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1、财务报表剖析纲要第一章1. 财务报表剖析的主体财务报表剖析的主体，也就是报表的使用人，往常状况下，一般包含公司的债 权人、权益投资人、公司内部经理人员、政府经济管理机构以及其余与公司有 利益关系的人士。2. 财务报表剖析的内容偿债能力剖析资本构造剖析运营能力分赢利能力剖析 投资酬劳剖析现金流量剖析发展能力剖析杠杆系数剖析 公司社会责任剖析3. 知足财务报表信息质量要求的特点有靠谱性有关性可理解性可比性本质重于形式重要性慎重性 8）实时性4. 审计报告的格式和内容 审计报告的因素 标题收件人前言段管理层对财务报表的责任段注册会计师的责任 段审计建议段注册会计师的署名和盖印会计师事务所的名称、 地
2、点及 盖印报告日期审计报告的标题审计报告的收件人审计报告的前言段管理层对财务报表的责任段注册会计师的责任段 审计建议段注册会计师的署名和盖印（九）会计师事务所的名称、地点及盖印报告日期5. 审计报告的种类标准审计报告 非标准审计报告6. 财务报表剖析使用的方法比较剖析法按比较标准分类趋向剖析 同业剖析 估算差别剖析按比较指标分类总量指标剖析 财务比率剖析按比较的方法分类 绝对值比较剖析 绝对值增减改动剖析 增减改动百分比剖析因素剖析法比率因素剖析法连环代替法综合剖析法要认识新准则下的财产欠债表、利润表、现金流量表的构造（ 11 至 16）第二章1. 短期偿债能力的含义短期偿债能力是指公司用流动
3、财产归还流动欠债的保障能力2. 运营资本的含义 所谓运营资本，也称运营资本，是指流动财产总数减去流动欠债总数后的节余 部分，它意味着公司的流动财产在归还所有流动欠债后还有多少节余。 计算公式： 运营资本 =流动财产流动欠债3. 短期偿债能力剖析指标（看剖析重点）流动比率流动比率是权衡公司短期偿债能力最实用的指标，反应公司短期偿债能力的强 弱。计算公式：流动比率=流动财产三流动欠债速动比率速动比率（又称酸性测试比率），是速动财产与流动欠债的比值。 所谓速动财产 是流动财产扣除存货后的数额。速动比率的内涵式每 1 元流动欠债有多少元速动 财产做保障。计算公式：速动比率=（流动财产一存货）流动欠债守
4、旧速动比率 守旧速动比率也称超动比率，是守旧速动财产与流动欠债的比值。守旧速动资 产一般是指钱币资本、 交易性金融财产 （或短期投资）、应收账款和应收单据的 总和。计算公式： 守旧速动比率 = （钱币资本 +交易性金融财产 +应收账款 +应收单据） 三流动欠债现金比率 现金比率是现金类财产与流动欠债的比值。现金类财产包含钱币资本和交易性金融财产（或短期投资）。计算公式：现金比率=（钱币资本+交易性金融财产）流动欠债4. 影响短期偿债能力的其余因素准备很快变现的长久财产优秀的商业信誉和偿债名誉可动用的银行授信额度违约长久债务公司的或有欠债5. 资本构造剖析指标财产欠债率 财产欠债率是欠债总数除以
5、财产总数的比率，也称为欠债比率。计算公式：财产欠债率=（欠债总数三财产总数）X 100%公式中的欠债总数指公司的所有欠债，不单包含流动欠债，并且包含非流动欠债。公式中的财产总数指公司的所有财产总数，包含流动财产和非流动财产。权益比率权益比率也称财产权益率，是公司所有者权益与总财产之间的比值，是从另一 个侧面来反应公司资本构造状况的指标。计算公式：权益比率=所有者权益（净财产）*总财产X100%=所有者权益=（欠债+所有者权益）X100%权益乘数权益乘数是总财产与所有者权益的比率。计算公式：权益乘数=总财产*所有者权益产权比率产权比率是欠债总数与所有者权益（股东权益）总数之间的比率，也称净财产
6、欠债率、债务股权比率等，它是权衡公司资本构造的指标之一。计算公式：产权比率=（欠债*所有者权益）x 100%=欠债=（总财产一欠债）X100%= 财产欠债率（ 1财产欠债率） x 100%6. 长久偿债能力的含义 长久偿债能力是指公司归还长久欠债的现金保障程度。7. 长久偿债能力剖析指标利息保障倍数利息保障倍数是指公司经营利润与利息花费的比率，也称为已赢利息倍数或利 息偿付倍数。它表示公司经营利润相当于利息花费的若干倍，数额越大，表示 公司的归还可以力越强。计算公式：利息保障倍数=息税前利润（EBIT ）=利息花费=（税前利润+利息花费）*利息花费=（税后利润+所得税+利息花费）*利息花费长久
7、欠债与运营资本比率 长久欠债与运营资本比率是指公司的长久欠债与运营资本的比值。计算公式：长久欠债与运营资本比率=（非流动欠债三运营资本）x 100%=非流动欠债=（流动财产一流动欠债）x 100%8. 影响长久偿债能力的其余因素长久租借 或有事项和承诺事项第三章1. 公司的运营能力的含义公司的运营能力是指公司充足利用现有资源创建价值的能力，其本质就是要以 尽可能少的财产占用、尽可能短的时间周转，生产尽可能多的产品，创建尽可 能多的销售收入。2. 公司财产、欠债和权益的改动剖析（ 75 至 81）认识3. 财产运用效率剖析指标财产运用效率，是指财产利用的有效性和充足性。有效性是指派用的结果，是
8、一种产出的观点；充足性是指派用的进行，是一种投入的观点。各项财产周转率=周转额（销售收入）三各项财产均匀值财产周转天数=计算期天数（360 ）/财产周转率总财产周转率总财产周准率是指公司一准期间的销售收入与财产总数的比率，它反应公司的 总财产在一准期间内（往常为一年）周转的次数。计算公式： 总财产周转率（次数） =销售收入/总财产均匀值总财产均匀值 =（期初总财产 +期末总财产）/ 2总财产周转天数 =360 /总财产周转率流动财产周转率流动财产周转率是指公司一准期间的销售收入与流动财产均匀余额的比率，即 公司流动财产在一准期间内（往常为一年）周转的次数。计算公式： 流动财产周转率（次数） =
9、销售收入流动财产均匀值 流动财产均匀值 =（期初流动财产 +期末流动财产） 2 固定财 产周转率固定财产周转率是权衡固定财产运用效率的指标， 指公司一准期间往常为一年 的销售收入与固定财产均匀净值的比率。固定财产周转率（次数） =销售收入固定财产均匀净值固定财产均匀净值 =（期初固定财产净值 +期末固定财产净值） 2应收账款周转率应收账款周转率是指公司一准期间（往常为一年）的销售收入与应收账款均匀 余额的比值，即公司的应收账款在一准期间内周转的次数。计算公式： 应收账款周转率（次数） =销售收入应收账款均匀值 应收账款均匀值 =（期初应收账款 +期末应收账款） 2 存货周转率存货周转率是指一准
10、时间内（往常为一年）公司主管业务成本（销售成本）与 存货均匀余额的比率，是反应公司销售能力的强弱、存货能否过度和财产流动 能力的一个指标，也是权衡公司生产经营各环节中存货运营效率的一个综合性 指标。计算公式： 存货周转率（次数） = 销售成本存货余额均匀值存货余额均匀值 =（期初存货余额 +期末存货余额） 24. 资本运用效率剖析指标总欠债周转率总欠债周转率是公司销售收入与均匀欠债总数的比率计算公式： 总欠债周转率（次数） =销售收入均匀欠债总数 均匀欠债总数 =（期初欠债总数 +期末欠债总数） 2 所有者权益周转率 所有者权益周转率（或股东权益周转率）是公司销售收入与均匀所有者权益的 比率。
11、计算公式： 所有者权益周转率（次数） =销售收入均匀所有者权益总数 均匀所有者权益总数 =（期初所有者权益 +期末所有者权益） 25. 营业周期和现金营业周期 营业周期是指从获得存货开始到销售存货并回收现金为止的时间，即公司的生 产经营周期。往常以为营业周期等于存货周转天数与应收账款周转天数之和。 营业周期 =存货周转天数 +应收账款周转天数 =360 存货周转率 +360 应收账 款周转天数 现金营业周期是指公司在生产经营过程中达成现金财产周转所用的时间。 计算公式：现金营业周期 =存货周转天数 +应收账款周转天数对付账款周转天 数=360 存货周转率 +360 应收账款周转率 360 对付
12、账款周转率6. 影响运营能力的因素公司所处行业及其经营背景 公司经营周期的长短 公司财产的组成及其质量 公司资本筹备和运用的力度 公司所采纳的财务政策第四章1. 赢利能力的内容赢利能力是指公司获取利润的能力，表现为公司在一准时间内获取的利润数额 的多少及采集数额的组成。从公司的角度看，一般对赢利能力能够用两种方法 评论：一种是利润和销售收入的比率关系，另一种是利润和财产的比率关系。2. 进出项目剖析收入项目剖析（ 101 至 110）营业收入 营业外收入 投资利润 收入项目的剖析重点花费项目剖析3利润项目剖析利润项目 主营业务利润 营业利润 利润总数 净利润利润项目剖析重点 剖析公司的主营业务
13、利润和营业利润 剖析公司税前利润总数 剖析净利润 着重对利润的内涵质量剖析 运用分类构造剖析和时间趋向剖析4. 销售赢利能力剖析指标销售净利率 销售净利率是在剖析公司赢利能力中使用最广的一项评论指标，也称销售净收 益率、纯益率等，是指公司净利润与销售收入的比值。计算公式：销售净利率=（净利润*销售收入）X 100%销售净利率反应了公司每单位销售收入中所获取的净利润的数额销售毛利率销售毛利率是销售毛利与销售收入的比值，此中销售毛利是销售收入与销售成 本之差。计算公式：销售毛利率=（销售毛利销售收入）X 100%=（销售收入一销售成本）一销售收入X 100%=1销售成本率营业利润率营业利润率是公司
14、营业利润与销售收入的比值。计算公式：营业利润率=（营业利润销售收入）X 100%息税前利润率息税前利润率是公司息税前利润（ EBIT ）和销售收入之比。计算公式：息税前利润率=（息税前利润一销售收入）X 100%销售利润率销售利润率也称税前净利率，是公司利润总数与销售收入之比。计算公式：销售利润率=利润总数一销售收入5. 成本花费赢利能力剖析指标成本花费利润率成本花费利润率是公司利润总数与成本花费总数的比率。成本花费利润率=（利润总数一成本花费总数）X 100%=利润总数三（销售成本+销售花费+管理花费+财务花费）X 100% 营业成本毛利率营业成本毛利率是公司销售毛利与营业成本的比率。计算公
15、式：营业成本毛利率=（毛利*营业成本）X 100%=（营业收入一营业成本）二营业成本X 100%营业成本利润率营业成本利润率是公司营业利润与营业成本的比率。营业成本利润率=（营业利润*营业成本）X 100%税前成本利润率税前成本利润率是公司利润总数与税前成本的比率。公司的税前成本包含营业 成本、营业税金、营业外支出和三项花费。计算公式：税前成本利润率=（利润总数*税前成本）X 100%=利润总数=（营业成本+营业税金+销售花费+管理花费+财务花费+营业外支 出） X 100%税后成本利润率税后成本利润率是公司净利率与税后成本的比率。公司的税后成本是税前成本加上所得税，即营业成本、营业税金、营业外支出、三项花费和所
