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1、一般纳税人应交增值税账务解决一、 月末结转增值税(一）月份终了，公司应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”,这样“应交增值税”明细账不浮现贷方余额,会计分录为: 借:应交税金应交增值税转出未交增值税 贷:应交税金未交增值税。（二）月份终了,公司将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即：借：应交税金未交增值税 贷:应交税金应交增值税转出多交增值税二、 缴纳增值税(一）当月缴纳本月实现的增值税(例如开具专用缴款书预缴税款)时。借:应交税金应交增值税已交税金贷:银行存款（二)当月上交上月或此前月份实现的增值税时，如常用的申报期申报纳税、补缴此前月份欠税。 借
2、：应交税金未交增值税贷：银行存款三、 应交增值税科目余额反映(一)“应交税金应交增值税”科目的期末借方余额: 反映尚未抵扣的进项税额.贷方无余额。（二）“应交税金未交增值税”科目的期末借方余额:反映多缴的增值税贷方余额：反映未缴的增值税。应交增值税的个明细科目设立 “应交增值税”科目是最复杂的一种应交税费科目，具体阐明如下： “应交增值税”分为“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税费”等设立专栏进行明细核算。 本科目期末贷方余额，反映公司尚未缴纳的税费；期末如为借方余额,反映公司多缴或尚未抵扣的税金。 为了更清晰地分别核算增值税应缴、已缴和未缴的状况，在该科目下，
3、应设立下列明细科目： （一）“应交增值税”明细科目在现行税制下，“应交增值税”明细科目的借、贷方增长了诸多经济内容，借方既要反映进项税额。又要反映预缴的税金；贷方既要反映销项税额,又要反映出口退税、进项税额转出等状况。“应交增值税”明细科目增长核算内容后,如果仍沿用三栏式账户，很难完整反映公司增值税的抵扣、缴纳、退税等状况。因此,在账户设立上采用了多栏式账户的方式，在“应交税费应交增值税”账户中的借方和贷方各设了若干个三级科目加以反映。 1“进项税额”，记录公司购入货品或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。公司购入货品或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购货品应冲
4、销的进项税额,用红字登记。 2“已交税费”，核算公司当月缴纳本月增值税额。 3“减免税款”，反映公司按规定减免的增值税款。公司按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。4“出口抵减内销产品应纳税额”,反映出口公司销售出口货品后,向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费-应交增值税（出口退税)”科目。应免抵税额的计算拟定有两种措施: 第一种是在获得国税机关生产公司出口货品免抵退税审批告知单后进行免抵和退税的会计解决。即按批准数进行会计解决。按生产公司出口货品免抵退税审批告知单批准的免抵税额。借记本科目。贷记“应交税费应交增值税（出口退税)”
5、科目。第二种是出口公司进行退税申报时，按退税申报数进行会计解决。根据当期生产公司出口货品“免、抵、退”税汇总申报表的免抵税额借记本科目，贷记“应交税费-应交增值税（出口退税）”科目。 5.“转出未交增值税”,核算公司月终转出应缴未缴的增值税。月末公司“应交税费-应交增值税”明细账浮现贷方余额时,根据余额借记本科目，贷记“应交税费-未交增值税”科目。.“销项税额”，记录公司销售货品或提供应税劳务应收取的增值税额。公司销售货品或提供应税劳务应收取的销项税额,用蓝字登记；退回销售货品应冲销的销项税额，用红字登记。现行出口退税政策规定,实行先征后返的生产公司，除来料加工复出口货品外,出口货品离岸价视同
6、内销先征税，出口单证收齐后再以离岸价为根据按规定退税率申报退税，在出口销售行为发生后，按规定征税率计算销项税额贷记本科目，同步按规定退税率计算的出口退税借记“应收补贴款”科目。按征退税率之差计算的不得抵扣税额借记“出口产品销售成本”科目;实行“免、抵、退”税的生产公司。出口货品销售收入不计征销项税额，对经审核确认不予退税的货品，应按规定征税率计征销项税额。.“出口退税”,记录公司出口合用零税率的货品，向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货品退回的增值税额，用蓝字登记；出口货品办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款,用红字登记。出
7、口公司当期按规定应退税额，应免抵税额后，借记“应收账款应收出口退税款-增值税”科目、“应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税)”科目。贷记本科目。 8“进项税额转出”，记录公司的购进货品、在产品、产成品等发生非正常损失以及其她因素而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。按税法规定。对出口货品不得抵扣税额的部分,应在借记“产品销售成本”科目的同步，贷记本科目。公司在核算出口货品免税收入的同步，对出口货品免税收入按征退税率之差计算出的“不得抵扣税额”,借记“产品销售成本”科目，贷记本科目，当月“不得抵扣税额”合计发生额应与本月免税申报的生产公司出口货品免税明细申报表中“不得抵扣税额”合
8、计数一致。出口公司收到主管税务机关出具的生产公司进料加工贸易免税证明和生产公司进料加工贸易免税核销证明后,按证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记本科目，同步以红字借记“主营业务成本”科目。生产公司发生国外运费、保险、佣金费用支付时,按出口货品征退税率之差分摊计算，并冲减“不得抵扣税额”。用红字贷记本科目，同步以红字借记“主营业务成本”科目。 9“转出多交增值税”,核算一般纳税人月终转出多缴的增值税。月末公司“应交税费-应交增值税”明细账浮现借方余额时,根据余额借记“应交税费-未交增值税”科目,贷记本科目。对按批准数进行会计解决的,本科目月末转出数为当期期末留抵税额；对按退税申报数进行会
9、计解决的,本科目月末转出数为计算“免、抵、退”税公式计算的“结转下期继续抵扣的进项税额”。 上述三级明细科目,前5项在借方登记、后4项在贷方登记。即“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”四个三级科目在“应交增值税”明细账的贷方。 此外,增值税小规模纳税人，其销售收入的核算与一般纳税人相似,也是不含增值税应税销售额，其应纳增值税额,也要通过“应交税费-应交增值税”明细科目核算,只是由于小规模纳税人不得抵扣进项税额,不需在“应交税费-应交增值税”科目的借、贷方设立若干三级科目。小规模纳税人“应交税费-应交增值税”科目的借方发生额,反映已缴的增值税额,贷方发生额反映应缴增值税额;期末借方余额，反映多缴的增值税额;期末贷方余额,反映尚未缴纳的增值税额。
