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1、2022年注册会计师考试密押卷带答案1. 单选题 甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨15元，假定每月原煤产量为10万吨。2015年4月5日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为100万元，增值税进项税额为17万元，建造过程中发生安装支出13万元，设备于2015年5月10日安装完成，并达到预定可使用状态。甲公司于2015年5月份支付安全生产设备检查费10万元。假定2015年5月1日，甲公司专项储备一安全生产费科目余额为500万元。不考虑其他相关税费，2015年5月31日，甲公司专项储备一安全生产费科目余额为（
2、 ）万元。A 527B 523C 640D 650答案 A解析 甲公司专项储备一安全生产费科目余额=500+1015-10-（100+13）=527（万元） 。2. 单选题 下列关于注册会计针对发现的舞弊事项与管理层和治理层沟通的说法中，正确的是（ ） 。A 如果怀疑舞弊涉及管理层，注册会计师应当将此怀疑向治理层通报，但不应该与其讨论完成审计工作所必须的审计程序的性质、时间安排和范围B 注册会计师针对发现的舞弊事项与治理层的沟通应该采用书面形式C 如果根据判断认为存在与治理层职责相关的、涉及舞弊的其他事项，注册会计师应当就此与治理层沟通D 如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面
3、存在值得关注的缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层级的管理层答案 C解析 选项A，如果怀疑舞弊涉及管理层，注册会计师应当将此怀疑向治理层通报，并与其讨论完成审计工作所必须的审计程序的性质、时间安排和范围；选项B，注册会计师针对发现的舞弊事项与治理层的沟通可以采用口头形式，也可以采用书面形式；选项D，应当与治理层沟通，而不是与管理层沟通 。3. 多选题 下列事项中，属于注册会计师拟承接审计业务时应当实施的初步业务活动的有（ ） 。A 了解被审计单位及其环境，包括了解内部控制B 实施与审计准则一致的关于对被审计单位财务报表审计的质量控制程序C 评价注册会计师遵守职业道德要求的情况D 注册会计师就审计
4、业务约定条款与被审计单位达成一致意见答案 B,C,D解析 选项A错误 。初步业务活动解决的是审计业务委托前的问题，选项A属于承接审计业务后，实施风险评估程序的事项 。4. 多选题 下列关于多期质量趋势报告的内容表述正确的有（ ）。A 列示了企业实施质量管理以来所取得的成效B 多期质量趋势报告的编制必须以多个期间企业组织的质量成本相关数据为基础C 多期质量趋势报告应绘出质量趋势图D 多期质量趋势报告应反映质量、成本、交货期（工期）之间的均衡考点 质量绩效报告解析 选项A正确，多期质量趋势报告列示了企业实施质量管理以来所取得的成效； 选项B、C正确，多期质量趋势报告的编制必须以多个期间企业组织的质
5、量成本相关数据为基础，并绘出质量趋势图，趋势图可以采用坐标分析图、柱形比较图等多种方式； 选项D不正确，多期管理趋势报告反映了企业质量成本占销售额的百分比，不能反映质量、成本、交货期（工期）之间的均衡。 综上，本题应选ABC。5. 多选题 以下情形中优先股股东可以出席股东大会，可以行使表决权的有（）。A 解散公司B 发行普通股C 修改公司章程中与优先股相关的内容D 一次或累计减少公司注册资本超过10%考点 优先股的特殊性解析 除以下情况外，优先股股东不能出席股东大会会议，所持股份没有表决权： 修改公司章程中与优先股相关的内容；（选项C） 一次或累计减少公司注册资本超过10%；（选项D） 公司合
6、并、分立、解散或变更公司形式；（选项A） 发行优先股； 公司章程规定的其他情形。 综上，本题应选ACD。6. 多选题 下列各项中，可以成为法律关系主体的有（ ） 。A 某市财政局B 某研究院C 某公司的子公司D 公民杨某答案 A,B,C,D解析 本题考核点是法律关系主体的范围 。法律关系的主体包括公民（自然人）、法人和其他组织、国家 。7. 多选题 下列属于城市维护建设税特点的有（）。A 税款专款专用B 属于一种附加税C 根据城镇规模设计不同的比例税率D 能够对地方城建规划等提供财政支持考点 城建税纳税义务人与征税范围解析 选项A、B、C属于城建税的特点；选项D不是城建税的特点，是城建税的作用
7、。综上，本题应选ABC。8. 单选题 下列关于风险的说法，正确的是（ ）。A 风险是预期结果的不确定性，它只包括负面效应的不确定性，即危险B 风险从个别投资主体的角度分，可分为市场风险和公司特有风险C 市场风险指的是不可风散风险或非系统风险D 非系统风险是指那些由影响所有公司的因素引起的风险答案 B解析 风险从个别投资主体的角度分，可分为市场风险和公司特有风险9. 多选题 乙有限责任公司不设监事会，只设了一名监事甲 。甲的下列做法中，符合公司法规定的有（ ） 。A 提议召开临时股东会会议B 制订公司的年度财务预算方案，提交股东会讨论C 制订公司分立的方案，提交股东会讨论D 向股东会提议罢免违反
8、公司章程的董事职务答案 A,D解析 本题考核点是监事会（监事）的职权 。根据规定，制订公司的年度财务预算方案、决算方案、分立方案是属于董事会的职权，因此选项BC不选；监事有权对违反法律、行政法规，公司章程或者股东会决议的董事、高级管理人员提出罢免的建议，因此选项D正确 。10. 多选题 某市小汽车生产企业（增值税一般纳税人），2018年9月1日以分期收款的方式销售一批小汽车，价税合计为200万元，合同约定的收款日期为9月2日，10月2日各支付50%的价款，若违反合同约定，按照约定收取价款，每天加收1%的延迟付款利息，9月5日该企业收到按照合同的款项及延迟付款利息共计103万元，10月2日如期收
9、到约定款项，已知该型号小汽车的消费税税率10%，且不属于超豪华小汽车，为则下列表述中正确的是（ ）。A 以分期收款结算方式，纳税义务的发生时间为，书面合同约定的收款日期的当天B 2018年9月该项业务应当缴纳的消费税为8.55万元C 2018年9月该项业务应当缴纳的消费税为8.88万元D 2018年10月该项业务应当缴纳的消费税为8.62万元考点 生产销售环节应纳消费税的计算,消费税纳税义务发生时间解析 选项A正确，以赊销和分期收款结算方式，纳税义务的发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；选项B错误，选项C正确，延期付款利息属于价外费用，应当计入销售额；2018年9月该项业务应当缴纳的消费税
10、103（116%）10%8.88（万元）；选项D正确，2018年10月该项业务应当缴纳的消费税100（116%）10%8.62（万元）。综上，本题应选ACD。【提示】自2018年5月1日起执行调整后的增值税税率，注意掌握最新税率。11. 简述题 A公司于2012年2月1日向E公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同，如果E公司行权，E公司有权以每股12元的价格从A公司购入普通股100万股。 其他有关资料如下： (1)合同签订日：2012年2月1日。 (2)行权日（欧式期权）：2013年1月31日。 (3)2013年1月31日应支付的固定行权价格12元。 (4)期权合同中的普通股数量
11、100万股。 (5)2012年2月1日期权的公允价值：1000000元。 (6)2012年12月31日期权的公允价值：700000元。 (7)2013年1月31日期权的公允价值：600000元。 (8)2013年1月31日每股市价：12.6元。 要求： (1)如期权以普通股净额结算，编制A公司相关会计分录。 (2)如期权以普通股总额方式结算，编制A公司相关会计分录。12. 简述题 晋北天化矿业有限公司（以下简称天化矿业）属于矿业生产企业，发生了如下业务 。（1）拥有一座矿山，法律要求矿产的业主必须在完成开采后将该地区恢复原貌 。恢复费用包括表土覆盖层的复原，因为表土覆盖层在矿山开发前必须搬走
12、。表土覆盖层一旦移走，企业就应为其确认一项负债，其有关费用计入矿山成本，并在矿山使用寿命内计提折旧 。假定天化矿业为恢复费用确认的预计负债的账面金额为1000万元 。2013年12月31日，对矿山进行减值测试，矿山的资产组是整座矿山 。天化矿业已经收到愿意以4200万元的价格购买该矿山的合同，预计处置费用200万元，这一价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本 。矿山预计未来现金流量的现值为5500万元，不包括恢复费用；矿山的账面价值为5600万元（包括确认的恢复山体原貌的预计负债） 。（2）于2012年1月1日以1600万元的价格购入丙公司80%的股权，购买日丙公司可辨认资产公允价值为1500万元
13、，不存在负债和或有负债等 。合并前双方不存在关联方关系 。假定丙公司所有资产被认定为一个资产组，2012年年末所有可辨认资产均未发生减值迹象，因此年末没有对该资产组（包括商誉）进行减值测试；2013年年末，丙公司按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产账面价值为1350万元，丙公司资产组的可收回金额为1500万元 。此时对该资产组和商誉进行减值测试，过程如下：合并商誉为400万元，因此包含商誉的账面价值为1750万元，高于可收回金额250万元，所以在合并报表中计提商誉减值准备250万元 。要求：（1）根据资料（1），简述资产组的账面价值如何确定；（2）根据资料（1），分析天化矿业该资产组可收回金
14、额的计算，并确认应该计提的减值准备；（3）根据资料（2），判断上述20122013年对商誉减值的处理是否正确，并说明理由 。解析 （1）包括可直接归属于资产组与可以合理和一致地分摊至资产组的资产账面价值，通常不应当包括已确认负债的账面价值，但如不考虑该负债金额就无法确定资产组可收回金额的除外 。所以，其账面价值应该是扣除了负债金额之后的净额 。（2）该资产组公允价值减去处置费用后的净额为4000万元，该金额已经考虑了恢复费用；该资产组的预计未来现金流量现值在考虑了恢复费用后为4500万元（5500-1000），所以可收回金额为4500万元；资产组的账面价值扣除了已确认的恢复原貌预计负债后的金额
15、为4600万元，应该确认减值准备100万元 。（3）2012年对商誉的处理有误 。理由：企业合并形成的商誉需要至少每年末进行减值测试，这里没有进行减值测试是错误的 。2013年对商誉的处理有误 。理由；这里应该将属于少数股东的商誉恢复，恢复之后商誉金额为500万元，资产组的账面价值为1850万元，可收回金额低于账面价值350万元（小于商誉金额），全部确认为商誉减值，合并报表中只确认属于母公司的部分，所以应该确认的商誉减值准备=350X80%=280（万元） 。13. 多选题 从“降低成本、简化程序、提高效率”方面考虑，企业应该（）。A 减少管理层次B 选择高长型结构C 增加管理层次D 选择扁平型结构考点 纵向分工结构解析 选择高长型结构时，要注意这种结构需
