捐赠相关政策

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1、公益性捐赠税前扣除政策要点一、企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部 门，用 于公益事业的捐赠支出， 在年度利润总额 12%以内的部分， 准予在计 算应纳税所得额时扣除。 年度利润总额， 是指企业依照 国家统一会计 制度的规定计算的大于零的数额。二、公益性捐赠， 是指企业通过公益性社会团体或者县级以 上人 民政府及其部门，用于中华人民共和国公益事业捐赠法 规定的公益 事业的捐赠。三、用于公益事业的捐赠支出，是指中华人民共和国公益 事业捐 赠法规定的向公益事业的捐赠支出，具体范围包括：（一）救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体 和个人 的活动；（二）教育、科学、文化、卫生、体

2、育事业；（三）环境保护、社会公共设施建设；（四）促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。四、公益性社会团体，是指依据国务院发布的基金会管理 条例 和社会团体登记管理条例的规定，经民政部门依法登 记、符合以下 条件的基金会、慈善组织等公益性社会团体：（一）依法登记，具有法人资格；二） 以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；三） 全部资产及其增值为该法人所有；（四） 收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；（五）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；（六）不经营与其设立目的无关的业务；（七）有健全的财务会计制度；（八）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；（九）国务院财政、

3、税务主管部门会同国务院民政部门 等登记 管理部门规定的其他条件。五、县级以上人民政府及其部门和国家机关均指县级 （ 含县 级，下同 ） 以上人民政府及其组成部门和直属机构。县级以上人民政府及其组成部门和直属机构的公益性捐赠 税前扣除 资格不需要认定。六、符合上述第四条规定的基金会、 慈善组织等公益性社会 团 体，可按程序申请公益性捐赠税前扣除资格。（一）经民政部批准成立的公益性社会团体，可分别向财政 部、国 家税务总局、民政部提出申请；（二）经省级民政部门批准成立的基金会，可分别向省级财 政、税 务（国、地税，下同）、民政部门提出申请。经地方县级 以上人民政府 民政部门批准成立的公益性社会团体

4、（不含基金会），可分别向省、自治区、直辖市和计划单列市财政、税务、 民政部 门提出申请；（三）民政部门负责对公益性社会团体的资格进行初步审核， 财 政、税务部门会同民政部门对公益性社会团体的捐赠税前扣除 资格联合 进行审核确认；（四）对获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体， 由财 政部、国家税务总局和民政部以及省、自治区、直辖市、计 划单列市财 政、 税务和民政部门每年分别联合公布名单。 名单应 当包括当年继续 获得公益性捐赠税前扣除资格和新获得公益性 捐赠税前扣除资格的公益 性社会团体。企业在名单所属年度内向名单内的公益性社会团体进行的 公益性捐 赠支出，可按规定进行税前扣除。七、申请

5、捐赠税前扣除资格的公益性社会团体， 需报送以下 材 料：（一）申请报告；（二）民政部或地方县级以上人民政府民政部门颁发的登记 证书复 印件；（三）组织章程；（四）申请前相应年度的资金来源、使用情况，财务报告， 公益活 动的明细，注册会计师的审计报告；（五）民政部门出具的申请前相应年度的年度检查结论、社会组织评估结论。八、公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直 属机构 在接受捐赠时， 应按照行政管理级次分别使用由财政部或 省、自治区、 直辖市财政部门印制的公益性捐赠票据，并加盖本 单位的印章；对个人 索取捐赠票据的，应予以开具。新设立的基金会在申请获得捐赠税前扣除资格后， 原始基金 的

6、捐 赠人可凭捐赠票据依法享受税前扣除。九、公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直 属机构 在接受捐赠时，捐赠资产的价值，按以下原则确认：（一）接受捐赠的货币性资产，应当按照实际收到的金额计 算；（二）接受捐赠的非货币性资产，应当以其公允价值计算。 捐赠方 在向公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门 和直属机构捐赠 时， 应当提供注明捐赠非货币性资产公允价值的 证明，如果不能提供上 述证明， 公益性社会团体和县级以上人民 政府及其组成部门和直属机构 不得向其开具公益性捐赠票据。十、存在以下情形之一的公益性社会团体， 应取消公益性捐 赠税 前扣除资格：（一）年度检查不合格或最近一次

7、社会组织评估等级低于3A 的；（二）在申请公益性捐赠税前扣除资格时有弄虚作假行为的；（三）存在偷税行为或为他人偷税提供便利的；（四）存在违反该组织章程的活动，或者接受的捐赠款项用于组织章程规定用途之外的支出等情况的；五）受到行政处罚的。十一、对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出， 企 业应 提供省级以上 （含省级） 财政部门印制并加盖接受捐赠单位 印章的公 益性捐赠票据， 或加盖接受捐赠单位印章的 非税收入 一般缴款书 收据联，方可按规定进行税前扣除。对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出， 主管税务 机关 应对照财政、税务、民政部门联合公布的名单予以办理，即 接受捐赠的 公益性社会

8、团体位于名单内的， 企业在名单所属年度 向名单内的公益性 社会团体进行的公益性捐赠支出可按规定进 行税前扣除； 接受捐赠的公 益性社会团体不在名单内， 或虽在名 单内但企业或个人发生的公益性捐 赠支出不属于名单所属年度 的，不得扣除。十二、对已经获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团 体，其 年度检查连续两年基本合格视同为财税 2008160 号文件 第十条规定的 年度检查不合格，应取消公益性捐赠税前扣除资 格。十三、获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体， 发 现其 不再符合财税 2008160 号文件第四条规定条件之一，或存 在财税 2008160 号文件第十条规定情形之一的，应自发现之日 起 15日内向 主管税务机关报告，主管税务机关可暂时明确其获 得资格的次年内企业 或个人向该公益性社会团体的公益性捐赠 支出，不得税前扣除。同时， 提请审核确认其公益性捐赠税前扣 除资格的财政、 税务、 民政部门明 确其获得资格的次年不具有公 益性捐赠税前扣除资格。税务机关在日常管理过程中， 发现公益性社会团体不再符合 财税2008160号 文件 第四 条规定条 件之 一， 或存 在财 税 2008160号文件第十条规定情形之一的，也按上述规定处理。