《企业所得税汇算清缴知识》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业所得税汇算清缴知识（6页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、Part 1什么是企业所得税？企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他 取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所 得税纳税人，应依照中华人民共和国企业所得税法缴纳企业所得税。但个人 独资企业及合伙企业除外。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理 机构在中国境内的企业。应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在 中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中 国境内所得的企业。Part 2企业所得税征税对
2、象是哪些？企业所得税征税对象是纳税人取得的所得。主要包括生产经营所得.其他所得和 清算所得。具体包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所 得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。（1）居民企业的征税对象：就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。(2 )非居民企业的征税对象: 在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内 的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企 业所得税。在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设 机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得
3、缴纳企业所得税。Part 3居民企业企业所得税税率是多少？如何计算征税？居民企业所得税的税率为25%。企业所得税的应纳税额，是指企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除按照企 业所得税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额。企业所得税的应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额x适用税率-减免税额-抵免税额。年度应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税 收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。Part 4企业所得税不征税收入包括哪些？ 根据企业所得税法第七条规定，收入总额中的下列收入为不征税收入: （一）财政拨款;（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性
4、收费、政府性基金;（三）国务院规定的其他不征税收入。Part 5小响业所得税有哪些优惠政策？如何享受？ 小型微利企业所得税优惠政策，包括企业所得税减低税率优惠政策以及减半征税 优惠政策。减低税率优惠政策是指符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所 得税。减半征税优惠政策具体包括: 自2015年1月1日至2017年12月31日对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元 到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入
5、应纳税所得 额，按20%的税率缴纳企业所得税。符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照 规定自行申报享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准。其中 汇算清缴时，小型微利企业应通过填报企业所得税年度纳税申报表中资产总额、 从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。Part 6高新技术企业所得税有哪些优惠政策？如何享受？高新技术企业可以享受的企业所得税优惠政策主要有：1、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。享受方式：预缴时享受，年度备案备案时间：不迟于汇算清缴申报时备案资料:a.企业所得税优惠事项备案表；b.高
6、新技术企业资格证书。2、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产 计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加 计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。享受方式：汇算清缴时享受，年度备案 备案时间：不迟于汇算清缴申报时 备案资料:a.企业所得税优惠事项备案表；b.研发项目文件。3、企业由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。采取缩短 折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60% ；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总
7、和法。享受方式：税会处理一致的，自预缴享受；税会处理不一致的，汇缴享受；无需 备案。4、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设 备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、 软件和信息技术服务业等6个行业和轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行 业的企业，新购进的固定资产，可以选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。对上述行业的小微微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价 值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣 除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可以缩短折旧年限或采 取加速折旧的方
8、法。享受方式：预缴时享受，无需备案5、一个纳税年度内，符合条件的居民企业技术转让所得不超过500万元的部分， 免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。备案资料:a.企业所得税优惠事项备案表；b.所转让技术产权证明。Part 7如何申报缴纳企业所得税？企业所得税采取按年计算，分月（季）预缴，年终汇算清缴的办法申报缴纳。（一）季度预缴申报在每个季度（或月度）终了后15日内，企业应到企业所得税主管税务机关办理企 业纳税申报手续（纳税期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日为限期 的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延）。（二）年度汇算清缴申报实行查账征收或核定征收的企业所得税的纳税人，依照税收法律法规及相关规定 确定的申报内容，在年度终了之日起5个月内或自实际经营终止之日起60日 内，向税务机关申报年度企业所得税，并办理汇算清缴，结清应缴应退税款。
