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1、小企业管帐准那么运用指南管帐科目、要紧账务处理跟财政报表一、管帐科目管帐科目跟要紧账务处理依照小企业管帐准那么中确认跟计量的规则制订，涵盖了各类小企业的买卖或许事项。小企业在不违背管帐准那么中确认、以依照本单元的实践状况自行增设、分拆、兼并管帐科目。计量跟讲演规则的前提下，可小企业不存在的买卖或许事项，可不设置相干管帐科目。对于明细科目，小企业能够比照本附录中的规则自行设置。管帐科目编号供小企业制管帐凭据、注销管帐账簿、查阅管帐账目、采纳管帐软件零碎参考，小企业可联合实践状况自行断定管帐科目编号。次序号编号管帐科目称号一、资产类1234567891001库存现金1002银行存款1101短期投资
2、1201应收单子1202应收账款1203预支账款1211应收股利1221应收本钱1231其余应收款101301在途物质111302原资料121303库存商品131304包装物141305低值易耗品151311耗费性生物质产161401临时债券投资171411临时股权投资181501牢固资产191502累计折旧201503在建工程211504牢固资产清算221511花费性生物质产231512花费性生物质产累计折旧241601有形资产251701长等待摊用度261801待处理财富损溢二、欠债类272001短期乞贷282101敷衍账款292102预收账款302201敷衍职工薪酬312301应交税费3
3、22401敷衍本钱332501敷衍利润342601其余敷衍款352701临时乞贷362801递延收益三、一切者权利类373001实收资本或股本383002资本公积393101红利公积403102今年利润413103利润调配四、本钱类424001花费本钱劳务本钱434101制作用度444401工程施工454402工程结算464403机器功课五、损益类475001主营业务支出485002其余营业支出495101投资收益505201营业外支出515301主营业务本钱525302主营业务税金及附加535303其余营业支出545401贩卖用度555402财政用度565403治理用度575501营业外支出
4、585601所得税用度二、要紧账务处理资产类1001库存现金一、本科目核算小企业的库存现金。二、库存现金的要紧账务处理。小企业添加库存现金，借记本科目，贷记增加库存现金，做相反的管帐分录。“银行存款等科目；三、小企业该当设置“现金日志账，由出纳职员依照收付款凭证，依照营业发作次序逐笔注销。逐日终了，该当盘算当日的现金收入算计额、现金支出算计额跟节余额，将节余额与实践库存额核查，做到账款符合。有外币现金的小企业，还该当分不按国平易近币跟外币进展明细核算。四、本科目期末借余额，反应小企业持有的库存现金。1002银行存款一、本科目核算小企业存入银行或其余金融机构的种种款子。二、银行存款的要紧账务处理
5、。小企业添加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金、“应收账31-Page32-款等科目；增加银行存款，做相反的管帐分录。三、小企业可按开户银行跟其余金融机构、存款种类等设置“银行存款日志账，由出纳职员依照收付款凭据，依照营业的发作次序逐笔注销。逐日终了，应结出余额。“银行存款日志账应活期与“银行对账单核查，至多每月核对一次。小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间若有差额，应编制“银行存款余额调理表调理符合。有外币银行存款的小企业，还该当分不按国平易近币跟外币进展明细核算。四、本科目期末借余额，反应小企业存在银行或其余金融机构的种种款子。1101短期投资一、本科目核算小企业购入的能随变现同时
6、持有间不预备超过1年含1年的投资。二、本科目可按股票、债券、基金等短期投资种类进展明细核算。三、短期投资的要紧账务处理。一小企业购入种种股票、债券、基金等作为短期投资的，应当依如实践支付的全体价款，借记本科目，贷记“银行存款科目。小企业购入股票，假如实践支付的价款中包含已宣布但尚未发放的现金股利，该当依如实践支付的全体价款扣除已宣布但尚未发放的现金股利，借记本科目，按应收的现金股利，借记“应收股利科目，按实践支付的全体价款，贷记“银行存款科目。小企业购入债券，假如实践支付的价款中包含已到付息期但尚未支付的债券本钱，该当依如实践支付的全体价款扣除已到付息期但尚未支付本钱，借记本科目，按应收的本钱
7、，借记“应收本钱科目，32-Page33-按实践支付的全体价款，贷记“银行存款科目。二小企业在短期投资持有时期，投资单元宣揭发放的现金股利，借记“应收股利科目，贷记“投资收益科目。月度终了，依照分期付息、一次还本债券投资的票面利率盘算的本钱支出，借记“应收本钱科目，贷记“投资收益科目。实践收到现金股利或本钱，借记股利或“应收本钱科目。“银行存款科目，贷记“应收三小企业出卖短期投资，该当依如实践收到的价款，借记行存款或“库存现金科目，按该项短期投资的账面余额，贷记本“银科目，按尚未收到的现金股利或本钱，贷记“应收股利或“应收利息科目，按其差额，贷记或借记“投资收益科目。四、本科目期末借余额，反应
8、小企业持有的短期投资本钱。1201应收单子一、本科目核算企业因贩卖商品产成品或资料，下同收到的贸易汇票，包含贸易承兑汇票跟银行承兑汇票。二、本科目可按开出、承兑贸易汇票的单元进展明细核算。三、应收单子的要紧账务处理。一小企业收到贸易汇票，借记本科目，贷记营业务支出等科目。“应收账款、“主二贸易汇票到期收回票面金额，借记记本科目。“银行存款科目，贷四、小企业该当设置“应收单子备查簿，逐笔注销每一贸易汇票的种类、号数跟出票日期、票面金额、买卖条约号跟付款人、承兑人、背书人的姓名或单元称号、到期日期跟利率以及收款日期跟收回33-Page34-金额等资料，贸易汇票到期结清票款后，应在备查簿内逐笔注销。
9、1202应收账款一、本科目核算小企业因贩卖商品、供给劳务等运营运动应收取的款子。二、本科目可按债务人进展明细核算。三、应收账款的要紧账务处理。一小企业因贩卖商品或供给劳务形成应收账款，该当依照顾收金额，借记本科目，依照顾交增值税销项税额，贷记“应交税费应交增值税销项税额科目，按其差额，贷记“主营业务支出或“其余营业支出科目。收回应收账款，借记存现金科目，贷记本科目。“银行存款或“库二小企业应收账款实践发作坏账，该当依如实践发作的坏账金额，借记“治理用度科目，贷记本科目。四、本科目期末借余额，反应小企业尚未收回的应收账款。1203预支账款一、本科目核算小企业依照条约规则预支的款子，包含依照条约规
10、则预支的购货款、房钱等。小企业进展在建工程预支的工程价款，也在本科目核算。二、本科目可按供货单元或团体进展明细核算。三、预支账款的要紧账务处理。一小企业因购货而预支的款子，借记本科目，贷记款等科目。“银行存收到所购物质，依照顾计入购入物质本钱的金额，借记“在途物资或“原资料、“库存商品等科目，依照顾交增值税进项税额，借记“应交税费应交增值税进项税额科目，依照顾支付的34-Page35-金额，贷记本科目。补付的款子，借记本科目，贷记科目；退回多付的款子，做相反的管帐分录。“银行存款等二小企业进展在建工程预支的工程价款，借记本科目，贷记“银行存款等科目。按工程进度结算工程价款，借记科目，贷记本科目
11、、“银行存款等科目。“在建工程四、本科目期末借余额，反应小企业预支的种种款子。1211应收股利一、本科目核算小企业应收取的现金股利或利润。二、本科目可按投资单元进展明细核算。三、应收股利的要紧账务处理。一小企业购入股票，假如实践支付的价款中包含已宣布但尚未发放的现金股利，该当依如实践支付的全体价款扣除已宣布但尚未发放的现金股利，借记“短期投资或“临时股权投资科目，按应收的现金股利，借记本科目，按实践支付的全体价款，贷记款科目。“银行存二在短期投资或临时股权投资持有时期，投资单元宣揭发放现金股利或利润，该当依照本企业应享有金额，借记本科目，贷记“投资收益科目。三小企业实践收到现金股利或利润，借记
12、目，贷记本科目。“银行存款等科四、本科目期末借余额，反应小企业尚未收到的现金股利或利润。1221应收本钱一、本科目核算小企业债券投资应收取的本钱。二、本科目可按投资单元进展明细核算。35-Page36-三、应收本钱的要紧账务处理。一小企业购入债券，假如实践支付的价款中包含已到付息期但尚未支付的债券本钱，该当依如实践支付的价款扣除应收的债券利息，借记“短期投资或“临时债券投资科目，依照顾收的本钱，借记本科目，依如实践支付的价款，贷记“银行存款科目。二小企业在持有临时债券投资时期，月度终了，依照分期付息、一次还本债券投资的票面利率盘算的本钱支出，借记本科目，贷记“投资收益科目；依照一次还本付息债券
13、投资的票面利率盘算的本钱支出，借记“临时债券投资应计本钱科目，贷记“投资收益科目。三小企业实践收到债券本钱，借记本科目。“银行存款科目，贷记四、本科目期末借余额，反应小企业尚未收到的债券本钱。1231其余应收款一、本科目核算小企业除应收单子、应收账款、预支账款、应收股利、应收本钱等以外的其余种种应收及暂付款子，包含种种赔款、罚款、应向职工收取的种种垫付款子等。二、本科目可按对单元或团体进展明细核算。三、其余应收款的要紧账务处理。一小企业发作的其余种种应收款子，借记本科目，贷记存现金、“银行存款、“牢固资产清算等科目。“库二小企业收回其余种种应收款子，借记“库存现金、“银行存款、“敷衍职工薪酬等
14、科目，贷记本科目。四、本科目期末借余额，反应小企业尚未收回的其余应收款子。36-Page37-1301在途物质一、本科目核算小企业货款已付尚未验支出库的在途物质的推销实践本钱。二、本科目可按供给单元跟物质种类进展明细核算。三、在途物质的要紧账务处理。一小企业购入资料、商品，依照顾计入资料、商品推销本钱的金额，借记本科目，依照可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费应交增值税进项税额科目，按实践支付或应支付的金额，贷记“库存现金、“银行存款、“敷衍账款等科目。二资料或商品曾经收到、但尚未操持结算手续的，可暂不做管帐分录；待操持结算手续后，再依照所付金额或发票账单的敷衍金额，借记本科目、“应交税费应交增值税进项
