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1、新会计准则常用用科目整理（红色标注为新新增科目）一、资产类1001 库库存现金 指企业为满足经经营过程中零零星支付需要要而保留的现现金 。（原科目：“现金”）科目核算企业的的库存现金。企企业有内部周周转使用备用用金的，可以以单独设置“备用金”科目。期末末借方余额，反反映企业持有有的库存现金金。1002 银银行存款 指企业存放放银行或其他他金融机构的的货币资金。科目核算企业存存入银行或其其他金融机构构的的各种款款项。银行汇汇票存款、银银行本票存款款、信用卡存存款、信用保保证金存款、存存出投资款、外外埠存款等，在在“其他货币资资金”科目核算。期期末借方余额额，反映企业业存在银行或或其他金融机机构的
2、各项存存款。1012 其其他货币资金金 指企业除现金金和银行存款款以外的其他他各种货币资资金，即存放放地点和用途途均与现金和和银行存款不不同的货币资资金。科目核算企业的的银行汇票存存款、银行本本票存款、信信用卡存款、信信用保证金存存款、存出投投资款、外埠埠存款等其他他货币资金。期期末借方余额额，反映企业业持有的其他他货币资金。1101 交交易性金融资资产 指企业为为了近期内出出售而持有的的债券投资、股票投资和基金投投资。如以赚赚取差价为目目的从二级市市场购买的股股票、债券、基金等。是新增科科目，取代原原来的“短期投资”科目。科目核算企业为为交易目的所持持有的债券投投资、股票投投资、基金投投资等
3、交易性性金融资产的的公允价值。企企业持有的直直接指定为以以公允价值计计量且其变动动计入当期损损益的金融资资产，也在本本科目核算。期期末借方余额额，反映企业业持有的交易易性金融资产产的公允价值值。交易性金融资产产账务处理：一、取得交易性性金融资产时时账务处理1、企业取得交交易性金融资资产时，应当当按照交易性性金融资产取取得时的公允允价值作为其其初始确认金金额借：交易性金融融资产成成本 贷：银行存款2、按发生的交交易费用借： 投资收益益 贷：银行存款3、按已到付息息期但尚未领领取的利息或或已宣告但尚尚未发放的现现金股利借：应收利息（或或应收股利）贷：银行存款 二、交易性金融融资产的现金金股利和利息
4、息的核算企业持有交易性性金融资产期期间，对于被被投资单位宣宣告发放的现现金股利和在在资产负债表表日分期付息息，到期一次次还本的债券券投资分期计计算出的利息息收入，应确确认为投资收收益。借：应收利息（或或应收股利）贷：投资收益三、资产负债表表日，交易性性金融资产的的公允价值高高于其账面价价值的差额账账务处理借：交易性金融融资产-公允允价值变动贷：公允价值变变动损益公允价值低于其其账面价值时时做相反的分分录四、出售交易性性金融资产时时账务处理 借：银行存款款（实际收到到金额计） 贷：交易性性金融资产-成本（账面面金额） 贷：交易性性金融资产-公允价值变变动 贷：投资收收益（或借：投资收益）（差额）
5、 同时将公允允价值变动损损益转出 借（贷）：公公允价值变动动损益贷：投资收益（或或借：投资收收益）1121 应应收票据 指企业持有有的未到期或或未兑现的商商业票据。科目核算企业因因销售商品、提提供劳务等而而收到的商业业汇票，包括括银行承兑汇汇票、商业承承兑汇票。期期末借方余额额，反映企业业持有的商业业汇票的票面面金额。应收票据账务处处理一、收到债务人人抵偿前期所所欠货款而的应应收票据借：应收票据贷：应收账款二、因企业销售售商品、提供供劳务等而收收到开出、承承兑的商业汇汇票借：应收票据贷：主营业务收收入应交税费 应交增值税税（销项税额额）三、收到带息应应收票据，应应在会计期末（一一般是月末）时时
6、，按应收票票据的票面价价值和确定的的利率计提利利息持有期间计提利利息（价外费费用均应并入入销售额计算算应纳税额）借：应收票据贷：财务费用应交税费-应交交增值税（销销项税）四、票据到期收收回款项时，应应按实际收到到的金额借：银行存款贷贷：应收票据A、如为带息应应付票据到期期收回时，应应按收到的本本息借：银行存款贷：应收票据（按票面价值）贷：应收票据财务费用（按其其差额）B、如为带息应应付票据到期期未收回时借：应收账款（本本息金额）贷：应收票据（票票面金额）财务费用（按其其差额）五、企业可以将将自己持有的的商业汇票背背书转让。企企业将持有的的票据背书转让让以取得所需需物资时，按按应计入取得得物资成
7、本的的金额借：材料采购（或“原材料料”、“库存存商品”等科科目）借：应交税费-应交增值税税（进项税）贷：应收票据（按商业汇票的票面金额）贷（借）银行存存款六、 因付款人人无力支付票票款，收到银银行退回的票票据、委托收款凭凭证、未付票票款通知书或或拒绝付款证证明等，按票票据的票面金金额借：应收账款贷：应收票据1122 应应收账款 指企业在正正常的经营过过程中因销售售商品、产品品、提供劳务务等业务，应应向购买单位位收取的款项项，包括应由由购买单位或或接受劳务单单位负担的税税金、代购买买方垫付的各各种运杂费等等。科目核算企业因因销售商品、提提供劳务等经经营活动而应应该收取的款款项。因销售售商品、提供
8、供劳务等而采采用递延方式式收取合同或或协议价款、实实际上具有融融资性质的，在在“长期应收款款”科目核算。期期末借方余额额，反映企业业尚未收取的的应收账款；期末贷方余余额，反映企企业预收的账账款。1123 预预付账款 指企业按照照购货合同的的规定，预先先以货币资金金或货币等价价物支付供应应单位的款项项。科目核算企业按按照合同规定定预付的款项项。预付款项项情况不多的的，也可以不不设本科目，将将预付的款项项直接计入“应付账款”科目。企业进进行在建工程程而预付的工工程价款，也也在本科目核核算。期末借借方余额，反反映企业预付付的款项，期期末贷方余额额，反映企业业尚未补付的的款项。1131 应应收股利 （
9、又称为应应收股息）企企业因进行股股权投资而发发生应收取的的现金股利及及进行债权投投资而发生应应收取的利息息和应收其他他单位的利润润，包括企业业购入股票实实际支付的款款项中所包括括的已宣告发发放但尚未领领取的现金股股利和企业因因对外投资应应分得的现金金股利或利润润等，但不包包括应收的股股票股利。科目核算企业应应该收取的现现金股利或其其他单位分配配的利润。期期末借方余额额，反映企业业尚未收取的的现金股利或或利润。应收股利账务处处理一、企业取得交交易性资产，按按支付的价款款中所包含的的、已宣告但但尚未发放的的现金股利借：应收股利贷：银行存款交易性金融资产产持有期间被被投资单位宣宣告发放的现现金股利，
10、按按应享有的份份额借：应收股利贷：投资收益二、取得长期股股权投资，按按支付的价款款中所包含的的、已宣告但但尚未发放的的现金股利借：应收股利贷：银行存款A、持有期期间被投资单单位宣告发放放现金股利或或利润的，按按应享有的份份额借：应收股利贷：投资收益”（成本法）或长期股权投资资损益调整（权权益法）。B、被投资单位位宣告发放的的现金股利或或利润属于其其在取得本企企业投资前实实现净利润的的分配额借：应收股利贷：长期股权投投资成本三、取得可供出出售的金融资资产，按支付付的价款中所所包含的、已已宣告但尚未未发放的现金金股利借：应收股利贷：银行存款可供出售权益工工具持有期间间被投资单位位宣告发放的的现金股
11、利，按按应享有的份份额借：应收股利贷：投资收益四、实际收到现现金股利或利利润借：银行存款贷：应收股利1132 应应收利息 指短期债券投投资实际支付付的价款中包包含的已到付付息期但尚未未领取的债券券利息。这部分应收收利息不计入短期债债券投资初始始投资成本中中。但实际支支付的价款中中包含尚未到到期的债券利利息，则计入短期债券券投资初始投投资成本中不需要单独独核算的部分分。科目核算企业的的交易性金融融资产、持有有至到期投资资、可供出售售金融资产等等应该收取的的利息。企业业购入的一次次性还本付息息的持有至到到期投资在持持有期间所取取得的利息，在在“持有至到期期投资”科目核算。期期末借方余额额，反映企业
12、业尚未收回的的利息。本科科目可按借款款人或被投资资单位进行明明细核算。应收利息账务处处理一、企业取得的的交易性金融融资产，按支支付的价款中中所包含的、已已到付息期但但尚未领取的的利息借：应收利息贷：银行存款二、取得的持有有至到期投资资，按支付的的价款中包含含的、已到付付息期但尚未未领取的利息息借：应收利息贷：银行存款 A、资产负债表表日，持有至至到期投资为为分期付息、一一次还本债券券投资的，应应按票面利率率计算确定的的应收未收利利息借：应收利息贷：投资收益（按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）借（贷）：持有有至到期投资资利息调调整（按其差额） B、持有至到期期投资为一次次还本
13、付息债债券投资的，应应于资产负债债表日按票面面利率计算确确定的应收未未收利息借：持有至到期期投资应应计利息贷：投资收益（按持有至到到期投资摊余余成本和实际际利率计算确确定的利息收收入）借（贷）：持有有至到期投资资利息调调整（按其差额） 三、取得的可供供出售债券投投资，同（二二）的相关规规定进行理。 四、发生减值的的持有至到期期投资、可供供出售债券投投资的利息收收入，应当比比照“贷款”科科目相关规定定进行处理。 五、企业发放的的贷款，应于于资产负债表表日按贷款的的合同本金和和合同利率计计算确定的应应收未收利息息借：应收利息贷：利息收入（按贷款的摊摊余成本和实实际利率计算算确定的利息息收入）借（贷
14、）：贷款利息调整（按其差额） 六、应收利息实实际收到时借：银行存款贷：应收利息 1221 其其他应收款 指企业在在商品交易业业务以外发生生的各种应收收、暂付款项项。科目核算企业除除应收票据、应应收账款、应应收股利、应应收利息、应应付账款、长长期应收款等等等以外的各种应收、暂暂付的款项。期末末借方余额，反反映企业尚未未收回的其他他应收款项。1231 坏坏账准备 指企业的应收收款项（含应收账款款、其他应收款款等）计提的的，是备抵账账户。科目核算企业计计提的应收款款项的坏账准准备。期末贷贷方余额，反反映企业已计计提但尚未转转销的坏账准准备。1401 材材料采购 指企业采用计划成本本法进行材料料日常核
15、算而而购入的材料料采购成本。（原科目“物资采购”）科目核算企业采采用计划成本本进行材料日常核算算而购入的材材料的采购成成本。采用实实际成本进行行日常核算而而购入的材料料的采购成本本，在“在途物资”科目核算。委委托外单位加加工材料、商商品的加工成成本，在“委托加工物物资”科目核算。购购入的工程用用材料，在“工程物资”科目核算。期期末借方余额额，反映企业业在途材料的采采购成本。1402 在在途物资 指企业已经购购入但尚未到到达（或尚未未验收入库）的的各种物资的的实际成本。科目核算企业采采用实际成本（或或者进价）进进行材料、商商品等物资日日常核算、货货款已付但尚尚未验收入库库的在途物资资的采购成本本。期末借方方余额，反映映企业在途材材料、商品的的等物资采购购成本。在途物资账务处处理一、企业购入材材料、商品，按按应计入材料料、商品采购购成本的金额额借：在途物资贷：银行存款（或或“应付账款”、“应应付票据”）涉及增值税进项项税额的，还还应进行相应应的处理。 二、
