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1、:“AB ”专有技术评估案例一、委托单位概况SA公司成立于1985年8月，它是为实现国家高技术主题项目最终战略目标而设立的，其宗 旨是发展高技术，实现产业化发展。SA公司自成立之始，任务就是立足于主题关键目标产品的研制开发，实现系统集成，开发 有市场竞争力的高性能技术产品及其应用系统，进行与关键目标产品有关的高技术基础研究 与新产品预研，建立高技术研究开发基地，培养高技术攻关的科研人员。二、评估目的、 范围和资产状况1.评估目的对拟投入合资经营的SA公司无形资产“AB”专有技术进行价值评估。2.评估范围所评估的“AB”专有技术包括系统样机、硬件设计图纸和资料、系统软件及相关技术文档资 料。3.
2、资产状况“AB”专有技术是采用20世纪90年代最新技术，我国自主研制的高智能 技术系统，其各项指标均达到世界先进水平，已通过国家科委组织的技术鉴定。它不但是一 项科研成果，而且是一个具有市场竞争力的性能价格比高的高科技产品。三、评估基准日 期根据委托方的要求，确定1995年1月31日为评估基准日。四、评估依据（1）国家有关法律、法规及规定，（2）“AB”科学技术鉴定证书及鉴定资料；（3） SA公司提供的“AB”专有技术文件资料及有关各项申报资料。五、评估方法根据“ AB ”专有技术研制开发过程及自身特点，评估采用重置成本法和超额收益法。六、 评估过程（一）重量成本法1.设备费SA公司从1990
3、年3月至1993年10月22日，共购进计算机等研究开发设备142台，历史 成本合计16 822 578. 33元，见表61。我们对这134台设备，特别是价值超过50万元的设备的使用情况进行了详细的调查，查阅 了计算机的机时记录，并与有关工作人员进行了针对性的分析，认为1990年所购设备应分 摊用于“AB”专有技术研究开发时间约占其整个使用时间的45%，其他时间应由其他科研 项目分摊。1991年的分摊比例为50%，1992年和1993年的分摊比例为65%和80%。氯目1990 年199119孙年1舛3年台数金额,台数金瓢智数金额台数金额单含50万元以F12845695.064222538.745
4、24850085.?314-276829.89单合50万无以q02434333.472549878.411 173216一&6合计12S45695.06445l?6S72.2i54325450046.75另外，我们对1990年、1991年、1992年、1993年所购设备的价格进行了考察，并收集了 大量相近功能的设备，在评估基准日的价格进行了对比分析，认为1990年、1992年、1993年所购设备的价格，仅相当于相近功能设备在基准日的40%、50%、65%、80% （表62）。项目1991）年99l T1992 年1993 年账而值A4.57512.69540.00543.00魅准口市-场价32
5、.832563535L0O408.75摊蒂期间412975摊销金额23.12123 J099.4534.06成嗔担的比刑（%）455(J陌即承担金额10 4061.9564.6427.25折现系数i 7661.5拓1第61.164折现值18.3795.】6&6,3631.72含计23I.6J说明：1 .折现系数为年底系数并乘以1994年12月31日至1995年1月31日的折现率（1+15% X1/12）。2.摊销期以购物时间及价值量为依据，采用“约当”法求出。最后，我们根据计算机产品的有效使用年限进行摊销，并充分考虑其资金成本即利息的因素， 将其折算至评估基准日。2.软件费SA公司自1989年
6、12月17日至1993年10月5日购入计算机软件及板卡账面金额合计为4 104 633. 22元人民币。我们分别分析了各软件、板卡的价格及相近功能软件、板卡在基准日的价格，并参考了大量 的软件报价单.认为1990年、1991年、1992年、1993年的软件价格上升幅度分别为5%、 5%、15%、12%.对1994年12月31日至1995年1月31日的价格上升幅度未予考虑。 我们了解到许多软件和板卡，特别是1991年和1992年购进的软件、板卡是为研制开发AB” 专有技术而专门购进的。虽然它们可能在今后的科学研究中会起到一定的作用，但这些作用 是不可准确预见的.我们根据各华度所购软件、板卡在“A
7、B”专有技术中的作用，并与科 研技术人员进行专门性讨论，认为1989年、1990年、1991年、1992年、1993年购进的软 件、板卡“AB”专有技术应承担的比例分别为45%、50%、65%、80%、10%（表63）。项目1989 年1990 年1991 年1992 年.1993 年账面值16.41.13.3193.6；54.66132.5基准日市场价23.310.89261.3670.51148.4摊销期间5341处175摊销金额20.587.44113.2519,981237承担也例皿）455065；8010承担值9卫63.7273.6115.98J.24折现.系数；2.0311.766
8、1.536J.3361,164现值18.81丘57ZL341.44合计16L223 .场地租金（表6-4）SA公司地处北京市海淀区中关村，是计算机技术研究开发的黄金地段。我们根据中关村地 区房屋租金的调查以及办公室、机房的装修水平确定办公用房的租金为每天每平方米4. 5 元；机房的租金为每天每平方米5. 5元。SA公司的办公用房面积为581. 34平方米，机房面积为602. 05平方米。“AB”专有技术应分摊的比例及折现系数的计算同设备费评估一样。顼目1990 年1991 年S992 年】993年II租金0.59270 59270.59270.5927使用天数304365365296年租金IS
9、O. 8216.342H5.34175.44应分摊比例（%）435D6580分摊额81.081S0J7140.62140.35折现表数1.7661.5361336IJ64现位143.19166.15187.7(6337合计660.584.科研经费SA公司1990年至1993年的科研经费支出共为643.39万元。我们根据科研经费的用途用1990年至1994年底的物价上涨幅度分别确定了调整指数，并 将调整后金额按“AB”专有技术应分摊的比例进行了分摊，见表6-5。另外，1992年3月由国家直接拨13.944万美元（以1995年1月31日汇率折合人民币117.55 万元）用于“AB”专有技术在美国进
10、行设施和生产，这部分拨款的现值为117.55X1.15X1.15 X（ 1+15% X 10/12） =174.89 （万元）。故科研经费合计应为：686.58+174.89=861.47 （万元）。项目（990 年1991 年J992 年1993 年跟面值21.9611127J 85.96323.20物价调痕系数A21,351.2?1J2调整后值31.38151.56239.8936L9S专有技术分摊4550)380分摊金额14.0375.7855.93289.59折现系数1.7661.536J336L164现值24.78114020832337,08合计6S6.5S5.人工成本“AB”专有
11、技术的开发研制成功不仅是SA公司科研人员的劳动成果，而且包括了许多 大专院校、科研机构的科研人员的大力协作。开发研制过程中共涉及128名科研人员。我们 根据他们为“AB”专有技术直接、间接所提供的劳动将他们分为三类，列表如6-6。经过与有关工作人员的更为详细的交流，我们确定工作量占其日常工作量100%80%的平均取值为95%；工作量占其日常工作量80%50%的平均取值为65%；工作量占其日常工 作量50%以下的平均取值为30%。另外，根据我们的了解，高级职称人员的人工成本（含工资及其福利等）为每年每人25 000 元，中级职称人员人工成本为每年每人16 800元，初级职称人员人工成本每年每人1
12、0 000 元。据此，我们进行了人工成本估算，见表67、表68。主作量占日常作魅邮1.作城：h El常.作折雌|亦扈fl日常件致河高触申遂恢级商鲤顿曲破中继低暖爵人毋年人:成水2. 501. 68L 00N 50.681. W2. 501.68L 00折合优3. 3751.河0. 951. 125(k 750. 450. 75.stuD. 2人敖21651517712to年人.成本49-87523. 945. 75. 62511. 237. 655. 25&0489小计西,515以5OS20. 28合计124l 31Kij.iyoi 邙通W H1如w n.年人1.成本101 6012-L 32
13、124. 32103. CO戏.策川比例dEEO65SO16, 52m祯SO, SISZ. 3S祈观案故L 766L 3361., 333L 164S2. S355. 1S107. 5696. 17合计382. 2J由于“AB”专有技术自1990年3月启动至1993年10月通过鉴定，所以1990年、1993年 的人工成本分别应乘以10/12。6.评估值的确定综上所述，经过对设备、软件、场地、科研经费及人工成本评估值汇总计算，最终确定“A B”专有技术在评估基准日的评估值为2 297. 12万元。（二）超额收益法超额收益法计算公式：1.预测期的确定“AB专有技术是一个采用20世纪90年代最新技术
14、，我国自主研制的第一台高智能技术 系统，达到了 90年代初同类产品的国际先进水平。尽管如此，由于当今技术产业技术发展 极为迅速，产品更新换代周期很短，因此，确定评估预测期为3年（19951997年）。2.行 业基准收益率的确定根据中国统计年鉴（1994）公布的工业平均资金利润率，并考虑到实际情况，确定基准 收益率为18%。3.折现率的选取经过对“AB”专有技术的技术鉴定，确认它的问世是我国在该产品领域的一个重大突破，其 水平达到了 90年代初同类产品的国际先进水平，其产品功能价格比较高，具有较强的市场 竞争能力。但目前市场竞争十分激烈，进口产品在国内市场上所占份额占有绝对多数，综合 考虑风险收益率取4% .安全收益率采用3年期国债利
