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1、2022年注册会计师考试密押卷带答案1. 多选题 恒科公司因不能清偿到期债务被债权人申请破产，但其此前欠天远公司25万元的租金一直没有支付。天远公司知道恒科公司被申请破产后，遂从恒科公司购买了25万元货物，但迟迟不支付货款。人民法院受理恒科公司的破产申请后，下列说法错误的有（）。A 恒科公司可以不用支付租金B 天远公司可以主张以此25万元货款抵销恒科公司欠付的25万元租金C 恒科公司必须全额支付租金，天远公司按照25万元的债权进行申报D 天远公司不得主张以此25万元货款抵销恒科公司欠付的25万元租金考点 抵销权解析 根据规定，下列情形不得抵消： （1）债务人的债务人在破产申请受理后取得他人对债
2、务人的债权的。 （2）债权人已知债务人有不能清偿到期债务或者破产申请的事实，对债务人负担债务的；但是，债权人因为法律规定或者有破产申请1年前所发生的原因而负担债务的除外。 （3）债务人的债务人已知债务人有不能清偿到期债务或者破产申请的事实，对债务人取得债权的；但是，债务人的债务人因为法律规定或者有破产申请1年前所发生的原因而取得债权的除外。 本题中，天远公司已知恒科公司有不能清偿到期债务或者破产申请的事实，而对恒科公司负担债务（购买25万元货物），因此不得抵销。 综上，本题应选ABC。2. 单选题 甲公司2017年1月1日从乙公司购入A生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，A设备的总价款为2
3、 000万元，当日支付800万元，余款分3年于每年末平均支付。设备交付安装，于2018年3月31日安装完毕交付使用，支付安装等相关费用20.8万元。预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，设备预计净残值为0。假设：同期银行借款年利率为5%。已知（P/A，5%，3）2.723，（P/A，6%，4）3.545。不考虑其他因素，该设备2018年应计提的折旧额是（ ）。A 296.06万元B 292.94万元C 394.75万元D 594.25万元考点 固定资产折旧解析 采用分期方式购买的固定资产实质上具有融资性质，购入固定资产的成本不能以各期付款额之和确定，而应以各期付款额的现值之和确定。购买固定资
4、产的现值，应按照各期支付的价款选择恰当的折现率进行折现后的金额加以确定。 设备购买总价款的现值8004002.7231 889.2（万元），未确认融资费用2 0001 889.2110.8（万元），2017年应摊销的未确认融资费用（1 200110.8）5%54.46（万元），2018年应摊销的未确认融资费用金额（1 200400）（110.854.46）5%37.18（万元），2018年3月31日设备的入账价值1 889.254.4637.183/1220.81 973.76（万元），2018年设备应计提的折旧额1 973.76/59/12296.06（万元）。 综上，本题应选A。【相关分录
5、】 2017年1月1日： 借：在建工程 1 889.2 未确认融资费用 110.8 贷：长期应付款 2 000 借：长期应付款 800 贷：银行存款 800 2017年12月31日： 借：在建工程 54.46 贷：未确认融资费用 54.46 2018年3月31日： 借：在建工程 9.295 贷：未确认融资费用 9.295 借：在建工程 20.8 贷：银行存款 20.8 借：固定资产 1973.76 贷：在建工程 1973.76 2018年12月31日 借：财务费用 27.885 贷：未确认融资费用 27.885 借：长期应付款 400 贷：银行存款 400 2018年计提折旧 借：制造费用 2
6、96.06 贷：累计折旧 296.063. 单选题 乙公司为增值税一般纳税人，215年支付了增值税税控系统专用设备的维护费30万元，按照税法规定，该项支出可以全额抵减当期增值税应纳税额。乙公司支付该项费用时，应进行的处理是）。A 借记“递延收益”，贷记“管理费用”，金额为30万元B 借记“递延收益”，贷记“银行存款”，金额为30万元C 借记“管理费用”，贷记“银行存款”，金额为30万元D 借记“应交税费应交增值税（减免税额）”，贷记“银行存款”，金额为30万元答案 C解析 乙公司支付费用时：借：管理费用30贷：银行存款30按规定抵减增值税应纳税额时才需要：借：应交税费应交增值税（减免税额）30
7、贷：管理费用30选项C正确。4. 多选题 企业对生产用设备进行更新改造和大修理的会计处理中，下列正确的有（ ）。A 更新改造时发生的支出不符合固定资产确认条件的，应计入当期损益B 对固定资产进行更新改造需要替换组成部分的，被替换部件的账面价值应当扣除C 更新改造并达到预定可使用状态的固定资产，应按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧D 固定资产定期检查发生的大修理费用，一律计入当期损益考点 固定资产的后续支出解析 选项A正确，企业固定资产更新改造支出不满足资本化条件的，在发生时应直接计入当期损益； 选项B正确，对固定资产进行更新改造需要替换组成部分的，被替换部件的账面价值应当扣除；
8、 选项C正确，更新改造并达到预定可使用状态的固定资产，应按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧； 选项D错误，发生的大修理费用，有确凿证据表明符合资本化确认条件的部分，可以计入固定资产成本，不符合资本化确认条件的，应当费用化，计入当期损益。 综上，本题应选ABC。5. 多选题 在运用职业道德概念框架时，如果某些不利影响是重大的，或者合理的防范措施不可行或无法实施，会员可能面临不能消除不利影响或将其降至可接受水平的情形。如果无法采取适当的防范措施，注册会计师可以采取的措施有（）。A 利用专家的工作B 必要时与客户解除合约关系C 拒绝或终止所从事的特定专业服务D 向其工作单位辞职答案
9、B,C,D解析 利用专家的工作并不能消除或降低不利影响。6. 单选题 可能造成股利波动较大、给投资者以公司不稳定的感觉的股利分配政策是()。A 固定股利支付率B 剩余股利支付率C 固定股利政策D 零股利政策答案 A解析 采用固定股利支付率，当公司盈余较多时，支付较多股利，而公司盈余较低时，支付较小的股利，很容易让投资者产生公司不稳定。7. 单选题 若一家企业投资资本回报率大于资本成本，销售增长率大于可持续增长率，则下列说法不正确的是（ ）A 属于增值型现金短缺B属于增值型现金剩余C可增加权益资本D可以提高可持续增长率考点 财务战略的选择解析 选项A不符合题意，增值型现金短缺是指投资资本回报率大
10、于资本成本，销售增长率大于可持续增长率； 选项B符合题意，增值型现金剩余是指投资资本回报率大于投资成本，销售增长率小于可持续增长率； 选项C、D不符合题意，增值型现金短缺，如果高速增长是暂时的，则应通过借款来筹集所需资金；如果高速增长是长期的，则资金问题有两种解决途径：一是提高可持续增长率（包括提高经营效率和改变财务政策），使之向销售增长率靠拢；二是增加权益资本（增发股份、兼并成熟企业），提供增长所需资金。 综上，本题应选B。8. 单选题 甲公司拟采用配股的方式进行融资。2018年3月15日为配股除权登记日，以该公司2017年12月31日总股本1 000万股为基数，每10股配2股。配股说明书公
11、布之前20个交易日平均股价为5元/股，配股价格为4元/股。假定在分析中不考虑新募集投资的净现值引起的企业价值的变化，该配股权的价值为（ ）元/股。A 4.83B 0.17C 1.5D 4考点 股权再融资解析 配股除权参考价（配股前股票市值配股价格配股数量）/（配股前股数配股数量）（1 00051 0000.24）/（1 0001 0000.2）4.83（元/股） 每股股票配股权价值（配股除权参考价配股价格）/购买一股新股所需的股数（4.834）/（10/2）0.17（元/股）。 综上，本题应选B。9. 多选题 下列各项中，属于固定资产减值迹象的有（ ）。A 固定资产将被闲置，且无使用价值B 计
12、划提前处置的无使用价值的固定资产C 有证据表明固定资产已经陈旧过时D 企业经营所处的经济环境在当期发生重大变化且对企业产生不利影响答案 A,B,C,D解析 以上选项均属于资产减值的迹象 。10. 单选题 M公司与N公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。M公司销售给N公司一批商品，价款为1000万元，增值税税额为170万元，款项尚未收到，因N公司发生资金困难，已无力偿还M公司的全部货款。经协商，M公司同意N公司该笔欠款中的300万元延期收回，不考虑货币时间价值因素，剩余款项N公司分别用一批材料和一项长期股权投资予以抵偿。已知，原材料的账面余额为250万元，已计提存货跌价准备10万
13、元，公允价值为300万元；长期股权投资账面余额为425万元，已计提减值准备25万元，公允价值400万元。N公司应计入营业外收入的金额为（ ）万元。A 110B 119C 219答案 B解析 N公司应计入营业外收入的金额=1170-300-（3001 .17+400）=119（万元） 。11. 单选题 甲公司和乙公司的所得税税率均为25%，为同一集团内的两个子公司。内部交易资料如下：2015年9月甲公司向乙公司销售商品100件，每件成本1.2万元，每件销售价格为1.5万元，货款已经收付。2015年12月末，乙公司全部未对外销售该批商品，期末该批存货的可变现净值为每件1.05万元。下列关于2015年末合并资产负债表的表述中，不正确的是（ ）。A 合并资产负债表存货项目列示金额为105万元B 不需要抵销个别财务报表中已经确认的递延所得税资产11.25万元C 合并后合并资产负债表中递延所得税资产的余额为11.25万元D 需要抵销个别财务报表中已经确认的递延所得税资产7.5万元答案 D解析
