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1、第六章 税收征收管理法律制度考情分析本章共6 节，以税收征收管理的程序性法律、法规为主要内容。税收征收管理主要涉及 税务管理、税款征收、税务检查和法律责任等。本章在初级经济法基础近三年考试中分数高低悬殊较大，2008 年的综合题、2010年的 不定项选择题均涉及本章内容，分数均在10 分以上，预计2011 年与上年相当。2011 年本章教材内容无变化。最近三年本章考试题型、分值、考点分布题型201020092008考点单选题2题2分1题1分1题1分税款追征的期限、税务行政复议、税务登记、 税款征收措施多选题2题4分1题2分1题2分税款征收的措施、税收优先权、税收保全措施、 税收征收管理体制判断
2、题1题1分1题1分1题1分发票的管理、税收代位权与撤销权综合题1题10分不定项选 择题2题4分税务登记、发票的管理合计7题11分3题4分4题14分本章内容结构和重点内容：第一节税收征收管理概述第二节税务管理（重要）第三节税款征收（重要）第四节税务检查第五节税务行政复议与行政诉讼（重要）. -J-F第六节 本章大税收法律责任纲要求：（一）掌握：税务登记、账簿凭证管理、纳税申报、税款征收措施（二）熟悉：税务行政复议与行政诉讼、违反税收法律制度的法律责任（三）了解：税收法律关系及我国税收征收管理体制、税款征收方式、税务检查一、税收法律关系 税收法律关系是指税法所确认和调整的税收征纳主体之间在税收分配
3、过程中形成的权利和义务关系 税收法律关系由主体、客体和内容三部分组成。1. 税收法律关系主体税收法律关系的参加者。分为征税主体和纳税主体。（1）征税主体。包括各级税务机关、海关等。（2）纳税主体。包括法人、自然人和其他组织。 在税收法律关系中，双方当事人是行政管理者和被管理者的关系，权利与义务并不是对等的，但法律 地位是平等的。2. 税收法律关系的内容税收法律关系主体所享受的权利和应承担的义务。3. 税收法律关系的客体税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象。【例题多选题】（2008年）下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（）。A. 税务部门B.在我国境内有所得的外国企业C.海关部
4、门D.在我国境内有所得的外籍个人正确答案ABCD答案解析本题考核税收法律关系主体。税务部门和海关部门是征税主体，在我国境内有所得的外国企 业和在我国境内有所得的外籍个人是纳税主体。二、征纳双方的权利和义务（注意区分哪些是权利，哪些是义务）1. 税务机关的权利和义务（1）税务机关的权利包括法规起草拟订权、税务管理权、税款征收权、税务检查权、行政处罚权及其他权利和权力等。【注意】 税款征收权是税务机关拥有的最基本、最主要的权力。税款征收权主要包括依法计征权、核定税款 权、税收保全和强制执行权、追征税款权等。 税务检查权包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。（2）税务机关
5、的义务包括宣传税法，辅导纳税人依法纳税的义务；保密义务；为纳税人办理税务登记、开具完税凭证的义 务；受理税务行政复议的义务；进行回避的义务；其他义务等。2. 纳税人、扣缴义务人的权利和义务（相对重要）（1）纳税人、扣缴义务人的权利包括知情权，要求保密权，享受税法规定的减税免税和出口退税优待，多缴税款申请退还权，陈述权 申辩权，要求税务机关承担赔偿责任权，延期申报和延期缴纳税款等【注意】多缴税款申请退还权是指纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还； 纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利 息。（2）纳税人、扣缴义务人的义
6、务 包括按期办理税务登记；按规定设置账簿；按期办理纳税申报；按期缴纳或解缴税款；接受税务检查等。【注意】 纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先履行依照税务机关的纳 税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保的义务，然后才可以申请行政复议和起诉。 欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。 纳税人有解散、撤销、破产情形的，在清算前应向其主管税务机关报告。【例题多选题】下列各项中，属于纳税主体权利的有（）。A. 请求延期纳税B.按期办理纳税申报C.申请退还多缴税款D.申请行政复议前缴纳税款、滞纳金正确答案AC答案解析本题考核纳
7、税主体的权利。选项BD属于纳税主体的义务。三、税收征收管理体制（掌握国税、地税、海关的征税范围） 我国实行分税制财政管理体制。我国的税收分别由税务、海关等系统负责征收管理。1. 国家税务局系统负责征收和管理的税种增值税；消费税（其中进口环节的增值税、消费税由海关负责代征）；车辆购置税；铁道部门、各银 行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税、企业所得税和城市维护建设税；中央企业缴纳的企业所得 税；中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的企业所得税；地方银行、非银行 金融企业缴纳的企业所得税；海洋石油企业缴纳的所得税、资源税（目前资源税暂不征收）； 20022008 年期间注
8、册的企业、事业单位缴纳的企业所得税；对股票交易征收的印花税等。2. 地方税务局系统负责征收和管理的税种营业税；企业所得税；个人所得税；资源税；印花税；城市维护建设税（不包括由国家税务局系统负 责征收管理的部分）；房产税；城镇土地使用税；耕地占用税（部分地区暂由财政部门负责征收和管理） 土地增值税；车船税；烟叶税。3. 海关系统负责征收和管理的税种关税；船舶吨税；委托代征的进口环节增值税、消费税。【例题多选题】（2008年）某大型超市在2007年度缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有 （ ）。A.增值税B.房产税C.印花税D.车船税正确答案 BCD答案解析本题考核税收征收管理。地方税务局征收
9、的税种有营业税；企业所得税；个人所得税；资源 税；印花税；城市维护建设税（不包括由国家税务局系统负责征收管理的部分）；房产税；城镇土地使用 税；耕地占用税（部分地区暂由财政部门负责征收和管理）；土地增值税；车船税；烟叶税。【例题多选题】（2007年）下列税种中，属于地方税的有（）。A.增值税B.房产税C.车船税D. 土地增值税正确答案 BCD 答案解析本题考核税收征收管理。增值税主要由国家税务局系统负责征收和管理。四、税务登记管理（一）税务登记范围、税务登记证件及使用1. 税务登记范围纳税人、扣缴义务人 从事生产、经营的纳税人：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商 户
10、和从事生产、经营的事业单位； 非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人：前款规定以外的纳税人，除国家机关、个 人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外 扣缴义务人：负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。【注意】享受减免税待遇的纳税人需要办理税务登记。【例题多选题】下列组织和人员中，应当办理税务登记的有（）。A. 国有企业B.某企业在外地设立的分支机构C.出版社D.在集贸市场流动卖菜的农村菜农正确答案 ABC答案解析本题考核税务登记的范围。除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外， 凡是从事生产经营、负有纳税义务的纳税人，均应当办理税务登记
11、。2. 税务登记证件及使用纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：开立银行账户；领购发票。纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件：申请减税、免税、退税；申请办理延期申 报、延期缴纳税款；申请开具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；其他有关税务事项。【注意】纳税人开立基本存款账户或者其他存款账户之日起 15日内，将其全部账号向主管税务机关报 告；发生变化的，应当自变化之日起15 日内，向主管税务机关书面报告。银行和其他金融机构应当在从事 生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人 的账户账号。3. 税务登记主管机关 县以上（含本
12、级，下同）国家税务局（分局）、地方税务局（分局）是税务登记的主管机关。国家税 务局（分局）、地方税务局（分局）执行统一的税务登记代码。（二）税务登记的内容 包括：设立（开业）税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登 记等。1. 设立税务登记（1）办理设立税务登记的地点 从事生产、经营的纳税人，向生产、经营所在地税务机关办理税务登记。（2）申报办理税务登记的时限要求注意 30日的时间规定 从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照 之日起30日内申报办理税务登记； 从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照，但经有关部门批准
13、设立的，应当自有关部门批准设 立之日起30日内申报办理税务登记。（3）申报办理税务登记需提供的资料及税务登记表填写内容资料：工商营业执照或其他核准执业证件；有关合同、章程、协议书；组织机构统一代码证书; 法定代表人或负责人、业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。其他需要提供的有关证件、资料， 由省、自治区、直辖市税务机关确定。了解税务登记表的主要内容。（4）税务登记证件的发放已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣 缴税款登记。【例题单选题】某中介服务公司从工商行政管理部门领取营业执照，其办理设立税务登记的期限是 自领取营业执照之日起（ ）。
14、A. 10 日 B.15 日C.30 日 D.60 日正确答案C答案解析本题考核税务登记的期限。从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执 照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。2. 变更税务登记注意 30日的时间规定 纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起 30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记，了解需要提供的资料。纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无 关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日 内，申报
15、办理变更税务登记。税务机关应当自受理之日起 30 日内，审核办理变更税务登记。3. 停业、复业登记 【注意】实行定期定额征收方式的纳税人适用。（1）停业登记 实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税 人的停业期限不得超过一年。纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按规定申报缴纳税款。（2）复业登记 纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关申报办理复业登记。 纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请。4. 外出经营报验登记纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务 机关申请开具外出经营活动税收管理证明。税务机关按照一地一证的原则，核发外管证，外管证的有效期限一般为30 日，最长不得超过 180 天。在同一地累计超过 180 天的，应当在营业地办理税务登
