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1、最新营改增其他服务业税率“营改增”的钟声最终敲定在 2016年 5月 1 日，一场历经 4 年、 声势浩大、 波动全国的改革就此画上了圆满的句号。 营业税随之完成 了它最后的使命，黯然谢幕，增值税也完成了它全行业的扩张，傲然 成为中国第一大税。 那么作为与老百姓生活最密切相关的生活服务业， 能否借助着这场东风，享受改革的红利呢 ?今天就带您走进生活服务 业的营改增。一、生活服务业的内容及特点生活服务业主要包括了文化体育服务、 教育医疗服务、 旅游娱乐 服务、餐饮日常服务和居民日常服务以及其他生活服务等。 比如我们 日常生活中接触的餐饮业、住宿业、家政服务业、洗染业、美发美容 业、沐浴业、医疗教
2、育、人像摄影等均属于生活服务业的内容。该行 业的特点是点多面广、从业人数众多、直接面向最终消费者，而且小 规模纳税人占比较大，在 85%-90%之间。二、生活服务业“营改增”后对纳税人的影响在“营改增”之前，生活服务业在营业税中的 服务业 税目中纳 税，税率为 5%。“营改增”后，对增值税小规模纳税人适用 3%的征收 率，对增值税一般纳税人而言，适用 6%的税率。虽然直接从税率角 度看，对增值税一般纳税人而言，税率有所上升，但由于增值税只按 照增值额纳税， 而营业税是按照营业额全额纳税， 所以单就税率上比 较是没有意义的。 如果增值税一般纳税人可抵扣的进项税额比较充裕，则整体上肯定有减税的效果
3、。1. 小规模纳税人由于小规模纳税人在 营改增 后实行的是 3%的征收率，与之前 的营业税税率 5%相比有了很大的下降， 所以对于小规模纳税人而言， 减税效果会非常明显， 从而对大部分的生活服务业的企业来说， 均能 达到减税的效果。2. 一般纳税人 对于增值税一般纳税人而言，则需要考虑进项税额的抵扣情况。现在我们举例进行比较。 比如拿 100 元的营业额来说， 不考虑其他税 费，应缴纳营业税5元(100 X 5%), “营改增”后，对增值税一般纳税 人而言，如没有进项税额抵扣， 则应缴纳增值税 5.66 元100/(1+6%) X 6%,当进项税额为 0.66 元时,此时应缴纳增值税 5元(5
4、.66-0.66) , 因此进项税额应达到销项税额的 11.66%(也就是 0.66/5.66) 以上时, 才能达到减税的效果,所以营改增后,对于增值税一般纳税人而言, 要着重关注进项税额的抵扣情况。 随着营改增在全行业铺开, 企业租 入的办公或营业用房的增值税进项税额如取得增值税专用发票均可 以抵扣,而且不动产租赁的适用税率为11%,大于生活服务业的税率6%,因此更具有减税的效果。(1) 餐饮业对于餐饮行业来说, 取得的免税农产品, 可以按照农产品收购发 票或销售发票上注明的农产品买价和 13%的扣除率计算进项税额。计 算公式为：进项税额=买价x 13%所以对于餐饮业而言，如果企业能够把握好
5、政策， 注重发票管理， 节税的效果会非常明显。不过，目前餐饮企业采购农产品，一般是自 个人或个体工商户采购， 无法取得增值税抵扣凭证， 因此接下来如何 选择供应商，将是一般纳税人应充分考虑的内容。(2) 酒店业对于酒店业而言，在 营改增之前，酒店购入的酒店用品，如酒 店成套家具、酒店沙发、桌椅、酒店用床、电视、电话、床单、被罩 以及其他一次性洗漱用品等， 相关的增值税进项税额均不得抵扣。 在 营改增之后，上述酒店用品在采购时， 如能够取得增值税专用发票， 则相应的进项税额全部可以纳入抵扣范围，因此， 营改增 后，企业 在采购环节如能够合理选择增值税一般纳税人的供应商， 注重采购管 理，减税也会
6、不成问题。(3) 美容美发行业对于美容美发行业来说， 人工成本占据了较大的比重， 人工成本 支出高达 80%以上。由于人工成本无法取得增值税专用发票，因此可 能导致企业整体税负偏高。 在这种情况下， 企业更应注重其他能够取 得增值税专用发票的项目， 如购入美容相关的仪器设备、 洗护用品等， 这些项目要尽可能取得增值税专用发票， 才能够最大程度降低企业的 税负。三、全面推开“营改增”试点的意义 “营改增”试点从制度上解决了货物和服务税制不统一和重复征税的问题，贯通了服务业内部和二三产业之间的抵扣链条，减轻了企业税负，激发了企业活力，促进了社会分工协作，有力地支持了服务 业发展和制造业转型升级，提升了货物贸易和服务贸易出口竞争力， 是推进经济结构转型升级的重要举措。“营改增”五一即将推行，相信改革的东风会让生活服务业焕发 活力。服务企业也应当增强企业管理，让生活服务业的管理更加规范 化、流程化。文章来源网络整理，请自行参考使用
