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1、黑龙江工程学院本科生毕业论文本科学生毕业论文企业内部审计规范问题研究 系部名称： 经济管理学院 专业班级： 会计11-7班 学生姓名： 董文萍 指导教师： 于静 职 称： 讲 师 黑 龙 江 工 程 学 院 二一五年六月26The Graduation Thesis for Bachelors DegreeThe Research on the Internal Audit of the Enterprises Candidate：Dong Wen ping Specialty：AccountancyClass：11-7Supervisor：Yu JingHeilongjiang Instit
2、ute of Technology 2015-06Harbin摘 要对财务报告内部审计的关注，实质上是对财务报告可靠性要求的延伸。为了保证财务报告的可靠性，世界上许多国家都对财务报告可靠性及其审计提出了要求。目前，内部控制系统已成为国家监管的一部分，不只是我国，许多国家的企业治理报告和改革法案都包含了对内部控制和内部控制报告的建议，世界各国对内部控制的重视达到了前所未有的高度。在经济全球化的今天,推进结构调整和产业升级,增强我国经济发展实力,提升国际经济地位,都需要一批具有较强核心竞争力的企业。改革开放30多年来,我国企业的规模越来越大,拥有的总资产也越来越多,对财务内部控制的要求也越来越高。
3、因此,构建完善的财务内部控制体系对于企业来讲至关重要。本文借以我国基本规范的颁布为契机，研究我国内部审计的现状，讨论我国内部审计规范体系存在的 关键词：内部审计；内部审计报告；审计规范；审计风险；审计准则ABSTRACTAttention to control internal financial reporting, in essence is the extension of the reliability of financial reporting requirements. In order to ensure the reliability of financial reporti
4、ng, many countries in the world to ensure the reliability of financial reporting internal control evaluation and audit requirements. At present, the internal control system has become a part of national regulation, China, report on corporate governance and reform act of many countries are included i
5、n the internal control and the internal control reports recommendations, the world the importance of internal controls to hitherto unknown height. In this paper, based on Chinas basic norms improve the international economic position, we need a group with strong core competitiveness of enterprise gr
6、oups. 30 years of reform and opening up, the scale of Chinas growing enterprise group with total assets of more and more of the financial internal control requirements are also increasing. Therefore, building a sound internal control system for financial conglomerates is of utmost importance.promulg
7、ated as an opportunity, research status of auditing of internal control in China, discuss the existing problems of internal control auditing standard system of our country, and put forward own suggestionKeywords: Internal audit; Internal control; Audit standard;Audit risk; Auditing standard.目 录摘 要IA
8、BSTRACTII第1章 绪 论11.1研究背景11.2研究目的和意义11.2.1研究目的11.2.3研究意义11.3国内外的研究现状21.3.1国外研究现状21.3.2国内研究现状2 1.4研究内容与方法3 1.4.1研究内容3 1.4.2研究方法3第2章 企业内部审计的理论综述42.1企业内部审计含义及方式42.1.1 内部审计的含义42.1.2 企业内部审计内容52.2 企业内部审计目的62.3本章小结6第3章 现代企业内部审计风险分析73.1企业中内部审计风险来源73.1.1企业改制存在问题73.1.2会计人员素质问题73.1.3审计手段滞后73.1.4内审人员业务素质问题73.2内部
9、审计风险管理机制73.2.1组织保障机制83.2.2行业自律机制83.2.3交流沟通机制83.2.4风险评估机制93.3本章小结9第4章 我国内部审计存在的问题104.1内部审计准则尚未完善104.2内部审计报告存在着问题104.3我国内部审计执业准则不完善114.4本章小结12第5章 对我国内部审计规范的改革对策135.1完善内部审计准则135.2完善上市企业内部审计报告135.2.1增强会计师事务所独立性135.2.2转变上市企业对内部审计的认识145.2.3完善上市企业内部审计准则145.3运用现代审计方法145.4规范内部审计报告145.5改进审计报告的意见类型16结 论17致 谢18
10、参考文献19附 录20第1章 绪 论1.1研究背景 内部审计诞生于19世纪的英国，二战后得到迅速推广。当机构规模变大时，机构内所有权和经营权就会逐渐分离，所有者和经营者的目的不一致，致使管理层内部的目标也不一致，因此客观上需要进行监督，但由于机构的董事会和管理层在能力和时间上的原因无法实施足够的监督，内部审计作为一种职业应运而生。 20世纪90年代以来，企业组织所面临的经营环境产生了重大变化；经济全球化及其竞争日趋激烈；信息技术及其应用迅速发展；跨国间的收购，兼并与战略联盟成为当代企业战略管理的重要内容，并由此导致组织管理不断变革；这些环境变化直接导致企业组织所面临的不确定性大大提高，风险不断
11、增大。在这种环境下，企业在采取一系列策略应对环境压力的同时，也将外部风险传递到企业组织内部。一些对全球产生重大影响的事件如“安然事件”“世通时间”等反映了环境变化所带来的风险结果。这些环境变化以及由此带来的由外向内传递的种种风险，导致人们对内部审计的期望发生改变。1.2研究目的和意义1.2.1研究目的 从现代社会发展的严峻形势来看，本土企业要想对内推进生产过程的精细化，对外适应资本化和经济全球化的发展，必须加强其内部审计，对其内部有效性进行评价。内部审计是内部控制监督和控制的关键环节，可以协助组织辨别及评估重大风险的披露，有利于改善风险管理，防范企业风险，减少漏洞，也将有利于企业内部控制体系的
12、进一步完善，并最终提高企业或组织的内部管理水平。最终从制度上约束企业的内部控制审计，从而进一步完善我国企业内部控制制度体系。1.2.3研究意义 内部审计制度作为现代企业管理制度的一项重要内容，其产生具有一定的社会必然性，是经济发展的产物，适应了社会和企事业单位自身发展的需要，既可以对内强化企业管理过程，又可以对外承担一定的社会责任。现代审计发展到今天，内部控制审计已经走进与财务报告及相关信息的真实可靠性，满足报告使用者对高质量财务信息的需求。因此，开展内部审计研究具有非常重要的现代审计发展到今天，内部审计已经走到与财务报表审计并重的新时代，两类审计具有一个共同的目标，既共同致力于增强财务报告及
13、相关信息的真实可靠性，满足报告使用者对高质量财务信息的需求。因此，开展内部审计研究具有非常重要的现实和深远意义，这也是审计理论和实物发展的一次飞跃。1.3国内外的研究现状1.3.1国外研究现状 世界规范内的治理改革使内部审计成了关注焦点。对于企业治理与内部审计的关系，学者也做出了概述。JamesRoth(2009)确定了帮助内部审计人员更好地为组织增加价值的四个因素。Rittenberg,Flesher and Zanzing(2009)等学者研究都暗示内部审计人员应当且能够再咨询和提供独立性评价方面取得适当的平衡。Hermanson and Rittenberg(2010)指出，在公司治理层
14、面，管理层和审计委员会对内部审计存在的竞争性需求:“管理层要求内部审计人员已广泛的业务技术为基础，提供确认和咨询服务，关注风险和评价经营效率并激励组织行为。” 国际内部审计协会对内部审计的研究代表了世界内部审计的发展水平，尤其是多次对内部审计定义进行的修改，更是详细记载了内部审计发展历程。IIA于2004年对内部审计的最新定义是：内部审计是一种独立客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的规范的方法，评价并改善风险管理，控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。1.3.2国内研究现状 我国于20世纪80年代初期，根据宪法恢复了审计制度。1983年8月20日，国务院转发
15、了审计署关于开展审计工作几个问题的请示，报告提出建立内部审计监督制度问题。文件指出：建立和健全部门、单位的内部审计，是搞好国家审计监督的基础。根据国务院的指示精神，我国的部门和单位开始边组建、边开展内部审计活动。1983年9月，中国石化总公司率先成立审计部，开展了内部审计监督活动。1985年12月5日，审计署颁布审计署关于内部审计工作的若干规定（以下简称规定），这是审计署成立后第一个关于内部审计工作的法规文件，对我国的内部审计工作进行了规范；1995年、1989年两度修改颁布此规定。2003年3月4日，审计长李金华签署了中华人民共和国审计署令第4号审计署关于内部审计工作的规定，要求自2003年
