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1、制造企业风险事项模式加强财务风险管理 摘要：制造企业通常全部有供给链长、从业人员多、资产体量大等特征，在当今瞬息万变的市场环境下，这些特征如管理不善，极易发生财务风险。制造企业因重大资产损失、资金链断裂、财务造假等发生财务风险的案例频频发生，这给部分不重视财务风险管理的制造企业敲响了警钟。文章首先对企业财务风险管理概念及主要意义进行了论述，然后对目前制造企业的财务风险问题进行深入的剖析，有针对性的就分析的问题提出了以财务风险分级事项为管理模式，以财务风险热力图为评定工具，对标行业财务风险系列指标，加大财务风险损失问责力度，实现全方面预警防范的财务风险管理对策。关键词：制造企业；财务风险管理；风
2、险事项模式 一、企业财务风险管理概述 企业财务风险管理的概念企业在连续的生产经营过程中，面正确内外部环境均在不停的改变，企业要依据本身资源情况对经营活动进行调整，无时无刻不处于多种风险之中，很多风险比如法律风险、政策风险、质量风险等，全部会严重影响企业的生存和发展。有一个风险，其发生的结果往往表现为资不抵债、资金断流、投资损失、汇兑损失等严重情况，这种风险叫做财务风险。面对多种不确定性的财务活动，需要采取利用多种科学理论工具、技术手段去分辨、分析企业目前经营事项存在的财务风险，要确定财务风险的性质、发生的可能性、造成损失的严重程度，从而确定处理风险的次序、措施和资源投入，进而研究预防该类财务风
3、险的模式及优化提升方案。财务风险管理的关键内容 1.筹资活动风险管理在筹资活动风险管理中，企业获取资金的能力是至关主要的。在筹措资金的过程中存在筹资渠道不畅、无法还本付息、财务成本过高等风险。2.投资活动风险管理在投资活动风险管理中，企业将资金投放到项目中，存在投资损失、回报率低于预期、实际投资超预算等风险。3.经营活动风险管理除上述风险外，企业经营活动也会造成财务风险，包含各项资产的管理风险、应收款项损失风险、存货跌价风险、税收管理风险、会计核实风险、财务汇报风险等。制造企业进行财务风险管理的主要意义 1.是企业价值链实现的主要保障制造企业从原料采购、产品生产，到市场营销的整个经营步骤，最终
4、实现价值链的闭合。这一过程企业一直处于财务风险之中，市场业绩下滑、原材料价格大幅上升、人工成本剧增等原因已成为当今制造企业不得不天天面临的难题，这些难题如得不到有效地处理，其引发的财务风险给企业经营造成沉重负担。企业在产品研发立项、市场营销计划确立、新材料应用等很多决策中，需要经过对价值链活动中财务事项问题挖掘，对决议事项进行全方面的盈利风险分析，提出财务活动对经营结果的影响，帮助管理层进行决议支持，将会对企业价值链起到有效的保障作用。2.现金流管理的有效手段“企业短期内能够没有利润，不过不能没有现金”、“现金为王”，这些警语讲得就是现金流对于一个企业的主要性。不过，企业的现金流就像是人的血液
5、在血管里流淌一样，从原料采购、人工成本、营销费用，到借贷投资等各步骤，任何一处出现现金流断裂就会对企业造成严重的影响，从而造成企业其它的财务活动完全无法运行。所以，企业应全方面分析其各财务活动中的现金流情况，对对应的步骤发生现金流问题的风险进行有效评价，结合行业特点制订本身偿债指标的控制标准，并建立实时监控预算实施、资金账户、往来控制等现金流风险管理的主要步骤，从而避免现金流风险管理失控。3.实现资产的保值增值管理目前部分企业对主要资产疏于管理，存货跌价损失、应收账款无法收回、基建项目中途下马等造成重大损失的情况频频发生。首先是管理者责任心不强、风险意识淡漠；其次是因为缺乏对资产有效管理的方法
6、，造成资产管理力度旱涝不均。强化资产管理责任追究机制，强化企业全资产风险管理的有效手段，建立资产的财务风险事项分级管理及风险评定工具，避免人为主观经验性判定失误，从而实现资产的财务风险管理的长期有效机制。二、企业财务风险的现实状况分析 对财务风险的辨识方面不够系统和精细化企业的财务风险包括企业经营活动的方方面面，而且在不停地发展改变，但很多企业在对财务风险进行管理时，要么是依据经验判定而选择部分本身熟悉或曾经发生的财务风险作为监控对象；要么是一次性下大力气梳理财务风险后束之高阁，多年不进行财务风险事项的更新。缺乏对财务活动进行全方位系统性梳理、辨识存在的财务风险。在财务风险的衡量尺度方面缺乏工
7、具对于实际已经出现风险隐患的财务管理步骤无法进行有效测量，只能进行主观判定，但这种主观判定又无法进行量化和定性，无法提供给决议者进行财务风险处理的科学方案，所以造成大量的潜在或马上爆发的财务风险，均没有实施有效地财务风险管理。缺乏一套对存在的财务风险发生的影响程度的评价方法。在财务风险的对比评价方面欠缺适合的参考指标企业所在行业、本身规模等情况是不一样的，但很多企业缺乏对于竞争对手或和本身相同企业的财务风险指标的了解，更不了解标杆企业财务风险指标的情况。所以，在进行财务风险管理的时候，对于存货周转率、资产负债率、速动比率、应收账款周转率等很主要的财务风险指标，缺乏进行对比分析的参考数据，无法对
8、本身财务风险指标的合理性进行有效地对比评价。缺乏财务风险预警信息化工具目前企业财务风险管理更多是出现问题，处理问题。只有当财务风险显性的暴露出来，甚至造成了财物损失，企业才可能发觉并去研究处理。这造成了头痛医头、脚痛医脚，财务风险管理就像是救火队，不停地在四处灭火。财务风险管理没有能实现对业务活动的同时监控。财务风险损失处理机制不健全不少企业在财务风险管理方面出现一样的财务风险损失连续出现。即使企业也加大了处罚力度，但收效不显著，一样的经验教训换个资产换个责任人，损失依然无法避免。究其原因是没有形成一套系统的风险损失处理步骤，企业的财务风险损失的培训学习没有形成全员意识，甚至出现造成损失只处罚
9、低层级职员，责任追究效应向上递减的错误趋势。三、加强企业财务风险管理的对策提议 建立财务风险分级事项管理模式全方面分析并建立企业财务活动的各级事项，从一级事项最多到四级事项，每一级事项要遵照“完全穷尽、项目独立”的分类标准。事项比如经营活动风险管理、会计核实、报表管理、年度决算汇报、季度财务报表、月度纳税汇报等，然后就末级事项逐一分析其关键风险点，比如年度决算汇报的关键风险点是因违反会计准则及制度造成审计未出具无保留心见等。对应的制度步骤是财务合规性内部审计制度及财务内审部门，改善提议年度决算汇报后企业开展内部财务合规性评价，尽可能杜绝重大会计合规性风险的发生。财务风险热力图工具的应用使用风险
10、矩阵工具，根据发生可能性及造成损失的大小两个维度，对根据财务风险事项管理模式辨识出来的风险点进行风险强度评定，将发生的可能性划定为低、中、高；将损失大小划定为小、中、大；这么横纵坐标将定位为风险绿区；横纵坐标将定位为风险黄区；横纵坐标将定位为风险红区。对于风险绿区不做风险处理；对于风险黄区亲密关注、制订风险预案；对于风险红区应马上制订方案并责令责任部门限期处理。财务风险指标体系建设结合企业行业特点、本身经营特征，对标行业平均水平，依据财务筹资、投资、经营活动三方面建立财务风险指标体系。比如企业所在的食品行业，食品的包装材料周转天数的行业平均水平为 7 天，而假如一个食品企业包装材料周转天数达成
11、了 20 天，超出了行业平均水平，那该企业在运行指标的问题就显现出来了。这就是经过建立指标对比来进行分析，发觉差异还要结合财务风险热力图工具进行发生可能性、损失大小进行风险强度评定。财务风险预警信息化工具应用风险事项辨识、风险发生强度评定、风险指标对比组成了财务风险管理的基础规范，但因为财务风险事项和财务活动是相生相伴的，这就决定了假如无法实时监测财务活动产生的财务风险，那么财务风险管理是无法发挥其监控作用的。而要实现实时监控财务活动，需要将财务活动产生的信息进行信息化建模。将财务活动的关键信息从 ERP、WMS、SRM 等经营活动信息系统中抓取，以后和财务风险管理模块初始化的指标、等级、事项
12、分类进行对接及比对，从而实现财务风险数据的产生。对于财务风险数据要设置预警控制，设置预警周期控制，发生趋势控制等多个控制方法的应用，目标是对可能发生的财务风险进行预判，避免发生财物损失。从实际应用看，预警控制使用好的企业在不增加人工成本的情况下，大幅降低了企业财务风险损失。建立财务风险损失问责机制建立以“定标准、找差距、抓落实、严问责”为导向的财务风险损失问责机制，将责任人的权责深入明确，将标准和要求量化参考，将奖惩方法摆在台面上，将促进各责任人全方面、认真、正当地推行职责，主动作为，主动化解财务风险。经过建章立制，将财务风险损失的请示汇报、应急处理、调查问责、奖励处罚的管理事项进行制度化，并
13、对制度进行全员的宣贯，对发生的财务风险损失进行严厉的制度应用，问责对象要明确到管理者及直接责任人，要加大管理性责任的处罚力度，真正让管理向财务风险管理倾斜。四、总结 总而言之，制造企业在经营活动中面临的财务风险是全方位的，而企业本身依然存在风险意识淡漠、风险管理人员缺位、风险管理手段及工具不足等问题。伴随信息化工具的广泛应用，经过建立适合的财务风险事项管理模式、利用有效地财务风险评定、预警工具，完善财务风险管理指标体系，强化财务风险追责机制，制造企业能够将财务风险控制到合理的范围，保障企业正常生产经营。参考文件：张金荣.财务风险管理弊端问题和优化方法研究叙述.财会学习,2021(08). 闫平.企业财务风险管理机制的构建研究.中国乡镇企业会计,2021(06). 王庆国.制造企业内部控制和财务风险管理研究.当代经济信息,2021(10). 赵速红.中小企业内控机制中的财务风险管理研究.中国乡镇企业会计,2021(12).
