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1、成本核算实操案例【企业概况】山东蒙山温泉造纸厂是一家多步骤大批大量生产的股份有限公司，拥有固定资产5000万元，职工近500人，主要产品有：打印纸、新闻纸和包装纸。该公司生产过程由制浆和制纸两个步骤进行，设有制浆、制纸、制纸三个基本生产车间和锅炉、供电、供水三个辅助生产车间。其生产工艺流程为：制浆车间将原料麦草经过备料、蒸煮、苛化、盘磨、成浆等工序制成麦草浆，全额供应给制纸和制纸两个车间；由制纸和制纸两个车间制成最终产品打印纸、新闻纸和包装纸；制浆车间产生的浆渣作为废物处理销售。该公司实行厂部一级核算，成本计算主要采用品种法。基本生产车间分别以麦草浆、打印纸、新闻纸和包装纸作为成本计算对象，设
2、置“基本生产成本明细账”，归集与分配各项生产费用；辅助生产车间以各自提供的蒸汽、电和水作为成本计算对象，设置“辅助生产成本明细账”，归集与分配各项生产费用。辅助生产车间不单独核算制造费用。生产车间机器设备的日常维修由各车间自行组织进行，不通过辅助生产成本核算。【实操资料】一、材料费用1.该公司原材料分为原料及主要材料、辅助材料、燃料、包装物和其他材料五大类，均按实际成本计价，发出材料实际成本采用月末一次加权平均法计算。2.各生产车间生产一种产品的，领用的原材料作为直接材料费用，计入该产品“基本生产成本明细账”的原材料项目；生产多种产品的，领用的原材料作为间接材料费用，按各自产品产量比例分配计入
3、各该产品“基本生产成本明细账”的原材料项目。3.制纸车间期初在产品(包装纸)成本4218元，其中直接材料2588.66元、燃料及动力492.34元、直接人工680.73元，制造费用456.27元。制纸车间本月完工产品产量分别为打印纸180吨、新闻纸12.6吨。4.材料日产发出核算程序：各用料单位填制一式四联“领料单”，据以从仓库领用材料，月末由各用料单位专职人员根据各种领退料凭证进行汇总，财会部门材料核算员划价进行金额汇总。2007年4月份材料发出核算汇总资料如下：(一)、原料及主要材料制纸车间领用原料及主要材料汇总表 2007年4月 单位：元材料名称单 价单位制纸车间(各产品)制纸车间(包装
4、纸)合 计数 量金 额数 量金 额数 量金 额滑石粉225.00T54.4012240.0054.4012440.00硫酸铝484.00T26.5012826.0026.5012826.00松香4480.00T5.62525200.002.62525200.00纯碱1.85896.641658.78896.641658.78柔软剂4860.00T1.507290.001.507290.00废黄板线300.00T2.50750.002.50750.00合 计51924.788040.0059964.78 主管： 审核： 制表： 制浆车间领用原料及主要材料汇总表 2007年4月 单位：元材料名称单
5、 价单位备 料蒸 煮苛 化盘 磨成 浆合 计麦草75.00T56850.0056850.00烧碱461.00T.86.86亚纳657.00T8432.528432.52硫化碱1114.61T6291.976291.97液氯766.22T34004.8434004.84白灰65.00T4122.304122.30石蜡4.67700.50700.50增白剂29.50T16520.0016520.00洗衣粉4.707.05122.20129.25废纸1400.00T784.00784.00合 计56850.00.4038127.14700.5017426.20.24 主管： 审核： 制表： 说明：因
6、表格幅度不够，故将领用材料的数量略去。(二)、辅助材料 基本生产车间领用辅助材料汇总表 2007年4月 单位：元材料名称单 价单 位制浆车间(麦草浆)制纸车间制纸车间(包装纸)合 计直接材料(打印纸)间接材料(各产品)塑料网7.50739.50153.75893.25铜丝网88.00条m492.80756.801249.60三丝网110.00条m6952.006952.00聚酯网160.00条m1680.001680.00上毛布68.50条1954.992712.604667.59下毛布66.00条6164.4053196.0059360.40齿轮油3.5047.2547.25汽机油4.806
7、76.8072.00120.0072.00940.80黄油5.20520.00109.2067.6062.40759.20高温黄油6.8071.406.8078.20烘缺油6.401638.401638.40轴承油5.4010.8010.80合 计2007.708800.195347.8062121.8078277.49 主管： 审核： 制表： 说明：因表格幅度不够，故将领用材料的数量略去。制纸车间领用废纸汇总表2007年4月28日名称规 格单 位数 量单 价金 额用 途废衬纸T40.161300.0052208.00生产包装纸 领用部门： 发料部门： 领用人： 发料人：温泉造纸厂领料单 领料
8、部门：锅炉车间 2007年4月15日编号材料名称规格单位数量单价金 额工业盐45001.522340.00用途生产用人民币(大写)贰仟叁佰肆拾元整 主管： 审批： 领料： 发料：(三)、包装材料 基本生产车间领用包装材料汇总表 2007年4月 单位：元材料名称单 价单 位制纸车间(各产品)制纸车间(包装纸)合 计数 量金 额数 量金 额数 量金 额夹纸板7.6010507980.003342538.40138410518.40铁丝5.209504940.002101092.0011606032.00编织袋2.50个5501375.0050125.006001500.00塑料袋0.05个2550
9、025500其他720.00 350.001070.00合 计15015.0029605.4044620.40 主管： 审核： 制表：(四)、燃料 车间、部门领用燃料汇总表 2007年4月 单位：元材料名称单 价单位锅炉车间供应科厂 办设备科合 计原煤615.56T84023.9484023.94汽油3.54690.301593.00247.802531.10合 计84023.94690.301593.00247.8086555.04 主管： 审核： 制表：(五)、其他材料 车间、部门领用其他材料汇总表 2007年4月 单位：元原材料低值易耗品(一次摊销)合 计机物料修理用料一般工具劳保用品辅助生产车间锅炉车间1516.352017.91855.38539.184928.82供电车间3462.102477.31479.50105.316524.22供水车间874.602633.15352.8284.393944.96小 计5853.057128.371687.70728.8815398.00基本生产车间制浆车间27
