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1、企业改制对企业所得税的五点影响探究1.建立现代企业制度对企业所得税的影响。现代企业制度的实现形式之一是通过组建大型企业集团，实现规模经营，统一纳税。但集团内部各子公司之间效益有好、中、差之分，统一纳税必然会出现集团内部的“抽肥补瘦”、自求平衡现象，必然会减少税基，造成税款的流失。2.企业兼并、破产对企业所得税的影响。为鼓励、支持优势产业兼并劣势产业，新税制规定，兼并后实行统一经济核算的企业集团，被兼并企业的亏损可由兼并企业在税前弥补。这样势必造成优势企业应纳所得税款的减少。3.合资、“嫁接”企业对企业所得税的影响。因内资企业所得税税率为33%，而三资企业享受“免二减三”等税收优惠政策，实际税负
2、只有15%，受利益驱动，一些企业纷纷改建、分拆、“嫁接”，千方百计与外资联营、合作。从实际看，主要还是那些生产规模大、经济效益好的税利大户才能与外商合资，这势必造成地方企业所得税收入的减少。4.部分企业借改制之机，多报资产损失，侵蚀所得税税基。一是在企业改制过程中，多报资产损失、坏账和呆账，以达到甩“包袱”的目的;二是在企业清产核资中，把价值重估增值部分增加资本公积，而各项资产损失却做挂账处理，没有按规定冲销历史包袱，同时还要求税务部门在以后年度税前给予抵扣，侵蚀了企业所得税税基。5.企业债转股对地方企业所得税的影响。财政部、国家税务总局财税20002号文件规定，通过实行债转股的方式持有的企业股权，应作为中央股份，计入中央和地方分享所得税的股份比例。债转股企业的所得税，按照实行债转股后企业的组织形式，由国家税务局进行企业所得税征管，税款按中央、地方所占股份比例计算，分别缴入中央和地方金库。这样，无形中中央又从地方企业所得税中又挖走了一块。上海财大商学院EDP中心相关课程推荐高级税务总监(高级税务筹划师)研修班金融工具及衍生品在纳税筹划中的运用税务稽查重点与企业防范实务
