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1、2022年会计-初级会计职称考前提分综合测验卷（附带答案及详解）1. 判断题单位为聘用的员工提供服务，视同销售服务，征收增值税。问题1选项A.对B.错【答案】B【解析】销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：1、行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。（1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；（2） 收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；（3） 所收款项全额上缴财政。2、单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者
2、雇主提供取得工资的服务。3、单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。4、财政部和国家税务总局规定的其他情形。2. 单选题根据环境保护税法律制度的规定，下列情形中，应征收环境保护税的是（ ）。问题1选项A.机动车等流动污染源排放应税污染物B.企业处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准C.企业综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准D.依法设立的生活垃圾集中处理场所在国家和地方规定排放标准内排放应税污染物【答案】B【解析】环境保护税的纳税人是指“直接”向环境排放应税污染物的生产经营者；向依法设置的污水、生活垃圾“集中处理”场所排放；在符合环保标准的设施贮存或处置固体废物不属于直接排放；（选
3、项B征收，选项D不属于征收范围），税收优惠免税行为：（1）农业生产（不包括规模化养殖）；（2）机动车、航空器等流动污染源排放应税污染物的；（选项A不征收）（3）污染物集中处理场所排放应税污染物，不超过规定标准；（4）纳税人综合利用的固体废物，符合环保标准的。（选项C不征收）3. 多选题根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物用于下列情形中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。问题1选项A.用于销售B.交际应酬C.用于投资D.集体福利【答案】B;D【解析】视同销售的情形：（1）委托代销货物；（2）销售代销货物；（3）异地（非同一县市）移送；（4）“自产、委托加工”的货物无论“对内、对外”
4、均视同销售；（5）“购进”的货物只有“对外”才视同销售。（选项C用于对外，进项税可以抵扣）对内行为：集体福利、个人消费；对外行为：投资、分配股利、无偿赠送。外购的货物如果用于对内，其进项税额要做转出处理，不能抵扣。（选项BD不能抵扣）增值税是链条税，有销售其进项税额可以进行抵扣。（选项A可以抵扣）4. 判断题企业因与客户签订咨询业务合同向销售人员支付的佣金应作为合同履约成本确认为一项资产。问题1选项A.对B.错【答案】B【解析】企业为履行当前或预期取得的合同所发生的、属于企业会计准则第14号收入规范范围并且按照该准则应当确认为一项资产的成本。销售人员佣金计入“合同取得成本”，合同取得成本：企业
5、为取得合同发生的增量成本（不取得合同就不会发生的成本）预期能够收回，应作为合同取得成本确认为一项资产。5. 单选题下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（ ）。问题1选项A.确认的短期借款利息B.应付供应商代垫的运杂费C.收到的存入保证金D.分配的现金股利【答案】C【解析】选项A是计入财务费用，选项B是计入应付账款，选项D是计入“应付股利”。其他应付款：应付经营租赁固定资产租金，应付租入包装物租金，应付的违约、应付的现金盘盈、代扣保险、存入保证金等。6. 多选题下列各项中，企业计入营业外支出的有（ ）。问题1选项A.非专利技术因被新技术替代提前报废的净损失B.违反环保规定的罚款支出C.公
6、益性捐赠支出D.结转无法查明原因的现金盘亏损失【答案】A;B;C【解析】营业外支出：指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。包括非流动资产报废毁损损失、捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。管理费用：筹建期间内发生的开办费、行政管理部门负担的工会经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、技术转让费、研究费用、排污费、企业生产车间（部门）和行政管理部门发生的固定资产修理费用等。选项D计入管理费用。7. 判断题利润表“研发费用”项目应根据“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目的发生额以及“管理费用”科目下“无形资产摊销明细科目的发生额分析填列。问题1选项A
7、.对B.错【答案】A【解析】“研发费用”项目，反映企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出以及计入管理费用的自行开发无形资产的摊销。本项目应根据“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目的发生额以及“管理费用”科目下“无形资产摊销”明细科目的发生额分析填列。8. 单选题根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于“稿酬所得”的是（ ）。问题1选项A.个人取得的专利赔偿所得B.剧本作者从电影制作单位取得的剧本使用费C.作者将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得D.个人因其作品以图书形式出版而取得的所得【答案】D【解析】稿酬所得：个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。选项ABC是特许
8、权使用费所得。9. 单选题下列各项中，企业无法查明原因的现金溢余，经批准后应记入的会计科目是（ ）。问题1选项A.其他应付款B.管理费用C.其他业务收入D.营业外收入【答案】D【解析】现金溢余，在批准前，借：库存现金 贷：待处理财产损溢批准后，借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应付款项） 营业外收入（无法查明原因）10. 单选题2020年12月，甲企业有一笔100万元的长期借款将于2021年3月到期，且甲企业不能自主将其清偿义务展期。下列各项中，2020年12月31日甲企业应将该笔借款列入的资产负债表项目是（ ）。问题1选项A.长期借款B.短期借款C.合同负债D.一年内到期的非流动负债【答案
9、】D【解析】“一年内到期的非流动负债”项目，反映企业非流动负债中将于资产负债表日后一年内到期部分的金额，如将于一年内偿还的长期借款。本项目应根据有关科目的期末余额分析填列。“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款计入“一年内到期的非流动负债”。11. 不定项选择题中国居民张某为境内甲公司技术人员。张某有一个女儿，就读于小学4年级。张某为独生子，其父亲62岁、母亲57岁。2019年张某有关收支情况如下：（1）每月工资17000元，每月专项扣除3400元；子女教育专项附加扣除由张某按扣除标准的100%扣除；1-11月工资、薪金所得累计已预
10、扣预缴个人所得税税款3640元。（2）3月向乙公司提供自行研发的一项专利权的使用权，取得特许权使用费3800元。（3）5月因持有丙上市公司股票取得丙上市公司分配的股息10000元；丙上市公司股票系张某4个月前从公开发行和转让市场购得，张某于取得股息的当月将该股票全部转让。（4）7月将一套自有住房出租，取得3个月的租金共计9000元。（5）9月因汽车失窃，从保险公司获得保险赔款50000元。（6）10月取得国债利息收入356元。（7）11月参加丁公司店庆活动，购买一双原价1000元的皮鞋，张某获得价格折扣400元，实际支付600元。已知：工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为5000元/月；
11、子女教育专项附加扣除按照每个子女每月1000元的标准定额扣除；赡养老人专项附加扣除标准为2000元/月；特许权使用费所得个人所得税预扣率为20%，每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算。利息、股息、红利所得个人所得税税率为20%。个人所得税预扣率表（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算张某12月份工资应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。2.计算张某3月特许权使用费所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。3.计算张某5月股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。4.张某下
12、列所得中，免予征收或不征收个人所得税的是（ ）。问题1选项A.（1700012500012340012100012200012）10%25203640=560元B.（17000123400121000122000212）10%25203640=7760元C.（170005000340010002000）3%=168元D.（17000125000121000122000212）10%2520=9480元问题2选项A.3800（120%）20%=608元B.（3800800）（120%）20%=480元C.380020%=760元D.（3800800）20%=600元问题3选项A.1000020%
13、=2000元B.10000（120%）20%=1600元C.10000（120%）50%20%=800元D.1000050%20%=1000元问题4选项A.保险赔款50000元B.出租住房租金收入9000元C.国债利息收入356元D.从丁公司获得的价格折扣400元【答案】第1题:A第2题:D第3题:D第4题:A、C、D【解析】本期应预扣预缴税款（累计预扣预缴应纳税额所得额*预扣率速算扣除数）累计减免税额累计已预扣预缴税款累计预扣预缴应纳税额所得额累计收入累计免税收入累计减除费用累计专项扣除累计专项附加扣除累计其他扣除子女教育经费：年龄是满3周岁，张某有一个女儿，就读于小学4年级。张某为独生子，
14、其父亲62岁、母亲57岁。所以子女教育经费是1000元/月。赡养老人专项附加扣除标准为2000元/月；应预扣预缴个人所得税税额=（1700012500012340012100012200012）10%25203640=560元。特许权使用费应预扣预缴个人所得税：按次或按月（同一项目连续性收入）预扣预缴：1.每次收入小于4000；预扣预缴额（收入800）*20%；2.每次收入4000以上；预扣预缴额收入*（120%）*20%。特许权使用费所得应预扣预缴个人所得税税额=（3800800）20%=600元。丙利息、股息、红利所得按照个人从公开发行市场取得上市公司股票的持有时间分情况计算：持股时间1个月，股息，红利所得，全额征收个税；1个月持股期限1年，应纳税所得额减按50%计征；持股期限1年，暂
