的 认定，它与过错责任差异在于举证责任发生了转移。 对注册会计师而 言，如果注册会计师能够证明自己在审计过程中不存在过错， 那么就 可以避免承担民事侵权责任。 简历大全 /html/jianli/(4) 由于以往的民事法律责任 “形式重，实质轻 ”，致使某些注册会 计师产生了麻痹、侥幸的心理，风险意识淡薄。国内许多注册会计师 常常把审计风险的赌注压在被审计单位不出事情的基础上。 因此，“职 业道德水平低、社会公信力差”几乎成为国内一些中小会计师事务所 的标签。这样会使我国国内的会计师事务所与国外会计师事务所竞争 时处于劣势。感谢您的阅读！
