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1、 . 营业税改征增值税 纳税申请表填写培训江西省国家税务局货物和劳务税处讲授人 ：田晟2016 . 5 .17 / 第三部分小规模纳税人申报表填报案例目录页Contents Page第二部分小规模纳税人申报表填报说明第一部分增值税纳税申报表总体介绍第一部分增值税纳税申报表总体介绍经国务院批准，自 2016 年 5 月 1 日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，本次纳入营改增范围的建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，涉与纳税人户数多、行业广、业 态复杂，总局在税收制度设计上，既要考虑遵循规范的增值税税理原则，也要兼顾原有营业税政策 的过渡；既要保证所有营改增行业税负只减不增，又要兼顾
2、不影响财政体制；既要方便纳税人操作 遵从，又要便于税务机关执行。为配合全面推开营改增试点工作，3月31日，总局发布了关于全面推开营业税改征增值税后 增值税纳税申报有关事项的公告（2016 年第 13 公告）；5月5日，总局又发布2016年第27号公告， 对增值税纳税申报有关事项进行了明确（进项结构明细表、小规模纳税人申报表与附列资料）；5月10日，总局发布2016年第30号公告，再次对申报有关事项再次进行了调整（税负分析测算明细表）。1.1 申报表设计背景增值税纳税申报表总体介绍第一部分4123考虑到政策的适用性，通过申报表局部调整和增加附表的方法，与全面推开营改增试点相关政策规定相衔接。考虑
3、到原增值税纳税人已形成的申报习惯和征管信息系统的既有框架，保持原申报表基本结构和栏次不变；以实现新旧税制平稳过渡，顺利推进营改增改革为原则，兼顾习惯性和适用性；1.2 申报表的设计原则增值税纳税申报表总体介绍第一部分512345增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。纳税义务发生时间纳税人发生视同销售情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天；纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天；纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天
4、；先开具发票的，为开具发票 的当天；纳税义务发生时间1.3增值税纳税申报表总体介绍第一部分61234扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。纳税地点其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税；非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住 地主管税务机关补征税款；固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。经有权机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税；纳税地点1.4增值税纳税申报表总体介绍第一部分7
5、123纳税期限纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；实行按季申报的原营业税纳税人，2016年5月申报期内，向主管地税机关 申报税款所属期为4月份的营业税；2016年7月申报 期内，向主管国税机关申报税款所属期为5、6月份 的增值税。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以与财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照 固定期限纳税的，可以按次纳税；增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期 限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分 别核定；纳税申报期限1.5
6、增值税纳税申报表总体介绍第一部分8第二部分增值税小规模纳税人申报表填报说明3.增值税减免税申报明细表2.增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料1. 增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）全面实施营改增后，小规模纳税人的申报表调整为1 主表 2 附表，较之前减少了1 张附表，即附列资料（四）不再填报，有效减轻了小规模纳税人的办税负担。同时， 主表和附列资料为满足营改增后申报需要，调整较大。2016年5月5日，总局再次对小规模纳 税人申报表与附列资料进行了调整（2016年第27号公告），纳税申报以27号公告为准。2.1 小规模纳税人申报表的整体结构第二部分 小规模纳税人申报表填报说明1022=
7、20-21本期应补（退）税额21本期预缴税额20=15-16应纳税额合计19未达起征点免税额18其中：小微企业免税额17本期免税额16本期应纳税额减征额15本期应纳税额二、税 款 计 算14其中：税控器具开具的普通发票 销售额13(1314)（五）出口免税销售额12其他免税销售额11未达起征点销售额10其中：小微企业免税销售额9=10+11+12（四）免税销售额8其中：税控器具开具的普通发票 不含税销售额7(78)（三）销售使用过的固定资产 不含税销售额2.2 表格样式和表间逻辑关系介绍主要变化：服务、不动产货物与劳务服务、不动产 和无形资产货物与劳务第二部分 小规模纳税人申报表填报说明本年累
8、计本期数栏次项 目一、计 税 依 据填表日期：年 月 日税款所属期：年 月 日至年 月 日征收率”的分类填报要求。2. 表式中新增了“3%征收率”、“5%劳务”和“服务、不动产和无形资产”。1.表头文字表述调整，分别改为“货物与仍分为两个部分，“计税依据”和“税款计算”。小规模纳税人申报表的主体结构没有改变，一、增值税纳税申报表和无形资产金额单位：元至角分纳税人名称（公章）：（一）应征增值税不含税1销售额（3%征收率）税务机关代开的增值税2专用发票不含税销售额税控器具开具的普通发票3不含税销售额（二）应征增值税不含税 销售额（5%征收率）4税务机关代开的增值税 专用发票不含税销售额5税控器具开
9、具的普通发票 不含税销售额6119=10+11+1210（四）免税销售额其中：小微企业免税销售额8其中：税控器具开具的普通发票 不含税销售额7(78)（三）销售使用过的固定资产 不含税销售额一致。不含税销16栏数据6税控器具开具的普通发票 不含税销售额用5%有扣除项5税务机关代开的增值税 专用发票不含税销售额第4据一致3税控器具开具的普通发票 不含税销售额售额。2税务机关代开的增值税 专用发票不含税销售额服务、不动产货物与劳务服务、不动产 和售无额形，资不产货物与劳务本年累计本期数栏次项 目主表一、计 税 依 据金额单位：元至角分 填表日期： 年 月 日纳税人名称（公章）：税款所属期： 年 月
10、 日至 年 月 日增值税纳税申报表（小规模纳税人适用） 纳税人识第别二号部：分小规模纳税人申报表填报说明售额，与当期附列资料第目的，本栏填写扣除后的用5%征收率的不含税销售额。第4栏：填写本期发生应税行为适有扣除项目的，本栏填写扣除后的不含税销售额，与当期附列资料第8栏数税销售额、出口免税销售额、查补销资产和销售旧货的不含税销售额、免生应税行为适用3%征收率的不含税销和售无额形，资不产包括应税行为适用和5无%征形收资率产的不含税销售额、销售使用过的固定第1栏：填写本期销售货物与劳务、发纳税人识第别二号部：分小规模纳税人申报表填报说明12（二）应征增值税不含税 销售额（5%征收率）4（一）应征增值税不含税1销售额（3%征收率）n小规模纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，按减除该土地使用权后的余额，按5%征收率缴纳增值税（财税201647号）； 小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额征税的，可按简易计税方法依5%征收率缴纳增值税（财税201647号）。nnn对于小规模纳税人销售其取得的不动产，按5%征收率缴纳增值税（不含个人销售自建自用的住房和个人销售其购买2年以上的住房 免税）（财税201636号） 小规模纳税人出租其取得的不动产，按5%征收率缴纳增值税（包括车辆停放服务，注意：应当包含个 人出租住房 减按1.5%）（财税20
