执法单位审计实施方案

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1、烟台市*局2010年度预算执行及其他 财政财务收支审计实施方案根据2010年度审计项目计划和预算执行审计工作方案的要 求，结合审前调查情况，制定本实施方案。一、审计目标烟台市审计局2010年度预算执行审计工作，坚持“评价总 体、揭露问题、规范管理、促进改革、提高绩效、维护安全”的总 体思路，紧扣预算管理、资金使用、职责履行及政策执行情况， 增强预算执行审计的整体性、宏观性和建设性，进一步促进加强 预算管理，提高财政资金使用效益。二、审计范围烟台市*局2010年度预算执行情况和其他财政收支情况， 重大问题可追溯到以前年度。延伸 审计烟台市 副食品*调节 基金征收管理 办公室、烟台市*监督检查局、

2、烟台市 *认证 中心和烟台市*协会。其中：烟台市副食品 *调节基金征收 管理办公室与局机关为一套账核算，对2010年度副食品*调 节基金的征管用情况，本次另行安排专项审计调查。三、审计内容、审计重点及审计措施（一）审计内容1预算编制及批复情况。关注部门单位预算编制是否真实、完整，财政拨款收入、预算外资金收入、其他收入 、政府性基金 收入以及上年结转资金等是否全部编入部门单位预算，有无漏 编、少编预算等问题。工资福利支出、对个人和家庭补助、一般 商品和服务支出，以及业务类、投资类、发展类项目支出等预算 编制是否明细、真实。2非税收入收缴管理情况。纳入预算管理的行政性收费、罚 没收入等是否按照“票

3、款分离”等规定，及时足额上缴市财政；单 位是否存在房租或经营性收入，是否按规定纳入账内核算，应纳 入财政专户管理的是否及时足额上交财政专户，有无隐瞒、截留 、 转移、坐收坐支、私存私放等 问题。关注部门单位收取行政事 业 性收费是否合规，有无自定收 费项目，超标准、超范 围收费以 及 无证收费等问题。关注是否存在以会 议费、劳务费、培训费、 咨 询费等名义套取资金，虚列支出转出资金，上下级单位之间相 互 转移资金等方式设立“账外账”、“小金库”等问题。3资金支出管理情况。关注各 项支出核算和管理是否 严格 规范，有无混收混支以及通过往来款核算收支，结余资金长期挂 账等问题；是否按照批准的预算和

4、财政制度规定拨付使用资金， 有无擅自提高标准、自定项目和扩大范围发放奖金补贴，有无将 部门支出事 项转嫁到所属 单位支出，以及虚列 支出造成部门决 算不真实等问题。关注部门单位是否严格执行国库集中支付制 度，分析国库集中支付结余额度的结构、规模和原因，检查有无 违规开设银行账户和通过二、三级单位转移挪用财政资金以及 支出项目不落实，造成结余过大、资金闲置等问题。4票据管理使用情况。关注部 门单位收取行政事业性收费、 房租等使用票据以及发票报销等是否合规，报销发票的真实性， 检查有无使用内容、金额与实际不符的发票报销，或使用不合规 票据，虚列支出、套取资金等问题。5财政财务管理内控情况。关注部门

5、单位是否根据本行业、 本系统特点加强内部控制管理，资金和资产等管理制度是否健 全有效，执行财务管理和会计核算等制度是否严格，有无人为调 节收支科目，编造虚假会计信息等问题。6资产管理情况。关注国有 资产的管理制度和核算 办法是 否合规、有效，资产的建设、采购、验收、维修、出租、出借、处置 及收益等是否合规、合法，国有资产是否统一管理，是否发挥相 应的效益，有无因管理不善造成国有资产流失等问题。（二）审计重点烟台市*局作为主管全市 *监督检查的工作部门，除 对违价行为具有行政处罚权外，还有3项行政事业性收费。2010 年收取收费许可证年度审验费121万元、*鉴证费15万元和副 食品*调节基金60

6、万元（本次 另行安排专项调查 ）， 2010年上 缴*罚没收入400万元。此外，其下 属烟台市*协会还收取 会员费27万元。因此，本次审计应将行政事业性收费以及罚没款收缴情况作为审计重点，具体对5个方面进行重点审查，分别是： 行政事业性收费的规范性情况、“票款分离”和“罚缴分离”执行情 况、票据管理和使用情况、 罚没款物的收缴及处置情况和下属协 会收费情况五个方面进行重点审查。（三）重要审计事项和审计应对措施1.预算编制和批复审计（安排*、*负责，*同志为主 ， 自2011年2月23日至2月28日对该事项实施审计，预计工作日4 天）根据“三定方案”确定的人数和职责分工，对*局编制的支 出预算进

7、行审核，包括“一上”和“二上”的预算申报材料、财政批 复的年初预算、变更预算以及有关报表等资料。重点关注：预 算编制的合规性和合理性，是否按照国家关于压缩预算支出的 精 神和财政部门核定的定额编制支出预算，有无采取虚增人数 或虚 报项目等增加财政拨款的问题；预算编制是否细化到项 到支 出科目，有无混淆 预算科目 编制预算的情况； 上年预算结 余 是否纳入本年支出预算，从而核实全年预算指标的准确性。审计步骤和方法：序号审计内容审计步骤和方法1“一上”预 算编制的 审查1取得部门上年度预算和决算报表，了解和分析部门主要资金来 源渠道和资金使用方向。2.结合部门及所属单位银行账户情况及了解到的以往收

8、支活动， 分析部门“ 一上”收支预算申报是否包含了本部门收支的全部内 容。3与部门上一年度预算和决算数据进行对比，审查部门申报预算时是否参考了上一年度的预算执行情况，上年度结余资金在本年 度使用的项目支出是否纳入预算申报。2“二上”预 算编制的 审查1与“一上”预算进行比较，审查“二上”预算在内容上是否存在调 整，并分析调整的合法性与合理性。2取得财政部门下达部门的“一下”控制数文件，审查部门财务机 构对所属各单位的控制数分配情况，核对与总数是否一致。3.审查部门“二上”各项预算编制数是否与控制数一致，对于不一 致的内容，抽查所属单位的“二上”预算并进行分析，找出不一致 的原因，并判断其合法性

9、和合理性。3主要收支 预算编制 的审查1收入预算的审查。(1) 审查部门预算中收入预算的构成。(2) 审查部门收入预算的数额，审查收入测算的科学性和准确性。 2基本支出预算编制的审查。(1) 从单位的人事部门取得预算编制时单位的编制人数和实有人 数资料，与部门报送的编制数和实有人数进行对比。(2) 分析人员经费预算是否为编制内实有人数乘以定额标准，总 数是否符合财政部门下达的预算控制数，有无虚报人数冒领财政 资金的现象。(3) 分析日常公用经费中以人员为计算对象的部分和以物耗为计 算对象的部分，是否按照财政部门规定的方法和标准进行核定， 有无虚报编制人数或者实有人数冒领财政资金的现象。(4)

10、对比分析人员经费和日常公用经费预算，关注部门在两者之 间有无擅自相互调整；。(5) 对于没有基本支出财政拨款的单位，分析其基本支出预算安 排的规模是否与单位收入规模、其他方面发展相适应，能否保证 其资金来源。(6) 核对编制部门批复的各单位的性质，判断是否存在为自收自 支事业单位申请基本支出财政拨款预算的问题。(7) 分析基本支出预算的内容，关注有无应列入项目预算的支出， 如专项业务费等。4预算调整1.调阅被审计单位相关预算申请材料，检查材料是否完整、审核的审查预算申请理由是否充分。2.审核部门主管单位是否对预算调整申请进行审核并提出具体 审查意见。3分析调整预算与财政部门年初批复预算的关系，

11、重点关注调整 预算与“二上”预算中未被批复预算的关系，对年初未被批复又通 过调整预算进行追加的情况，要重点分析预算调整的理由是否充 分。2.汇总财政部门批复的部门全年调整预算的金额，对比其与年初 财政部门批复预算金额大小，分析调整预算总体规模整体的合理 性，是否属于国家政策调整或自然灾害等不可预见的因素，有无 随意调整预算的行为。2.部门预算资金拨付审计（安排*、*两名同志负责，其 中*同志为主，自2011年2月28日至3月1日对该事项实施审计 预计工作日2天）重点关注 实行国库集中支付后，有无从零余 额账户转来收 入，用款计划是否与预算文件批复一致，财政政直接支付或授权 支付资金明细与预算文

12、件是否存在不一致等问题。审计步骤和方法：序号审计内容审计步骤和方法1账户管理1. 检查基本账户中有无从零余额账户转来的收入，如有，应逐笔 检查是否合法合规，是否存在从零余额账户向基本账户非法转移 资金的现象。2. 检查零余额账户和基本账户之间转拨款是否合法合规。2用款计划1. 对照预算文件、直接支付和授权支付范围划分情况表，检查用 款计划申报单位、类别、用途、金额是否一致。2. 检杳用款计划是否与预算相关文件中相应数据一致。3. 对照预算文件、有关合同、协议等，检查基本支出用款计划是 否按均衡原则、项目支出用款计划是否按进度申报。3支付业务1核对当年预算收入科目余额是否与批复的预算一致。2抽查

13、部分直接支付和授权支付业务，判断有关资金支付业务是 否按正确的会计期间和金额记入了恰当的会计科目。3.检查年末直接支付额度注销的账务处理是否正确，是否依据本 年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的 差额，分别记入当年预算收入科目和财政应返还额度科目。4.检 查年初年末的直接支付和授权支付记录，检查有无巨额、异常支 付情况，有无未按项目进度、提前支付款项情况，有无年末突击支 付情况。5抽查部分数额较大或异常的支付业务的记账凭证和原始凭证， 审查开支是否符合国家法律法规，直接支付申请书中资金用途、 金额、收款人信息等于拨款申请文件是否一致。检查收款单位情 况，有无向与部门关系密切

14、的上下级单位，或有投资、控制关系的 单位拨款情况。必要时，向收款单位进行函证，核实业务的真实 性、正确性。6.查看有关预决算文件、财务数据和预算执行情况分析表，检查 资金拨付情况是否得到恰当地揭示和披露。3.部门预算基本支出审计（安排*、*两名同志负责，其 中*同志为主，自2011年2月23日至2月28日对该事项实施审 计，预计工作日4天）要对照财政部门批复的预算，核对预算指标文件、支出明细 账和年终报表，审查人员支出、商品和服务支出、对个人和家庭 补助支出是否按照预算列报。重点关注公用经费支出中，财政 核定定额的支出情况，有无超预算、调整预算科目等现象或因财 政预算不足影响机关履行行政职责的

15、问题;结合对发票使用情 况的审计，落实会议费、招待费和办公费用支出是否真实，有 无 用真发票假业务或假发票假业务套取现金的问题;审核货币资金支出的合规性，采取查阅记账凭证、现场盘点现金库存、 核对银行发生额对账单等方法，判断有无以虚 假业务或借用 账 户提取现金的问题;购置政府采购目录内的商品是否实行了 统一采购，购入的固定资产是否及时转资实行专人管理审计步骤和方法：序号审计内容审计步骤和方法1人员经费支出审计1取得人员经费支出总账、明细账、会计报表、部门决算等资料， 并将明细账、总账和会计报表有关项目进行核对，检查账表相符、 账账相符情况。2将人员经费支出明细项的支出数与预算和上年支出数相核对， 分析人员经费支出明细项的预算完成情况，有无异常波动。3抽查明细账、记账凭证及原始凭证，检查人员经费的明细科目 设置是否合规，人员经费支出的各项费用的界限是否严格划分， 开支范围是否合规，人员经费支出的资金来源是否合规，领取工 资的人员是否为本部门人员，工资标准是否符合国家规定，领取 福利的人员是否为本部门人员，各项福利支出业务超标准、超范 围发放的问题，离休费、退休费等对个人和家庭补助支出的内容 是否合理，