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1、财务报表分析的内容：会计报表解读：会计报表质量分析会计报表趋势分析会计报表结构分析盈利能力分析：也称获利分析，指企业专区利润的能力。首先，盈利能力分析是财务分析中最重要的一个部分。其次，盈利能力还是评估企业价值的基础，可以说企业的价值答谢取决于企业未来获取盈利的能力。再次，企业盈利指标还可以用于评价内部管理层业绩。偿债能力分析：是关系企业财务风险的重要内容，企业使用负债融资，可以获得财务杠杆利益，提高净资产的收益率，但随之而来的是财务风险的增加，所以应当关注企业的偿债能力。企业偿债能力分为短期偿债能力和长期偿债能力营运能力分析：企业资产运用，循环的效率高低。营运能力分析不仅关系企业的盈利水平，
2、还反映企业生产经营，市场营销等方面的情况，通过营运能力分析，可以发现企业资产利用效率的不足，挖掘资产潜力。一般而言，营运能力分析包括流动资产营运能力分析和总资产营运能力分析。发展能力分析：企业的扩大不仅是规模的扩大，更重要的是企业收益能力的上升，一般认为是净收益的增长。企业发展能力受到企业的经营能力，制度环境，人力资源，分配制度等诸多因素的影响，所以在分析企业发展能力时，还要考虑这些因素对企业发展的影响程序，将其变成可量化的指标进行表示。财务综合分析：是解释各种财务能力之间的相关关系，得出企业整体财务状况和效果的结论。说明企业总体目标的事项情况。采取的方法有杜邦分析法，沃尔评分法。财务信息需求
3、主体及其关注信息：股东及潜在投资者：企业价值评估、投资风险、财务安全性；债权人：偿债能力、信用、违约风险；企业内部管理者：所有信息；政府：与增值、所得税有关的信息和投资者一样的；企业供应商：营运能力、偿债能力、信用风险财务信息内容：是否由企业会计系统提供：会计信息：外部报送信息（四表一注）、内部报送信息（会计成本计算数据和流程、企业预算、企业投资融资决策信息、期间费用构成、企业内部评价方法和结果）；非会计信息：审计报告、市场信息（资本市场信息、产品资产信息）、公司治理信息、宏观经济信息（通货膨胀率，GDP增长水平、物价指数、固资投资增长率、基本利率水平）、；按信息来源：外部信息和内部信息会计信
4、息的质量特征：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性财务分析程序：确立分析目标，明确分析内容。收集分析资料。确定分析基准。选择分析方法。做出分析结论，提出相关建议。百分比变动比较特殊情况：若基准金额为负数，得到的结果就可能是负数。使在绝对值增加从百分比则是减少。若基准金额为很小的正数，则绝对数很小变动会导致较大的百分比变动。扭曲了指标变动的经济意义。若基准金额为0，则没意义了构建相关比率应注意问题：比率构建是根据分析的需要而定的，非只有书本列示的那些，那些事常用一点；应注意分字分母的两个指标应具有经济意义，不能随意构建。若一个指标来自于资产负债表，另一个来自利润
5、表或现金流量表，则应该取资产负债表数据的期间平均数因素分析法步骤：确定分析对象，运用比较分析法，将分析指标和选择的基准进行比较，得出差异、确定分析对象的影响因素、确定分析对象指标与其相信因素之间的数量关系，建立函数关系式。按一定顺序依次替换各个因素变量，计算各因素对分析对象指标的影响。二通过资产负债表，会计表使用者可以了解：.可以了解在某一时刻的资产总额和资产结构；负债的期限结构和数量；判断所有者的资产保值增值情况企业保持一定的货币资金的动机：交易动机、预防动机和投资动机影响企业货币资金持有量的因素：企业规模。显而易见，企业规模越大，业务量越大，所需的货币资金数量越大。所在行业特征。行业因素是
6、影响许多财务指标的关键，对于不同行业的企业，日常的货币资金数额有较大的差距，例如金融企业一般具有大量的货币资金，而制造业的货币资金量相对要小得多。企业融资能力。如果企业有较强的融资能力，就可以不必保持很大的货币资金数量。企业负债结构。当企业负债中短期负债比重较大时，应考虑是否保持较高的货币资金数额，以备不久的偿付之需。对应收账款的质量判断。对于应收账款质量的判断应从以下几方面着手：应收账款的帐龄。应收账款的债务人分布。分布集中，风险越大。分布分散，风险小，但增加了应收账款的管理难度和管理成本；坏账准备的计提。坏帐准备的计提应当关注计提的方法和计提比例。对于存货进行质量分析时应当注意的问题：存货
7、的可变现净值与账面金额之间的差异。存货的周转状况。存货的构成。存货的技术构成。是否可变现净值低于账面价值的情况：市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升希望的；企业使用该项原材料生产的产品成品大于产品的销售价格；企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本4.因企业所提供的商品或劳务过时，或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌。存货的周转状况分析判断应当注意：一般而言，存货的周转主要是使用存货周转率和存货周转天数，在分析判断是应当注意：如果企业的销售具有季节性，那么仅仅使用年初或年末存货数据，会得出错误的周转结论，这时应当使用
8、全年各月的平均存货量；注意存货发出计价方法的差别，企业对于相同的存货流转，如果存货发出的计价方法不同，最后得到的期末存货价值一般不相同，但是这种差异与经济实质无关，应当对其进行调整；如果能够得到存货内部构成数据，应当分类别分析周转情况，观察具体是何种存货导致了本期存货周转率的变动，以便分析企业存货周转的未来趋势。#存货可变现净值的确定方法：产成品、商品和用于出售的材料等可直接出售的商品存货，在正常生产经营过程中，应当以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费用后的金额确定可变现净值。用于生产的材料、在产品或自制半成品等需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，应当以所生产的产成品的估计
9、售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费用后的金额确定可变现净值。为执行销售合同或劳务合同而持有的存货，通常应当以合同价格作为其可变现净值的计量基础，以合同售价减去估计的销售费用和相关税费，或减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用后的金额确定其可变现净值。企业的权益性投资（长期股权投资）的类别：对投资单位实时控制的权益性投资，即对子公司投资；与其他合营方一同对投资单位实施共同控制的权益投资，即对合营企业投资；对被投资单位具有重大影响的权益投资，即联营企业投资；对被投资单位不具有控制、共同控制和重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。对
10、持有至到期投资进行质量分析时应当注意：对债权相关条款的履行行为进行分析。分析债权人的偿债能力；持有期内投资权益的确认进行固定资产质量分析时应当注意：应当关注固定资产规模的合理性；固定资产的结构；固定资产的折旧政策研究开发项目开发阶段的支出确认为无形资产的条件：完成该无形资产以使其能够使用或出售，在技术上具有可行性；具有完成该无形资产并使用或出售的意图；无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性。有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；归属于该无形资产
11、开发阶段的支出能够可靠地计量。流动负债的分类：按照偿付手段的不同，可以分为货币性流动负债和非货币性流动负债；按照偿付金额是否确定，可以分为金额确定的流动负债和金额需要估计的流动负债；按照形成方式分类，可以分为融资活动形成的流动负债和营业活动形成的流动负债。或有负债确认为预计负债的条件：该义务是企业承担的现实义务；履行该义务很可能导致经济利益流出企业；该义务的金额能够可靠的计量企业涉及预计负债的主要事项1、未决诉讼2、产品质量担保负债3、亏损合同4、重组义务融资租赁的确认条件：在租赁期届满时，租赁资产的所有权转给承租人。承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资
12、产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。资产负债表趋势分析：比较资产负债表分析：比较资产负债表分析是将连续若干期间的资产负债表数额或内部结构比率进行列示，用以考察企业财务状况的变化趋势。定比趋势分析：资产负债表定比趋势分析是设定连续期间的第一期为基期，并将该期间数据指数化，以后每一期间与该期间数据
13、的比值也对应指数化，通过每个项目连续期间的指数变化，观察关联项目的变动趋势。资产负债表结构分析：共同比资产负债表分析：共同比资产负债表分析是将资产负债表项目的绝对数换算为相对数，剔除公司规模的影响。通过连续期间的共同比报表分析，可以观察企业资产负债表各个项目在整体报表结构中的变动。资产负债表结构分析1.影响企业资产结构的因素a企业内部管理水平b企业规模c企业的资本结构d行业因素f经济周期2、资产结构的类别从不同的角度观察，企业资产结构主要有以下几种；1、按照资产流动性，可以分为流动资产和长期资产2、按照资产的使用形态，可以分为有形资产和无性资产3、影响企业资本结构的因素a企业面临的筹资环境b资
14、本成本与融资风险c行业因素d企业生命周期e获利能力和投资机会4、企业进行资本结构决策时重点考虑的问题a资金需求量b资本成本c企业的风险态度资本结构类型：保守型资本结构，在这种资本结构下，企业的财务风险相对较小，资本成本较高。在选择融资方式时，会更多使用权益融资，即使在负债融资中，也以中长期负债为主；适中型资本结构，在该种资本结构下，企业一般使用流动负债解决流动资金需求，使用权益资金或长期负债支持长期资金需求；风险型资本结构，再该结构下，权益资金较少，企业负债率比较高，同时企业还使用流动负债支持长期资金星期四，这样，企业可以承担较少的资本成本，如果其投资收益足够高，是可以使用这种资本结构以实现股
15、东财富最大化的。三注意问题：1.企业营业收入确认的具体标准。2.企业营业收入的品种构成3企业营业的区域构成4企业营业收入中来自于关联方的比重5行政手段造成的收入占企业收入的比重。确认销售商品收入条件：1企业已将商品的所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；3收入的金额能可靠地计量；4相关的经济利益很可能流入企业；5相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。对进行确认和计量企业的劳务收入的不同情况：1在资产负债表日能够对该项交易的结果进行可靠的估计，应按照完工百分比法确认提供劳务收入；2在资产负债表日不能对交易的结果进行可靠的估计，则不能按完工百分比法确认收入，企业应按照谨慎性原则进行处理，对已发生的成本和可能收回的金额进行尽可能合理的估计，只确认可能发生的损失，而不确认可能发生的收益。营业成本分析应注意：关注企业存货发出的方法及其变动。企业日常存货的发出方法为先进先出法，加权平均法，移动加权平均法和个别认定法。如果企业采用计划成本法，应关注企业所制定的计划成本是否符合实际。应检查企业营业收入与营业成本之间的匹配关系，企业是否存在操纵营业成本的应为。是否存在应本期
