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1、水利基本建设项项目内部审计一、水利基本建建设项目审计计概述（一）定义审计单位（各级级水利审计部部门）按照管管理者的要求求，依照国家家的法律、法法规、规章及及管理者的有有关规定，在在各级水利部部门的主要负负责人的领导导下，依法对对水利基本建建设项目的真真实性、合法法性进行审计计，查出存在在的问题，提提出处理的意意见和建议，达达到规范水利利基本建设项项目的建设管管理，提高水水利基本建设设资金的使用用效果，达到到内部审计的的监督、评价价和服务职能能。（二）水利基本本建设项目审审计种类（1）按审计主主体分类1、水利部审计计。是水利内内部审计最高高审计，对全全国的中央水水利基本建设设项目都有权权审计，负
2、责责全国水利基基本建设项目目审计工作的的组织协调和和监督指导。目目前主要开展展水利部主持持验收项目的的竣工决算审审计，也经常常开展一些水水利基本建设设项目的专项项审计和审计计调查。2、流域审计。流域机构的的水利审计部部门对水利基基本建设项目目的审计，其其中对区域负负责建设管理理的项目要在在水利部的授授权下开展审审计工作。目前开展比比较多的是有有流域机构主主持验收项目目的竣工决算算审计，对直直属建设项目目的审计，对对区域负责建建设管理的建建设项目审计计开展的不够够。3、区域审计。地地方水利审计计部门对水利利基本建设项项目的审计。4、项目法人内内部审计。按照审计计署关于内部部审计工作的的规定要求求
3、，项目法人建立立内部审计机机构，建立内内部审计制度度，开展内部部审计工作，实实现对水利基基本建设项目目经常化的审审计监督。（2）按建设项项目建设的阶阶段分类1、开工审计审计项目是否符符合国家规定定的条件。从从审计水利基基本建设项目目建议书、可可行性研究报报告、初步设设计报告入手手，评价其真真实性、合法法性，是否符符合规定的程程序；建设资资金的来源是是否全部落实实等。一是初初步设计文件件的审计。要要审查初步设设计文件编制制的合规性和和合法性。包包括初步设计计文件的组成成内容是否完完整，编制所所依据的资料料是否齐全，是是否符合实际际。概算定额额是否符合行行业要求和国国家规定的标标准，预算价价格的确
4、定方方式是否合理理，工程量的的计算是否真真实，定额指指标的套用是是否合规。二二是资金来源源及其落实情情况的审计。审审查资金来源源是否合规，配配套资金是否否落实。对前前期工作、资资金来源及其其落实情况的的审计，是保保证项目按期期建设，不留留缺口，防止止“三边”工程和“半拉子”工程的重要要手段。三是是对于多渠道道投资来源、管管理层次较多多的基本建设设项目，审查查项目法人是是否按规定组组建，职责是是否明确，制制度是否健全全，必要时要要开展开工审审计。2、建设期间审审计建设期间审计是是事中审计监监督，是控制制建设资金安安全有效使用用的最主要环环节。它有利利于及时发现现问题、解决决问题；有利利于及时完善
5、善制度，防止止问题再次发发生；有利于于科学决策、依依法行政、民民主管理。3、竣工决算审审计（后面详细介绍绍）（3）按审计的的内容分类1、财务收支审审计主要对项目建设设资金的来源源和使用情况况进行审计，督督促落实资金金来源，规范范建设资金的的使用。2、建设管理审审计建设管理（四制制）审计，目目的是规范建建设管理，使使项目建设管管理执行国家家的有关规定定。3、专项审计和和审计调查为了实现特定目目的开展的水水利基本建设设项目审计。如如为了解和规规范水利基本本建设项目招招标投标工作作而开展的招招标投标审计计等4、后续审计对水利审计部门门对已审计项项目的审计结结论的落实情情况进行的审审计，目的是是督促项
6、目建建设管理单位位要严格执行行审计结论，促促进问题的整整改，提高水水利审计的权权威性。5、其它审计（三）水利基本本建设项目内内部审计的一一般程序（1）编制审计计计划审计计划分为年年度审计计划划、项目审计计计划和审计计实施方案，其其中的项目审审计计划的编编制，除按照内内部审计具体体准则审计计划外外，按下列要要求编制1、审计计划编编制的依据审计计划按年度度由各级水利利审计部门根根据本单位年年度工作计划划、审计资源源等情况制订订，经单位主主要负责人批批准后实施。2、制定审计计计划的原则突出重点的原原则。对国家家重点建设项项目、建设管管理层次较多多的建设项目目、建设进度度缓慢的项目目及历次审计计或检查
7、中发发现问题比较较突出的项目目应重点安排排审计；避免重复审计计的原则。同同一建设项目目审计每年原原则上不超过过一次，对已已纳入审计机机关或上级水水利审计门年年度审计计划划的建设项目目不再纳入年年度审计计划划；有效性的原则则。对建设项项目安排开工工审计，大、中中型建设项目目必须安排一一次以上的建建设期间审计计；所有建设设项目必须安安排竣工决算算审计。3、审计计划管管理审计计划经批准准后，应及时时报上级水行行政主管部门门备案。各省省级水行政主主管部门制定定的审计计划划报流域机构构备案，流域机机构制定的审审计计划报水水利部审计室室备案，以促促进计划管理理的项目衔接接，防止漏审审和重复审计计，节约水利
8、利审计资源。4、审计计划的的要求各级审计部门在在制定审计计计划前，应同同计划、财务务、建设管理理等部门充分分协调。5、审计计划的的调整下列情况可调整整年度审计计计划。因单位工作计计划调整，审审计计划需要要作相应调整整的；与政府审计机机关或上级审审计部门安排排的审计项目目重复的；根据上级审计计部门要求需需要调整的。（2）成立审计计组 制定审审计实施方案案（落）（3）送达审计计通知书审计部门应在实实施审计前印印发审计通知知书。审计通知书书的编制除按按照内部审审计具体准则则审计通知书书外，还结结合水利行业业的流域管理理和区域管理理相结合的管管理形式，按按下列要求编编制送达。1、审计通知书书的编制依据
9、据审计通知书由审审计部门根据据批准的年度度审计计划编编制，由单位位主要负责人人或授权审计计部门负责人人签发。2、内容和编制制要求审计通知书的基基本内容和编编制要求按内内部审计具体体准则审计通知书书的有关规规定办理。主主要包括：被被审计单位及及审计项目名名称；审计目目的及审计范范围；审计时时间；被审计计单位应提供供的具体资料料和其他必要要的协助；审审计小组名单单；内部审计计机构及其负负责人的签章章和签发日期期。后面将举举例说明。3、审计通知书书送达水利部对流域域机构实施的的建设项目实实施审计的审审计通知书,直接下达到到流域管理机机构，由流域管理理机构负责通通知项目法人人；流域管理机构构对直属建设
10、设项目审计的的审计通知书书由流域管理理机构审计部部门直接送达达项目法人，并并抄送流域管管理机构规划划计划、建设设管理及财务务经济部门；流域管理机机构对流域内内各省实施的的建设项目审审计的审计通通知书由流域域管理机构审审计部门送达达省级水行政政主管部门，由由省级水行政政主管部门通通知项目法人人；流域内各省对对本省实施的的建设项目审审计的审计通通知书的送达达方式可由各省水利利厅审计部门门自行规定；审计通知书要要求在实施审审计前3日送达。特特殊审计业务务可在实施审审计时送达。（4）实施审计计审计实施过程中中，应收集审审计证据，记记录审计工作作底稿。审计计证据的收集集方法、内容容、要求按内内部审计具体
11、体准则审计证据的的要求办理；审计工作底底稿的记录原原则、方法及及使用执行内内部审计具体体准则审计工作底底稿（5）征求意见见及讨论通过过审计报告审计组在审计终终结后，应当当及时提出审审计报告，并并征求被审计计项目法人的的意见，必要要时也可同时时征求相关单单位意见。审审计报告的内内容、格式、编编制及审核要要求等，除按按内部审计计具体准则-审计报告的的要求外，必必须包含审计计计划所确定定的审计内容容。（6）下达审计计结论1、审计结论下下达的依据审计部门根据建建设项目审计计报告，被审审计项目法人人的书面反馈馈意见，提出出建设项目审审计决定或审审计意见、审审计建议。2、审计结论下下达的程序水利部审计室室
12、对建设项目目审计的审计计决定或审计计意见、审计计建议，由流流域管理机构构负责实施的的建设项目，直直接下达到流流域管理机构构；由流域省省实施的建设设项目，直接接下达到省级级水行政主管管部门；由流流域管理机构构和有关省共共同实施的建建设项目，直直接下达到流流域管理机构构。同时抄送送水利部规划划计划、财务务经济和建设设管理部门。流域管理机构构审计部门对对直属建设项项目审计的审审计决定或审审计意见、审审计建议直接接下达给项目目法人，同时时抄送流域管管理机构规划划计划、财务务经济和建设设管理部门；流域管理机机构审计部门门对各省实施施的建设项目目审计的审计计决定或审计计意见、审计计建议下达给给省级水行政政
13、主管部门，并并抄送建设项项目法人。省各级水行政政主管部门审审计部门实施施的建设项目目审计的审计计决定或审计计意见、审计计建议的下达达方式可由各省自行行规定。流域管理机构构和省级水行行政主管部门门应负责督促促建设项目法法人及相关单单位认真落实实审计决定或或审计意见、审审计建议。3、审计结论的的执行项目法人及相关关单位必须执执行审计部门门下达的审计计决定和审计计意见，应当当采纳审计建建议。对审计计决定的执行行情况，审计计意见的落实实、处理结果果及审计建议议的采纳情况况，要在下达达30日内，按按程序报下达达审计决定或或审计意见、审审计建议的审审计部门，必必要时抄送有有关部门。4、审计中遇到到重大问题
14、的的处理审计组在审计工工作中发现建建设资金被截截留、挪用、挤挤占及转移，地地方配套资金金严重不到位位，重大质量量事故，较大大金额的索赔赔等重大问题题，应及时处处理或向派出出审计部门报报告。5、审计结论其其它方面的运用建设项目审计决决定和审计意见可可以作为对治治淮基本建设设项目法人代代表进行任期期经济责任审审计的重要依依据和参考。（四）水利基本本建设项目的的主要审计内内容（1）开工审计计内容1、建设项目建建议书、可行行性研究报告告、初步设计计报告批准情情况的真实性性和合法性；2、项目法人是是否按规定组组建，主要内内部管理制度度是否按规定定建立，是否否满足建设管管理的实际需需要；3、建设项目投投资
15、来源是否否全部落实，年年度投资计划划是否下达，开开工所需建设设资金是否到到位；4、施工准备工工作是否完成成。主要包括括设计、监理理、征地拆迁迁及施工合同同是否按规定定签订；征地地拆迁工作是是否完成，有有无违反国家家政策，侵占占农民利益的的行为；“三通一平”是否满足施施工条件等；5、其它需要审审计的内容。（2）建设期间间审计内容1、计划下达、资资金来源及到到位情况计划下达及分分解依据的真真实性和合法法性；资金来源是否否列入投资计计划和部门预预算；地方配套资金金是否同比例例到位；用款计划申请请的内容是否否合法，依据据是否充分，程程序是否规范范；建设资金是否否按规定开户户存储。2、招标投标审审计建设项目招标标、投标、开开标、评标及及中标的程序序和内容的真真实性和合法法性；标段划分是否否合理，必须须招标的项目目是否全部招招标，是否有有规避招标的的行为；招标报告是否否经主管部门门批准，招标标结果是否报报主管部门备备案；自行招标是否否经批准同意意，代理招标标是否具有相相应的资质。3、合同管理审审计建设项目勘察察、设计、施施工、监理、采采购等合同的的订立、履行行、变更及转转让、终止的的真实性和合合法性；项目法人是否否建立了合同同管理制度及及其执行情况况；合同是否执行行了审计签证证及备案制度度
