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1、单位 姓名 座位号OOOOOOOOOOOO马鞍山市税收能手考试试卷（稽查）题号一二三总分得分（本试卷满分为100分，共21页,考试时间150分钟）得分评卷人 一、实务题（本题共64分）2013年6月10日,大洋市地税稽查局接到群众举报,大洋房地产开发有限公司存在严重的税收问题。稽查局于6月11日立案,并于6月12日开始对该公司进行检查。经过一个多月的检查,发现该公司确实存在严重的税收问题,公司的法定代表人以及财物负责人都承认了违法事实。以下为检查的基本情况：资料一基本情况：大洋房地产开发有限公司于2009年1月1日成立,注册资本20000万元,其中,甲公司出资12000万元,占股比例为60%;
2、张三出资8000万元,占股比例为40%。2009年3月1日征用土地一块,占地面积200亩,并于2009年6月1日取得立项批复,2009年8月1日领取施工许可证,2010年4月1日领取商品房预售许可证,2012年2月1日开发品全部完工。其他有关情况及说明：1.该公司适用税收政策为截至2012年12月31日已颁布的现行税法文件。城市维护建设税适用税率为7%、教育费附加征收率为3%、土地增值税预征率为2%。预收账款按预计利润率15%计算应纳税所得额。2.该公司固定资产残值率为5%,房屋折旧年限为20年。所得税处理与会计处理一致。3.公司执行企业会计准则。企业取得预收账款缴纳的营业税及附加、土地增值税
3、在“营业税金及附加”科目列支。2012年初预收账款余额1000万元,2012年末预收账款余额3000万元,总建筑面积40万平方米,截至2012年12月31日已出售38万平方米（其中已交付35万平方米）。开发项目涉及普通住宅、非普通住宅、别墅、办公用房,且开发产品成本核算准确。该公司已办理2012年度所得税汇算清缴,实际缴纳所得税10725万元。利润表有关数据如下：单位：万元项目金额项目金额主营业务收入175000公允价值变动损益200主营业务成本105000投资收益500主营业务税金及附加13275补贴收入675主营业务利润56725营业外收入900其他业务利润100营业外支出800营业费用8
4、750利润总额42800管理费用5250所得税10725财务费用1500净利润31875 4.2013年6月10日地税稽查局接到群众举报,以下为稽查过程中查获的有关资料。除下列资料外,其他业务均不涉及纳税问题。资料二（一）记 账 凭 证2012年10月5日 凭证编号 20摘要借方科目贷方科目金 额记账附单据2张总账科目明细科目总账科目明细科目千百十万千百十元角分往来银行存款订金其他应付款50000000合计￥50000000会计主管 葛亮 复核 李雨 出纳 孙彬 制单 王平附件：专用收款收据 收款日期2012年10月5日 凭证编号 NO 8285385付款单位（交款人）李小萍收款单位（领款人）
5、大洋房土产收款项目订金人民币（大写）伍拾万圆整千百十万千百十元角分结算方式转账支票收款事由订金经办部门公关部人员耿风上述款项照数收讫无误。收款单位财会专用章：（领款人签章）会计主管稽核出纳义款人周通吴天郑欣李小萍中国工商银行转账支票存根支票号码：IVIV 3035326科目：对方科目：签发日期：2012年10月5日收款单位名称：天洋房地产产开发有限公司金额：￥500,000,00元 用途或预算科目：订房备注：单位主管 张飞 会计 葛亮 复核 李雨 记账 王平记账凭证2012年10月20日 凭证编号 89 摘要借方科目贷方科目金 额记账附单据2张总账科目明细科目总账科目明细科目千百十万千百十元角
6、分借款银行存款借款长期借款￥300000000合计￥300000000会计主管理 葛亮 复核 李丽 出纳 孙彬 制单 王平中国工商银行转账支票存根支票号码：IVIV3035345科目：对方科目：签发日期：2012年10月20日收款单位名称：天洋房地产产开发有限公司金额：￥3,000,000.00元 用途或预算科目：房款备注：单位主管张飞 会计葛亮 复核李雨 记账王平附件：无借款合同,无收款项收据,债权人为海天餐饮有限公司。经与海天餐饮公司核查,海天餐饮公司已与大洋房地产开发公司签订售房合同,但未报房管部门备案。售房合同显示首付款为300万元。（二）记 账 凭 证2012年11月5日 凭证编号
7、20 摘要借方科目贷方科目金 额记账附单据1张总账科目明细科目总账科目明细科目千百十万千百十元角分自用固定资产办公用房开发产品￥500000000合计￥500000000会计主管 葛亮 复核 李雨 出纳 制单 王平附件：公司资产管理部交接单。公司资产领用交接单移交日期：2012.11.05移交方接受方资产名称数量合计备注销售部资产部开发产品625平米500万元成本8000元/平米,市价12000/平米经办人经办人小陈小李记 账 凭 证2012年11月20日 凭证编号 89 摘要借方科目贷方科目金 额记账附单据2张总账科目明细科目总账科目明细科目千百十万千百十元角分抵债应付账款宏大建筑公司￥60
8、0000000开发产品￥320000000资本公积其他资本公积￥280000000合计￥600000000会计主管 葛亮 复核 李雨 出纳 制单 王 平附加税件1：建筑业发票建 筑 业 统 一 发 票 （ 代 开 ）发 票 联 发票代码00000000000开票日期2012.11.18 发票号码00000000机打代码机打号码机器代码税控码付款方名称大洋房地产开发有限公司身份证号/组织机构代码/纳税人识别号是否为总承包人收款方名称宏大建筑有限公司身份证号/组织机构代码/纳税人识别号是否为分包人工程项目名称工程项目编号结算项目金额（元）完税凭证号码（代扣代缴税款）“怡和花园项目”决算600000
9、0.00合计金额（元）（大写）陆佰万元整税率、税额3%180000.00完税凭证号码地税缴1586789X主管税务机关代码备注开票人：王峰 开票单位签章：宏大建筑有限公司 收付方签章附加税件2：抵债协议抵债协议甲方：大洋房地产开发有限公司乙方：宏大建筑有限公司鉴于甲方欠乙方“怡和花园项目”工程决算尾款600万元,经甲、乙双方友好协商达成如下协议：甲方开发产品账面成本320万元,作价600万抵达偿乙方工程款式。房屋产权证书由甲方负责办理,手续于合同签订之日起一周内办理。本协议于合同签订之日起生效。本协议一式两份,甲、乙双方各一份。甲方（签章）乙方（签章）合同签署日期：2012.11.16记 账 凭 证2012年11月26日 凭证编号 104 摘要借方科目贷方科目金 额记账附单据1张总账科目明细科目总账科目明细科目千百十万千百十元角分投资长期股权投资A公司￥480000000开发产品￥480000000合计￥480000000
