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1、2022年会计初级职称考试密押卷带答案1. 单选题 甲公司采用托收承付结算方式销售一批商品，开出的增值税专用发票注明货款价格20000元，增值税税额为3400元，该商品已发出并已向银行办妥托收承付手续，该批商品的成本为12000元，甲公司应确认收入()元。A 23400B 20000C 8000D 15400答案 B解析 甲公司应做如下会计分录：借：应收账款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税（销项税额） 3 400 借：主营业务成本 12 000 贷：库存商品 12 000 选项B正确。知识点：收入、费用和利润2. 单选题 烟丝加工厂为增值税一般纳税人，4月接受
2、某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出50000元；烟丝厂上月留抵税额为3400元。税务机关对其采用核定价格计税(烟丝消费税税率为30%，成本利润率为5%)，加工费专用发票经过认证，下列正确的是()。A 加工厂应纳增值税5100元，应代收代缴消费税28450元B 加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元C 加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元D 加工厂本月应纳增值税18020元，应纳消费税37800元答案 D解析 受托自行提供材料，不符合委托加工的定义，应按自制产品计算征收增值税和消费税。消费税组成计税价格=(3
3、2000+2000+50000)(1 +5%)(1-30%)=126000(元)；增值税销项税=12600017%=21420(元)；本期缴纳增值税=21420-3400=18020(元)；烟丝应纳消费税=126000 30%=37800(元)。知识点：消费税应纳税额的计算3. 多选题 根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列行为中，按照建筑服务征收增值税的有（ ）。A 固定电话的安装服务B 建筑物装饰服务C 汽车养护服务D 房屋加固服务考点 增值税征税范围解析 根据增值税法律制度的规定，建筑服务包括工程服务、安装服务（选项A属于）、修缮服务、装饰服务（选项B属于）和其他建筑服务。 选项D属
4、于修缮服务，选项C不属于修缮服务，修缮服务是指对建筑物、构筑物（不包括汽车）进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。 故选ABD。4. 单选题 甲公司为向乙公司支付货款，向其签发了一张金额为100万元的转账支票，付款人为甲公司的开户银行A银行，保证人为B银行。根据票据法律制度的规定，下列选项中，不属于该支票基本当事人的是（ ）。A 甲公司B 乙公司C A银行D B银行答案 D解析 支票的基本当事人有出票人（甲公司）、付款人（A银行）、收款人（乙公司）。保证人B银行属于票据的非基本当事人。知识点：支票的基本当事人5. 多选题 根据增值税法律制度的规定，下列
5、行为中，应视同销售货物征收增值税的有()。A 将货物交付其他单位或者个人代销B 将外购货物用于个人消费C 将自产货物无偿赠送他人D 将外购货物分配给股东答案 A,C,D解析 本题考核增值税视同销售。将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费视同销售，不包括外购的货物用于个人消费。6. 单选题 老赵2017年取得3年期银行存款利息总收入800元。二级市场股票买卖所得2000元。已知：利息、股息、红利所得适用的个人所得税税率为20%，以收入全额为应纳税所得额，财产转让所得适用的个人所得税税率为20%，以收入全额扣除原值及合理费用后的余额为应纳税所得额。则老赵2017年上述收入应纳个人所得税为(
6、)元。A 0B 160C 400D 560答案 A解析 本题考核税收优惠政策。储蓄存款利息所得暂免征收个人所得，股票转让所得不征收个人所得税。7. 多选题 下列各项中.不应列入利润表“营业成本”项目的是（ ）。（2013年改编）A 已销商品的实际成本B 在建工程领用产品的成本C 对外提供劳务结转的成本D 固定资产计提的折旧额答案 B,D解析 在建工程领用产品的实际成本在领用时直接记入“在建工程”科目.不属于营业成本。固定资产的折旧根据部门不同计入相关的费用。知识点：收入、费用和利润8. 多选题 下列关于会计工作岗位设置的表述中，正确的有（）。A 各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位B 会
7、计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换C 会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人D 出纳不属于会计工作岗位答案 A,B,C解析 选项D：会计工作岗位一般可分为：会计机构负责人或者会计主管人员、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来结算、总账报表、稽核、档案管理等。9. 单选题 W公司2012年5月1日从甲公司购入一批原材料，材料已验收入库。增值税专用发票上注明产品购买价款为500万元，增值税税率为17%。甲公司为了使W公司尽快支付购买价款，与W公司合同约定现金折扣条件为：2/10,1/20,n/30，假定计算现金折扣时考虑增值税。W公司5月8日付款，则
8、W公司购买材料时应付账款的入账价值为()万元。A 500B 573.3C 585D 490答案 C解析 应付账款入账价值=500（1+17%）=585（万元）。现金折扣不影响应付账款的入账价值。知识点：应付账款10. 多选题 根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关有权责令纳税人提供纳税担保的有（ ）。A 税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的B 欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的C 纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的D 纳税人发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的考点 税
9、款征收解析 纳税担保的情形： （1）税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物，及其他财产或应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的（选项A不符合题意）； （2）欠缴税款、滞纳金的纳税人或其法定代表人需要出境的（选项B符合题意）； （3）纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的（选项C符合题意）； （4）税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。 选项D不符合题意，纳税人发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关
10、有权核定其应纳税额。 故选BC。11. 判断题 土地增值税纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地一致时，则在居住所在地税务机关申报纳税；当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，则在房地产坐落地的税务机关申报纳税。()A 错B 对答案 A解析 土地增值税纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地一致时，则在居住所在地税务机关申报纳税；当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。知识点：土地增值税的征收管理纳税地点12. 单选题 某工业企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，A材料计划成本每吨为20元。本期购进A材料6
11、000吨，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为102 000元，增值税税额为16 320元。另发生运杂费用1 400元，途中保险费用359元。原材料运抵企业后验收入库原材料5 995吨，运输途中合理损耗5吨。购进A材料发生的成本差异（超支）为（）元。A 199B 179C 16141D 16241答案 B解析 购入材料的实际成本=102000+16320+1400+359=120 079（元），计划成本=599520=119 900（元），故购进A材料的超支差异=120 079-119 900=179（元）。知识点：采用计划成本核算13. 判断题 申请人对税务机关作出的逾期不缴纳罚款加处罚款
12、的决定不服的，可以直接提起行政复议。（ ）A 错B 对答案 A解析 申请人对税务机关作出的逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。知识点：税务行政复议申请14. 单选题 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（ ）。A 事业单位B 合伙企业C 社会团体D 民办非企业单位答案 B解析 略15. 判断题 财政补助结余资金是指事业单位当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金。()A 错B 对答案 A解析 这是财政补助结转资金的定义，而非财政补助结余资金的定义。知识点：财政补助结转资金的定义16.
13、 单选题 甲公司为一般纳税人企业，将外购材料用于修建厂房时，关于增值税部分其正确的会计处理是()。A 作为销项税额处理B 作进项税额转出处理，并将进项税额转入在建工程成本C 作进项税额不得抵扣处理D 将进项税额计入存货成本答案 B解析 虽然作进项税额转出与进项税不得抵扣，在计算结果上是一致，但这是两个不同的概念，不应混淆。知识点：进项税额转出17. 多选题 （2015年）根据社会保险法律制度的规定，下列用人单位，应当为职工办理工伤保险的有（）。A 民办非企业单位B 会计师事务所C 国有企业D 律师事务所答案 A,B,C,D解析 以上四项都属于。知识点：工伤保险18. 单选题 企业出租固定资产，
14、应收而未收到的租金应计入（ ）科目的借方。A 其他业务收入B 固定资产清理C 应收账款D 其他应收款答案 D解析 企业出租固定资产应收而未收到的租金应记入“其他应收款”科目的借方。“应收账款”科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。知识点：其他应收款19. 多选题 下列关于销售折让的说法中，正确的有（）。A 销售折让是指企业因出售商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让B 销售折让是指企业为促进商品销售而给予的价格扣减C 销售折让发生在确认销售收入之前，确认销售收入时应按扣除折让后的金额确认D 销售折让发生在确认销售收入之后，确认销售收入时应按扣除折让后的金额确认答案 A,C解析 选项B属于商业折扣；选项D，销售折让发生在确认销售收入之后，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售收入，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。20. 判断题 纳税人被列入
