《注册会计师税法复习资料烟叶税每日一练.6.9》由会员分享，可在线阅读，更多相关《注册会计师税法复习资料烟叶税每日一练.6.9（6页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、注册会计师税法复习资料：烟叶税每日一练(2014.6.9)一、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B 铅笔填涂相应答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）1、甲公司 207 年 1 月 1 日发行面值总额为l0 000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4 年，票面年利率为l0 ，每年12 月 31日支付当年利息。该债券年实际利率为8。债券发行价格总额为10 662 10 万元，款项已存入银行。厂房于20 7 年 1 月 1 日开工建造，
2、20 7 年度累计发生建造工程支出4 600 万元。 经批准， 当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760 万元。 207年 12 月 31 日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为（）。A4 692 97 万元B4 906 21 万元C5 452 97 万元D5 600 万元参考答案： A答案解析：专门借款的借款费用资本化金额10662.10建工程的账面余额4600+92.97 4692.97 （万元）。 8 760 92.97 （万元），在2、工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是（）。A长期股权投资取得的现金股利B为
3、购建固定资产支付的专门借款利息C购买可供出售金融资产支付的价款D因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款参考答案： B答案解析：选项B 属于筹资活动。3、20 6 年 4 月 1 日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800 万元。工程自20 6 年 5 月开工，预计20 8 年 3 月完工。甲公司20 6年实际发生成本216 万元，结算合同价款180 万元；至20 7 年 12 月 31 日止累计实际发生成本 680 万元，结算合同价款300 万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720 万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，207 年年末预计合同总成本
4、为850 万元。 20 7 年12 月 31 日甲公司对该合同应确认的预计损失为（）。AOB10 万元C40 万元D50 万元参考答案： B答案解析： 20 7 年 12 月 31 日的完工进度月 31 日应确认的预计损失为：（ 850 800）（680/850 100 80，所以180） 10（万元）。207 年124、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450 万元进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。甲公司用于抵债产品的账面余额为300 万元，
5、已计提的存货跌价准备为30 万元，公允价值 （计税价格）为 350 万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为（）。A405 万元B100 万元C 120 5 万元D1 80万元参考答案： A答案解析：甲公司债务重组应确认的重组利得450 350350 17 40.5 （万元）。5、20 6 年 4 月 1 日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800 万元。工程自20 6 年 5 月开工，预计20 8 年 3 月完工。甲公司20 6年实际发生成本216 万元，结算合同价款180 万元；至20 7 年 12 月 31 日止累计实际发生成本 680 万元
6、，结算合同价款300 万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720 万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，207 年年末预计合同总成本为850 万元。 20 7 年12 月 31 日甲公司对该合同应确认的预计损失为（）。AOB10 万元C40 万元D50 万元参考答案： B答案解析： 20 7 年 12 月 31 日的完工进度 680/850 100 80，所以207 年 12月 31 日应确认的预计损失为：（ 850 800）（ 180） 10（万元）。6、下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A. 固定资产盘亏产生的损失计入当期损益B. 固定资产日常维护发生的支出计入当期损益
7、E. 持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益参考答案： ABCDE7、甲公司 207 年 12 月 31 日库存配件100 套，每套配件的账面成本为12 万元，市场价格为 10 万元。 该批配件可用于加工100 件 A 产品，将每套配件加工成A 产品尚需投入17 万元。A 产品 20 7 年 12 月 31 日的市场价格为每件28.7 万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2 万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司207 年 12 月 31 日该配件应计提的存货跌价准备为（）。A.0C.150万元B.30 万元D.200 万元参考答案： C答案解析：
8、配件是用于生产A 产品的，所以应先计算A 产品是否减值。单件A产品的成本 12+17 29（万元），单件 A 产品的可变现净值28.7 1.2 27.5 （万元），A 产品减值。所以配件应按照成本与可变现净值孰低计量，单件配件的成本为12 万元，单件配件的可变现净值 28.7 17 1.2 10.5 （万元），单件配件应计提跌价准备12 10.5 1.5 （万元），所以 100 件配件应计提跌价准备100 1.5 150（万元）。8、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A. 自用的土地使用权应确认为无形资产B. 使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试E. 用于建造厂房的土地使用
9、权的账面价值应计入所建厂房的建造成本参考答案： ABD答案解析： 选项 C，使用寿命不确定的无形资产不需要每期摊销；选项E，用于建造厂房的土地使用权的账面价值不需要转入所建造厂房的建造成本。9、 20 7 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000 万元的债券。购入时实际支付价款 2078.98 万元，另外支付交易费用10 万元。 该债券发行日为20 7 年 1 月 1 日，系分期付息、到期还本债券，期限为5 年，票面年利率为5%，年实际利率为4%，每年12 月 31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资20 7 年 12 月
10、 31 日的账面价值为（）。A.2062.14万元B.2068.98万元C.2072.54 万元D.2083.43万元参考答案： C答案解析： 20 7 年溢价摊销额2000 5 2088.98 4 16.4408 （万元）， 20 7年 12 月 31 日账面价值 2088.98 16.4408 2072.54 （万元）。10、甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5 月 20 日对外销售产品发生应收账款500 万欧元，当日的市场汇率为l 欧元 =1030 人民币元。 5 月 3 1 日的市场汇率为1 欧元 =10 28 人民币元； 6 月 1 日的市场汇率为1 欧元
11、 = 10 32 人民币元； 6月 30 日的市场汇率为l 欧元 =1035 人民币元。 7 月 l0 日收到该应收账款，当日市场汇率为l 欧元 =10 34 人民币元。该应收账款6 月份应当确认的汇兑收益为（）。A l0 万元B 15 万元C25 万元D35 万元参考答案：D答案解析：6 月份应收账款应确认的汇兑收益500（ 10.35 10.28 ） 35（万元）。11、甲公司 20 7 年 12 月 31 日库存配件100 套，每套配件的账面成本为12 万元，市场价格为 10 万元。 该批配件可用于加工100 件 A 产品，将每套配件加工成A 产品尚需投入17 万元。A 产品 20 7
12、年 12 月 31 日的市场价格为每件28.7 万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2 万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司207 年 12 月 31 日该配件应计提的存货跌价准备为（）。A.0C.150万元B.30 万元D.200 万元参考答案： C答案解析：配件是用于生产A 产品的，所以应先计算A 产品是否减值。单件A产品的成本 12+17 29（万元），单件 A 产品的可变现净值28.7 1.2 27.5 （万元），A 产品减值。所以配件应按照成本与可变现净值孰低计量，单件配件的成本为12 万元，单件配件的可变现净值 28.7 17 1.2 10.5 （万元），单件
13、配件应计提跌价准备12 10.5 1.5 （万元），所以 100 件配件应计提跌价准备100 1.5 150（万元）。12、在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A. 发现报告年度财务报表存在严重舞弊B. 发现报告年度会计处理存在重大差错C.国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策D.发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据E. 为缓解报告年度资产负债表日以后存在的资金紧张状况而发行巨额公司债券参考答案： ABD13、甲公司 20 7 年 12 月 31 日库存配件100 套，每套配件的账面成本为12 万元，市场价格为 10 万元。 该批配件
