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1、做一整套帐的流程1. 根据原始凭证编制记帐凭证2. 根据记帐凭证编制科目汇总表3. 根据记帐凭证和科目汇总表登记会计帐簿（包括总帐和明细帐）4. 根据会计帐簿（主要是总帐）编制会计报表（包括资产负债表和损益表）5. 根据会计报表编制纳税申报表6. 年终结转损益（也可以逐月结转损益）7. 编制年度会计报表（包括资产负债表，损益表,现金流量表）8. 根据年度会计报表编制所得税年报和其他各税种的汇算清缴自查表汇总记帐凭证和科目汇总表在使用上的区别汇总记帐凭证是指根据许多同类的记帐凭证按账户名称定期加以汇 总而重新编制的记帐凭证，目的是简化登记总分类账的手续。 汇总记 帐凭证按反映的经济业务内容分类，
2、又可分为汇总收款凭证、汇总付 款凭证和汇总转帐凭证三类。科目汇总表把每个月做的记帐凭证全部汇总，然后，根据科目汇总表登记总帐。科目汇总表核算形式就是科目汇总表核算程序。简单地说，就是根据科目汇总表登记总分类帐。科目汇总表不能代替汇总记账凭证， 因为两者的性质不同，一个是凭 证、一个是表。汇总记账凭证的目的是为了简化总账记录，如果不编 制也是可以的。做账的具体流程会计做帐流程会计帐务处理的简单流程每个财务人员都应该了解此 流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点 的企业均采信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置， 只要 凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证 -汇总-
3、明细账-总账- 各种报表等。几个很有用的分录：1、现金长款借：现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：营业外收入（注：无法查明原因）2、现金短款借：待处理财产损溢贷：现金借：其他应收款一一应收现金短缺款（个人）应收保险赔偿款管理费用一一现金短缺（注：无法查明原因） 贷：待处理财产损溢3、提取福利费 借：生产成本 营业费用管理费用 贷：应付福利费4、计提工会经费 借：管理费用工会经费 贷：其他应付款工会经费5、计提职工教育经费借：管理费用职工教育费 贷：其他应付款职工教育费6、支付工资 借：应付工资 贷：现金 应交税金应交个人所得税 其他应付款 其他应收款（代扣款项）7、计提城建税 借：主营
4、业务税金及附加 / 其他业务支出 贷：应交税金应交城建税8、计提教育费附加 借：主营业务税金及附加 贷：其他应交款教育费附加9、印花税 借：管理费用 / 待摊费用 贷：应交税金印花税会计分录大全第一章 货币资金及应收款项 1现金备用金 开立备用金 借：其他应收款备用金 贷：现金 报销时补回预定现金 借：管理费用等贷：现金撤销或减少备用金时 借：现金贷：其他应收款备用金 现金长短款敢库存现金大于账面值借：现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款应付现金溢余（ X 单位或个人） 营业外收入现金溢余（无法查明原因的）库存
5、现金小于账面值 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：现金查明原因后作如下处理： 借：其他应收款应收现金短缺（ XX 个人） 其他应收款应收保险赔款 管理费用现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2银行存款 企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出 贷：银行存款 3其他货币资金（外埠存款）开立采购专户 借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款用此专款购货 借：物资采购 贷：其他货币资金外埠存款撤销采购专户借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款 4坏账损失直接转销法实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款重新收回时借：应收账款
6、贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款备抵法 提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5应收票据 （见后 ）第二章 存 货1 材料（1）取得 发票与材料同时到 借：原材料应交税金增（进） 贷：银行存款 发票先到 借：在途物资（含运费） 应交税金增（进） 贷：银行存款 材料已到，月末发票账单未到 借：原材料 贷：应付账款暂估应付账款 注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程倭托加工物资/ 贷：原材料2委托加工物资 发出委托加工物资 借：委托加工物资 贷：
7、原材料 支付加工费、运杂费、增值税 借：委托加工物资 应交税金应交增值税（进） 贷：银行存款等 交纳消费税（见应交税金） 加工完成收回加工物资 借：原材料（验收入库加工物资剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物 （1）生产领用，构成产品组成部分 借：生产成本 贷：包装物（2）随产品出售且 借：营业费用（不单独计价） 其他业务支出（单独计价） 贷：包装物（3）包装物的出租、出借 第一次领用新包装物时 借：其他业务支出（出租） 营业费用（出借） 贷：包装物 注：出租、出借金额较大时可分期摊销 收取押金 借：银行存款 贷：其他应付款收取租金 借：银行存款 贷：应交税金增（销） 其他业务收入 退还包装物
8、 （不管是否报废） ， 借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） 贷：银行存款 损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 借：其他应付款其他业务支出（消费税）贷：应交税金增（销）应交税金应交消费税其他业务收入（押金部分） 不能使用而报废时，按其残料价值 借：原材料贷：其他业务支出（出租） 营业费用（出借） 摊销（略） 一一一次、五五、分次4. 低值易耗品（处理同包装物）5. 存货清查盘盈 确认 借：原材料 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用盘亏或毁损 确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金增（转出） 报批转销i 属于自然损耗产生的定额内损耗 借：管理费
9、用 贷：待处理财产损溢ii 属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 借：原材料 （残料）其他应收款（保险、责任人赔款）管理费用 贷：待处理财产损溢 iii 属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 借：原材料 （残料）其他应收款（保险、责任人赔款） 营业外支出非常损失 贷：待处理财产损溢 注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。 分两种情况： 如果 已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； 如果未经董事会等类似权力 机构批准， 应按上述方法结平， 同时在附注中披露； 如果其后批准的结果与自行处理不一致， 则要调整当期报表的年初数。8存货的期末计价（略）第三章 投资1短期投资 购入 借：
10、短期投资 -股票/债券 /基金 X 应收股利、应收利息 贷：银行存款其他货币资金 注：收到购入时的现金股利、债券利息 借： 银行存款 贷：应收股利、应收利息 收到持有时期内的股利或利息 借：银行存款 /现金 贷：短期投资股票 /债券 X 转让、出售借：银行存款 短期投资跌价准备股 /债 X 贷： 短期投资 股票 /债券 X 【应收股利 /应收利息】 投资收益出售股 /债 X2 长期股权投资投资（1）取得 以现金资产投资同上 以非现金资产投资（见后）（2）成本法 初始投资或追加投资同取得 被投资单位宣告分派利润或现金股利I 投资年度以前借：应收股利股利收入 贷：长期股权投资企业II 投资年度i
11、属于投资前的借：应收股利股利收入贷：长期股权投资企业ii 属于投资后的借：应收股利 贷：投资收益股利收入III 投资年度以后（按公式计算）借：应收股利 贷：投资收益股利收入通过计算即可得出长期股权投资企业 在实际业务中，因 “应收股利 ”固定，可先计算 “长期股权投资 ”，再 投资收益 ”（ 3 ）权益法 初始投资或追加投资同上 股权投资差额的处理i 取得时确认借：长股权投资-企业-投资贷成本贷：银行存款借：长期股权投资-企业-殳投差额贷：长股权投资-企业-投资成本ii 摊销借：投资收益-殳权投资差额摊销贷：长期股权投资-企业-殳权投资差额借：长期股权投资-企业-殳权投资差额 贷：资本公积股权
12、投资准备 被投资单位实现净损益的处理I 净利润i 被投资单位实现净利润时借：长期股权投资-企业-损益调整贷：投资收益股权投资收益ii 被投资单位宣告分派股利时借：应收股利企业（实际数）贷：长股权投资-企业-损益调整II 净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）借：投资收益股权投资损失贷：长股权投资-企业-损益调整注：以后被投资单位又实现利润， 先冲减未减记长期股权投资的余 额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时借：长期股权投资-企业-损益调整（确认的损益未减记的）贷：投资收益股权投资收益 其他所有者权益变化的处理i 投资单位会计处理借：长股权投资-企业-殳权投资准备贷：资本公积股权投资准备（=捐
13、赠物价值*（ 1-33%） *持股比例）注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。ii 投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的 ”股权投资准 备“转入 “其他资本公积 ”（ 4）成本法与权益法的转换 权益法转换为成本法I 转换时借：长期股权投资-企业贷：长期股权投资-企业-投资成本长股权投资-企业-损益调整II 以后分派利润或现金股利时i 属于已记入投资账面价值的借：应收股利贷：长期股权投资-企业ii 属于尚未记入投资账面价值的借：应收股利带：投资收益III 对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按 权益法核算。借：长期股权投资-企业贷：投资收益 成本法转换为权益法i 采用
14、追溯调整法对原成本法核算进行调整借：长期股权投资-企业-投资成本 200-企业股权投资差额 1企业员益调整5-企业股权投资准备2贷：长期股权投资 -企业（帐面余额）205利润分配 -未分配利润（累计影响数）1资本公积- 殳权投资准备2ii 追加投资时借：长期股权投资-企业-投资成本302贷：银行存款 302iii 再次计算股权投资差额成本法转换为权益法时初始投资成本=200 + 5+ 2 + 302借：长期股权投资-企业-殳投差额2贷：长股权投资-企业-投资成本 2将“损益调整 ”和 “股权投资准备 ”全部转入 “投资成本 ”借：长期股权投资-企业-投资成本7贷：长期股权投资-企业-损益调整5-企业股权投资准备2成本法转换为权益法时初始投资成本=200 + 5+ 2 + 302 - 2注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销， 前者按投资日算，后者按追加投资日算。 但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额， 按剩余摊销年限一并摊销。 处置长期股权投资时， 未摊销的一并结转
