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1、细心整理 审计案例分析课程得 分老师签名第四次平常作业得 分批改人一、判定题每题1分，共20分 1只有被审计单位首次承受审计时才涉及期初余额的审计。 2注册会计师对期初余额进展审计，主要是为了证明期初余额是否存在对本期财务报表有重大影响的错报。 3如初期余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获得充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保存看法类型的审计报告。 4审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进展的。 5实施必要的审计程序，获得充分、适当的审计证据，以确定被审计单位是否遵照企业会计准那么的要求识别和披露关联方及其交易是注册会计师的责任。 6对未决诉讼案件，假如被审
2、计单位已经在财务报表附注中作了适当披露，注册会计师也对此取得了充分证据，但其结果对财务报表的影响较大且不确定性较大，注册会计师仍应在审计报告中进展反映。 7在审计报告日之前发生的期后事项，应提请被审计单位调整财务报表；在审计报告日之后发生的期后事项，应提请被审计单位在财务报表附注中披露。 8当注册会计师无法取得充分、适当的审计证据以证明错误、舞弊和违法行为对财务报表的影响程序时，应出具无法表示看法的审计报告。 9无法表示看法意味着注册会计师无法承受托付。 10注册会计师审计后认为，被审计单位财务报表存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项，那么注册会计师只能发表保存看法。 11注册会计师进展设
3、立验资时，也要审查企业的会计账目。 12变更验资是指注册会计师对被审验单位申请变更登记时的注册资本及实收资本的变更状况进展的审验。 13及审计报告一样，验资报告可以在看法段之前增加说明段，以说明注册会计师及被审验单位之间无法协调一样的争议。 14注册会计师以应有的职业慎重看法执行了验资业务，并已获得充分、适当的验资证据，其形成的验资结论必需及投资者实际出资状况一样。 15经济责任审计属于审计的经济鉴证业务之一，具有审计责任范围广、时间跨度长、难度大的特点。 16经济责任审计的审计主体、审计对象、审计客体，及其他审计相比，没有什么特别之处。 17众多信息者起诉注册会计师的案件都是由于社会公众对审
4、计工作的不甚了解以及审计工作方法本身的局限性，而不是注册会计师的审计法律责任导致的。 18理论上判定注册会计师应否担当法律责任以及担当的详细形式，应在两个层面的结合点上考虑问题：一是审计结果，二是审计过程。 19当会计师事务所不得不临时从其他会计师事务所高薪聘请注册会计师完成审计任务时，不必对其他会计师事务所的注册会计师的独立性进展评价。 20对于必需借助专家询问才能完成的审计任务，全部询问事项必需详细记录于档案，经询问得出的重大结论需专家签字。得 分批改人二、单项案例分析题每题10分，共60分第八章1 2008年9月，ABC会计师事务所首次承受托付审计甲公司2008年度财务报表，委派A注册会
5、计师担当工程负责人。甲公司为果汁生产企业，2008年期初、期末存货余额占资产总额比重重大。存货主要包括苹果和桶装果汁，其中苹果贮存在各选购地10个简易棚内，桶装果汁贮存在甲公司1个仓库内。甲公司对存货接受永续盘存制核算。甲公司拟于2008年12月31日起起先盘点存续，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A注册会计师编制的存货监盘准备摘录如下： 1及存货相关的内部限制比拟有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。2在对桶装果汁实施监盘程序时，接受视察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。3甲公司对苹果的盘点准备是：2008年12月31日盘点
6、5个简易棚内苹果，2009年1月5日盘点其他5个简易棚内苹果。依据甲公司的盘点准备，要求工程组成员在上述时间对苹果实施监盘程序。 要求： 1依据审计准那么的要求，指出A注册会计师针对存货期初余额应当实施哪些审计程序。2针对上述存货监盘准备第1项至第3项，逐项判定存货监盘准备是否存在缺陷。假如存在缺陷，简要提出改良建议。2注册会计师王某审计四方公司2009年度的财务报表，于2010年2月2日完成审计工作。之后王某了解到，2010年2月16日四方公司的债务人高路公司宣布破产，导致四方公司的一笔巨额应收账款无法收回。王某于2月22日完成了对这一期后事项的审计工作。要求：1假设四方公司在被审计年度中就
7、很清楚债务人已经出现了紧要的资不抵债，但在计提坏账准备时没有考虑这一状况。对债务人破产这一事务，王某应要求四方公司如何处理被审财务报表？2假设债务破产是由于2月5日的一场重大火灾所导致的而在被审计年度其经营状况良好。对债务人破产这一事务，王某应要求四方公司如何处理被审财务报表？ 第九章1验资工程组验资的主要依据是什么？对中昌公司、飞龙公司和万方公司设立验资的结果及三方的出资规定有何不同？ 2结合“表9-6 黎夏公司总经理任期目标履行状况表”，分析黎夏公司2007年的经济效益总体水平低于2006年的主要缘由。 第十章1 D注册会计师负责对上市公司丁公司2008年度财务报表进展审计。2008年，丁
8、公司管理层通过及银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司2008年度财务报告不存在重大错报，出具了无保存看法审计报告。在丁公司2008年度已审计财务报告表公布后，股民甲购入了丁公司股票。随后，丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的惩处，其股票价格大幅下跌。为此，股民甲向法院起诉D注册会计师，要求其赔偿损失。D注册会计师以其及股民甲未构成合约关系为由，要求免于担当民事责任。要求：1为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由。2指出D注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。3在哪些情形下，D注册会
9、计师可以免于担当民事责任。2 ABC会计师事务所正在制订业务质量限制制度，经过领导层集体探究，确立了以下重大质量限制程度：1合伙人的晋升及考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量限制制度和职业道德标准的状况；2对员工介绍的客户，由员工所在部门经理依据收费的凹凸自行确定是否承接；3全部审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档；4由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行工程质量限制复核制度；5无论审计工程组内部的分歧是否得到解决审计工程组必需保证按时出具审计报告；6以每3年为一个周期，选取已完成业务进展检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的工程负责人。要求：针对上述1至6项，分别指出AB
10、C会计师事务所可能违反质量限制准那么的情形，并说明理由。得 分批改人三、综合案例分析题共20分 1注册会计师林某已完成了对华立股份有限公司2009年度财务报表的就地审计工作，现正草拟审计报告。假定2008年度的审计工作也由其完成。2009年度的审计工作已完成各项规定审计程序，在复核审计工作底稿时，除发觉有以下几项状况须要在编制审计报告时加以考虑外，其他方面均符合出具无保存看法报告的要求。1华立公司不愿编制2007-2009年的比拟财务报表。2华立公司不愿公开现金流量表。32009年华立公司变更了固定资产折旧方法，并已在财务报表附注中作了说明，但未经主管财政机关批准。4华立公司2009年末产成品期末余额多计10 000元，影响了当年的利润，注册会计师提请该公司调整，但未予承受。5华立公司从2009年7月份起对产成品发出计价方法由先进先出法改为加权平均法，使当年主营业务本钱上升1.5万元，这一变更未在财务报表中说明，确定应纳税所得额时也未作调整。6一些应收账款账户余额无法实施函证程序，但已经其他审计程序进展了验证。7华立公司2009年6月30日曾向某银行取得1 000万元长期贷款，用于购建固定资产。贷款合同限定，须到2011年12月31日后，获得的利润方可支付现金股利。对此，华立公司不愿在财务报表附注中予以说明。要求：说明上述各项状况对审计报告的影响及缘由。
