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1、 业务质量控制制度第一章 总则第一条 为了规我事务所的业务质量控制，明确我事务所与其人员的质量监控责任，合理保证我事务所质量控制目标的实现，根据会计师事务所质量控制准则第5101号业务质量控制、中国注册会计师审计准则第1121号历史财务信息审计的质量控制，结合我事务所组织结构、质量与风险管理控制结构等实际情况，制定本制度。第二条 我事务所的质量控制目标是：一、事务所与相关人员遵守法律法规、中国注册会计师职业道德规以与中国注册会计师业务准则的规定；二、事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。项目负责人是指负责某项业务与其执行，并代表我事务所在业务报告上签字的项目负责人或经授权签字的注册
2、会计师。第三条 本制度包括为实现我事务所质量控制目标而制定的质量控制政策，以与为执行这些政策和监控政策的遵守情况而设计的质量控制程序，具体包括以下七方面的容：一、对业务质量承担的领导责任；二、职业道德规；三、客户关系和具体业务的接受与保持；四、人力资源；五、业务执行；六、业务工作底稿；七、监控。第四条 我事务所应当将质量控制政策与控制程序形成书面文件，并传达到全体人员。我事务所人员应当了解、掌握和执行这些政策和程序，与时向我事务所反馈其对质量控制政策和程序的意见和建议。第二章 对业务质量承担的领导责任第五条 我事务所实行主任会计师负责制，主任会计师对我事务所质量控制制度的建立健全和执行承担最终
3、责任。第六条 我事务所应致力于以质量为导向的部文化的培育。部文化的形成有赖于我事务所各级管理层特别是领导层的努力，各级管理层应当牢固树立质量至上的意识，避免重商业利益轻业务质量。第七条 我事务所领导层与其作出的示对于部文化的形成有着重大影响。我事务所各级管理层应当通过清晰、一致与经常的行动示和信息传达，向全体员工强调质量控制政策的程序的重要性以与质量控制目标的要求，促进优秀质量文化的形成。第八条 我事务所指定质量控制负责人。质量控制负责人的职责是负责我事务所业务质量控制政策和控制程序的制定、重大风险问题的决策等事项。第九条 质量控制负责人对以下重大风险问题进行决策：一、决定是否承接存在重大风险
4、的业务；二、业务执行过程中发现重大问题，影响到需要决定是否中止业务约定；三、项目各级负责人之间就重大会计、审计问题与业务报告的意见类型存在意见分歧；四、项目质量控制复核人与项目负责人之间就重大会议、审计问题与业务报告的意见类型存在意见分歧；五、其他必要的事项。第十条 项目（事业）部经理其主要职责为：一、协助质量控制负责人拟定风险管理和质量控制方面的制度和规定；二、负责技术支持和业务质量的日常监督，核查我事务所的质量控制政策和程序以与各项专业标准是否得到遵循；三、负责将技术咨询和质量监督中发现的风险较大的或难以解决的重大专业问题提交质量控制负责人；四、质量控制负责人需要完成的其他工作。第十一条
5、项目组应当实施我事务所质量控制制度中适用于单项业务的质量控制程序。项目负责人对我事务所分派的每项业务的总体质量负责并签署业务报告。第十二条 我事务所应当建立健全全面质量控制政策与程序以与各业务项目的质量控制程序，严格按照有关规定在审计报告上签名盖章。对于审计报告应当由两名具备相关业务资格的注册会计师签名盖章并经我事务所盖章方为有效。第十三条 项目负责人对其出具的业务报告进行签署，是其岗位的责任与义务，如无特殊理由，均不得拒绝签署。第十四条 业务报告的签署，应在报告签发后由签字人亲自签署，不得由他人代签。第三章 职业道德规第十五条 职业道德是业务质量控制的基础，我事务所与其人员应当严格遵守中国注
6、册会计师职业道德守则的各项规定，恪守诚信、客观的原则，执行审计、审阅业务以与其他鉴证业务，还应当遵循独立性原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息。我事务所可以要求员工在签订劳动合同的同时签署职业道德规承诺函。第十六条 我事务所各级管理层应当带头遵守职业道德规，通过行为示在事务所形成重视职业道德规的氛围。第十七条 负责培训的人员应当将有关职业道德和独立性的要求传达到全体人员，并指导和解答有关问题。第十八条 我事务所应当至少每年一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面声明。并报质量控制负责人备案。质量控制负责人对我事务所中所有受独立性要求约束的人员是否
7、按时签署声明与其遵守独立性政策和程序的情况进行检查。第十九条 对于违反职业道德规的行为，按照我事务所有关管理制度的相关规定进行处理。办公室负责为每位员工建立职业道德档案，记录个人违反职业道德规的行为与其处理结果。第二十条 我事务所与其人员在执行鉴证业务时，应当保持职业道德规要求的独立性，识别和评价对独立性造成威胁的情况和关系，并采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁，或将其降至可接受的水平，必要时应解除业务约定。第二十一条 项目组全体成员应在接受鉴证业务项目委派时签署项目独立性声明书。第二十二条 我事务所应当评估同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁，并采取防护措施(
8、如定期轮换项目高级人员或进行项目质量控制复核)。法律法规有规定的，按其规定执行。第四章 客户关系和具体业务的接受与保持第二十三条 我事务所在首次接受客户委托或决定是否保持现有业务时，应当获取相关信息，以合理保证在下列情况下，接受或保持客户关系和具体业务：一、已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；二、具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；三、能够遵守职业道德规，与鉴证客户不存在损害会计师事务所独立性的利害关系；四、已对客户风险进行评估，该项业务的承接不会给会计师事务所带来不可接受的风险；五、项目收费合理，与工作量以与业务风险匹配。第二十四条 首次接受客户委托包括接受新客户而建立
9、客户关系和承接现有客户(因对其提供了其他服务)的新业务两种情况。业务承接人员应当按照规定开展初步业务活动，编制业务承接评价表。主要容包括：一、调查客户的诚信。在确定是否建立或保持客户关系时，应当考虑客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信，将接受或保持不诚信客户的可能性降至最低。二、评价我事务所的执业能力。应对我事务所的执业能力进行评价，以确保会计师事务所具有执行该项业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源。三、评价我事务所与其人员的独立性。应识别和评价对独立性造成威胁的情况和关系，判断我事务所与其人员能否遵守独立性的要求。四、评估客户的风险级别。应当在调查、分析客户的财务状况与其经营风险
10、的基础上，对客户的风险级别作出评估，风险评估结果分为高风险或一般风险。五、判断项目收费是否合理。应预计项目成本，与客户商谈项目收费，考虑项目收费与工作量以与业务风险的匹配情况。第二十五条 连续审计时，业务承接人员应当根据以前年度的审计情况和对被审计单位与其环境所发生变化的了解，对客户与我事务所情况进行持续评估，编制业务保持评价表。第二十六条 项目负责人根据初步业务活动的结果，批准是否承接该项业务。对业务的承接批准应严格遵守以下原则：一、如有确凿的证据表明客户缺乏诚信，不得接受或保持与该客户的关系和具体业务；二、不得承接我事务所不能胜任或无法完成的业务；三、如与客户存在损害我事务所独立性的利害关
11、系，而不能消除或降至可接受的低水平时，不得承接其委托的鉴证业务；四、项目收费应与工作量以与业务风险相匹配。 第二十七条 对于行业风险高或评估为高风险业务的承接，除需项目负责人批准外，应当同时经过我事务所负责人会议或首席负责人的批准。例如：一、金融企业相关业务；二、持续经营能力存在重大不确定性的公司鉴证业务；三、受到监管层处罚或被监管层严重关注的公司鉴证业务；四、项目收费与工作量或业务风险与不匹配的鉴证业务；五、其他初步评估为高风险的鉴证业务。 第二十八条 如果我事务所在接受业务后获知了某项信息，而该信息若在接受业务前获知，可能导致我事务所拒绝该项业务，项目负责人应当考虑是否需要解除该项业务约定
12、，并提交我事务所负责人会议或首席负责人批准。第二十九条 如果解除业务约定，项目负责人应与客户适当级别的管理层和治理层讨论解除业务约定的原因，考虑是否存在法律法规的规定，要求事务所向监管机构报告业务解除的情况与原因。 第三十条 业务承接后，可根据委托项目风险水平(或项目类型)进行项目委派，登记项目信息。第五章 人力资源第三十一条 我事务所制定并不断完善员工招聘制度、培训制度、业绩评价、薪酬与晋升制度，以确保我事务所拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德规的人员。第三十二条 人力资源主管人员在了解各部门对人力资源需求的基础上，根据我事务所发展与业务量的实际需要，制定招聘计划，面向社会进
13、行公开招聘。我事务所以品德、学识、能力、经验、体格与其他适合工作所需条件为标准，选择正直的、通过发展能够具备执行业务所需的必要素质和专业胜任能力的人员。第三十三条 招聘时，人力资源主管人员对应聘资料进行收集、分类，按照所需岗位的职位描述做初步筛选，筛选合格的应聘人员按我事务所规定时间参加我事务所组织的笔试、面试。第三十四条 对应聘高级经理职务以下者应分级别进行笔试，测试容可分为专业知识和综合能力两部分容。通过测试，对应聘者的专业技能和基础素质进行初步评价。第三十五条 对初步评价较好者进行面试，面试由人力资源主管人员负责组织，业务经理、业务负责人共同参与，通过提问等方式与应聘者进行沟通与交流，从
14、而对应聘者综合潜质进行评价。通过业务负责人面试合格者，报送人力资源负责人批准后方能正式录用。第三十六条 根据对被录用人员的专业技能、服务意识、个人品质、项目管理经验等确定其级别。第三十七条 为了有效地调动员工的工作积极性，完善责权利相结合的激励机制，本着责任与报酬相配比，风险与补偿相对应，激励与考核相结合，奖惩与业绩相挂钩的原则，我事务所制定相关的薪酬管理制度。第三十八条 人力资源负责人应根据各级业务人员继续教育的要求制定员工培训计划，定期举办各级业务人员培训班，与时提供最新的与执业相关的法律法规信息，为业务人员保持和提高必要的素质和专业胜任能力创造条件。第三十九条 我事务所有关人员应按照中国
15、注册会计师协会、其他主管部门以与会计师事务所的要求，积极参加并完成继续教育，更新和提高专业知识，保持和完善专业技能，熟悉并掌握现行法规和专业标准，不断提高专业胜任能力。第四十条 人力资源负责人应将各级业务人员的继续教育情况形成书面记录，定期检查、评价继续教育的容和效果。第四十一条 我事务所接受业务委托后应当组成项目组，将业务委派给具有相应专业胜任能力的人员。第四十二条 我事务所可以每年根据委托项目的大小、难易程度和风险的高低、服务年限等委派项目负责人，以确保项目负责人具有必要的素质和专业胜任能力，并有足够的时间履行职责。重大项目负责人的委派应报经负责人会议核准。第四十三条 项目负责人应根据委托项目的性质以与员工的学识、经验、能力等委派项目组成员。第四十四条 在执行业务时，项目负责人应记录项目组成员的实际工时，以此作为对项目组成员考核的基础。项目结束后，项目负责人应根据我事务所制定的考核标准，对项目组成员进行考核。第四十五条 为改善员工的工作表现，提升员工的满意程度和未来期望，并使人力资源的结构符合事务所发展目标的需求，事务所可每年至少进行一次员工绩效评价。绩效评价结果应与薪酬调整、职级升降和续聘辞退直接挂钩。第四十六条 年度业绩评价按不同职务级别、不同岗位的评价容和评价标准进行。评价可以采取上级评价人集体评议，集体无记名打分等评价方式，对下级员工年度在各业务项目
