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1、练习利润表的编制答案一、华天公司所得税税率是25%，该公司2008年1月至11月各损益类专户的累计发生额和12月底转账前各损益类账户的发生额如下：账户名称12月份发生数1月至11月累计发生数借方贷方借方贷方主营业务收入3180005000000主营业务成本2525002800000销售费用260010000营业税金及附加100029000其他业务成本750032500营业外支出200011000财务费用300030000管理费用440050000其他业务收入950045000营业外收入3000投资收益20000营业收入=主营业务收入+其他业务收入=（318000+5000000）+（9500+
2、45000）=5372500营业成本=主营业务成本+其他业务成本=（252500+2800000）+（7500+32500）=3092500营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-财务费用-管理费用-销售费用+投资收益=537-（1000+29000）-（3000+30000）-（4400+50000）-（2600+10000）+20000=2170000利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=2170000+3000-（2000+11000）=2160000所得税费用=利润总额*25%=2160000*25%=540000净利润=利润总额-所得税费用=1620000则华天公司200
3、8年度利润表的下列报表项目金额为：1营业收入（5372500 ）元4利润总额（ 2160000 ）元2营业成本（ 3092500 ）元5所得税费用（ 540000 ）元3营业利润（ 2170000 ）元6净利润（ 1620000 ）元二、华天公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售甲产品，适用增值税率17%，所得税税率25%，城建税教育费附加略。该公司2008年发生以下业务：（1）销售甲产品一批，该批产品的成本16万，销售价格40万元，专用发票注明增值税6.8万元，产品已经发出，提货单已交给买方。货款及增值税款尚未收到（2）当年分配并发放职工工资40万元，其中生产工人工资24万元，车间管理人员工
4、资8万元，企业管理人员工资8万元（3）本年出租一台设备，取得租金收入8万元。（4）本年度计提固定资产折旧8万元，其中计入制造费用的固定资产折旧5万元，计入管理费用的折旧2万元，出租设备的折旧1万元。（5）用银行存款支付销售费用1万元。（6）在本年年末的财产清查中发现账外设备一台，其实际价格是2万元，经批准转作营业外收入。分录：（1）借：应收账款 468000 借：主营业务成本 160000 贷：主营业务收入 400000 贷：库存商品 160000 应交税费-应交增值税（销项税）68000（2）借：生产成本 240000 制造费用 80000 管理费用 80000 贷：应付职工薪酬 40000
5、0（3）借：银行存款 80000 贷：其他业务收入 80000（4）借：制造费用 5000 管理费用 20000 其他业务成本 10000 贷：累计折旧 80000（5）借：销售费用 10000 贷：银行存款 10000（6）借：待处理财产损溢 20000 贷：营业外收入 20000则华天公司2008年度利润表的下列报表项目金额为：1营业收入（ 480000 ）元4利润总额（ 220000 ）元2营业成本（ 170000 ）元5所得税费用（ 55000 ）元3营业利润（ 200000 ）元6净利润（ 165000 ）元1营业收入=主营业务收入+其他业务收入2营业成本=主营业务成本+其他业务成本
6、3营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）4利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出5所得税费用=利润总额25%6净利润=利润总额-所得税费用3、华天公司所得税税率25%，该公司2008年11月份的利润表如下表所示。利润表（简表）2008年11月编制单位：华天公司 单位：元项目本期金额本年累计金额一、营业收入略1289600 减：营业成本885400 营业税金及附加21700 销售费用18500 管理费用40900 财务费用2000 资产减值准备3500二、营业利润（损失以“-”号
7、填列）317600 加：营业外收入1400 减：营业外支出3000三、利润总额（损失以“-”号填列）316000 减：所得税费用79000四、净利润（亏损以“-”号填列）237000华天公司12月份发生以下经济业务：（1）对外销售甲商品1000件，单价135元，增值税率17%，收到对方开来的一张金额为157950元的商业汇票。（2）经批准处理财产清查中的账外设备一台，估计原价10000元，七成新。（3）计算分配本月应付职工工资共计45000元，其中管理部门30000元，专设销售机构人员工资15000元（4）计提本月办公用固定资产折旧1200元。（5）结转已销售的1000件甲商品的销售成本870
8、00元。（6）将本月实现的损益结转至“本年利润”账户。要求：根据上述资料，完成下列华天公司2008年利润表的编制分录：（1）借：应收票据 157950 贷：主营业务收入 135000 应交税费-应交增值税（销项税）22950（2）借：待处理财产损溢 7000 贷：营业外收入 7000（3）借：管理费用 30000 销售费用 15000 贷：应付职工薪酬 45000（4）借：管理费用 1200 贷：累计折旧 1200（5）借：主营业务成本 87000 贷：库存商品 87000（6）借：主营业务收入 135000 营业外收入 7000 贷：本年利润 142000 借：本年利润 133200 贷：主
9、营业务成本 87000 管理费用 31200 销售费用 15000利润表（简表）2008年度编制单位：华天公司 单位：元项目本期金额上年金额一、营业收入（1）1424600略 减：营业成本972400 营业税金及附加21700 销售费用33500 管理费用（2）72100 财务费用2000 资产减值准备3500二、营业利润（损失以“-”号填列）（3）319400 加：营业外收入8400 减：营业外支出3000三、利润总额（损失以“-”号填列）（4）324800 减：所得税费用（5）81200四、净利润（亏损以“-”号填列）（6）243600四、华天公司2008年的简式利润表和经注册会计师审核后
10、发现登记记账凭证是存在的错误如下。要求：（1）指出下述各笔错帐的更正方法，并编制错帐更正分录。（2）将正确的简式利润表编制完毕。（假定所得税税率25%，不存在任何纳税调整事项）错误更正前的简式利润表错误更正前的简式利润表编制单位：华天公司 单位：元项目行次本期金额上年金额一、营业收入500000略 减：营业成本200000 营业税金及附加70000 销售费用20000 管理费用25000 财务费用5000二、营业利润（损失以“-”号填列）180000 加：营业外收入5000 减：营业外支出2000三、利润总额（损失以“-”号填列）183000 减：所得税费用45750四、净利润（亏损以“-”号
11、填列）137250（1）有一笔产品销售业务，结转的销售成本为45000元，而实际应结转的销售成本是55000元，少结转成本10000元。（2）漏一笔用银行存款购买办公室用品的费用1000元，导致少计管理费用1000元。（3）将一笔120000元销售收入误计为150000元，多计收入30000元，（假定该销售收入收到银行存款）（1）用补充登记法借：主营业务成本 10000 贷：库存商品 10000（2）借：管理费用 1000 贷：银行存款 1000（3）用红字更正法借：银行存款 30000 贷：主营业务收入 30000简式利润表项目行次本期金额上年金额一、营业收入（1）470000略 减：营业成本（2）210000 营业税金及附加70000 销售费用20000 管理费用26000 财务费用5000二、营业利润（损失以“-”号填列）（3）139000 加：营业外收入5000 减：营业外支出2000三、利润总额（损失以“-”号填列）（4）142000 减：所得税费用（5）35500四、净利润（亏损以“-”号填列）（6）106500
