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1、大华公司财务预算管理制度案例案例目标：本案例通过对大华公司财务预算管理制度的内容介绍，分析预算管理的重要性以及预算管理应该包括的内容和实施过程，并且对大华公司财务预算管理制度的优点和存在的一些问题作了说明，提出了一些建议。 大华公司的的预算管管理制度度如下：第一章 预算管理理的目的的和组织织第一条 年度经经营财务务预算的的目的：将战略略规划的的当年经经营思路路转化为为一个详详细的经经营计划划和财务务计划，作作为公司司最高领领导和各各中心、子子公司、业业务部领领导之间间的“年度经经营责任任合同”，总公司司通过对对各中心心、子公公司、业业务部经经营财务务预算的的严格质质询和考考核，指指导各中中心、
2、子子公司、业业务部的的经营运运作，保保证公司司健康的的发展。第二条 大华公公司预算算管理的的决策机机构是总总公司总总裁办公公会，预预算日常常管理机机构是总总公司预预算委员员会，预预算委员员会办公公室设在在总公司司财务部部。第三条 总裁办办公会在在预算管管理中的的职责是是根据公公司战略略规划制制定公司司业绩的的期望目目标，并并由总裁裁和高层层领导通通过各中中心、子子公司业业务部经经营财务务预算的的严格质质询，以以保证业业绩期望望指标尽尽量得以以实现。第四条 总公司司预算委委员会及及其办事事机构在在预算管管理中的的职责是是根据总总裁办公公会的要要求，具具体组织织和下达达年度预预算编制制要求，进进行
3、初步步的审核核和调整整措施，做做出公司司年度预预算方案案并提交交总裁办办公会批批准后批批复预算算；预算算委员会会还负责责向总裁裁办公会会提交年年度预算算调整方方案和月月度、季季度、年年度业绩绩质询会会议分析析报告。第五条 总公司司预算委委员会设设主任一一名，由由负责财财务的副副总裁担担任。预预算委员员会成员员由财务务部、战战略规划划部、投投资管理理部、资资产管理理部、审审计监督督部、风风险管理理部、人人力资源源部、行行政事务务部组成成。各部部门在预预算委员员会的工工作侧重重点不同同：总公公司财务务部为公公司预算算委员会会的具体体办事机机构，负负责执行行公司预预算委员员会交办办的工作作；战略规规
4、划部负负责三年年规划和和年度预预算目标标的衔接接；投资管管理部负负责投资资预算；资产管管理部负负责清欠欠预算；审计监监督部和和风险管管理部负负责经营营计划的的控制和和评价；人力资资源部负负责激励励机制下下人员成成本的测测算；行政事事务部负负责固定定资产和和部分递递延资产产的预算算管理。第六条 各中心心负责人人、各中中心所属属子公司司总经理理、总公公司职能能部门负负责人、海海外集团团总经理理、其他他总公司司拥有控控股权的的项目总总经理直直接负责责预算编编制，各各级财务务计划部部门提供供技术支支持及汇汇总。第二章 预算管管理的原原则第七条 发展增增长原则则。预算算目标须须反映公公司的发发展目标标，
5、各预预算单位位的零度度预算要要以总公公司长期期规划的的要求为为编制基基本目标标，在预预算中体体现经营营规模和和经济效效益的不不断增长长，特别别是注重重主营业业务增长长水平。第八条 素质改改善原则则。预算算管理要要结合风风险管理理并关注注企业财财务结构构的优化化，包括括严密跟跟踪新生生业务的的不良资资产，将将原有不不良资产产的消化化和清理理、债务务结构的的优化、资资本结构构的优化化纳入预预算体系系。第九条 上下结结合原则则。公司司决策机机构在年年度预算算编制之之初，根根据战略略规划制制定年度度业绩期期望目标标，预算算委员会会分解各各中心的的期望值值和编制制要求，各各预算单单位再根根据总公公司对下
6、下一预算算期间提提出的目目标和任任务要求求，对下下一预算算期间的的业务量量、成本本（费用用）和利利润进行行重新预预测和估估算，并并在此基基础上编编制预算算。预算算委员会会汇总后后，要将将决策机机构的质质询意见见和各预预算单位位的建议议重新调调整反复复结合，最最终达成成一致的的预算指指标。第十条 各有侧侧重原则则。经营营性公司司编制预预算时应应以利润润预算为为核心；各职能能部门、集集团总部部等成本本中心编编制预算算时以费费用预算算为核心心；资产产管理部部及清整整公司编编制预算算时以现现金净流流量和费费用控制制为核心心。第十一条 目标标管理原原则。总总公司决决策机构构应按季季度检查查各预算算单位的
7、的预算执执行情况况，并对对执行偏偏差进行行分析和和纠正，指指导督促促各单位位完成年年度预算算指标。第十二条 绩效效考核原原则。预预算指标标与业绩绩考核挂挂钩，总总公司根根据各预预算单位位每年预预算执行行情况结结合其他他考核指指标来考考核各单单位经营营业绩。第三章 预算的的编制范范围第十三条 各经经营中心心及其所所属子公公司、各各海外集集团本部部、外贸贸信托公公司、总总公司本本部及各各职能部部门、其其他全资资子公司司是预算算编制的的基本单单位。预预算基本本单位所所属子公公司的预预算纳入入该单位位预算内内合并上上报。第十四条 总公公司直接接或间接接拥有550%以以上控股股权的子子公司的的预算由由该
8、公司司董事会会审批后后，报总总公司预预算委员员会批复复并汇总总至总公公司的预预算中。各各预算基基本单位位控股子子公司也也按此原原则编制制相应的的合并预预算。第十五条 对总总公司直直接或间间接控股股低于550%（含含50%）的子子公司不不要求向向总公司司编报全全套预算算报表，但但其投资资收益纳纳入总公公司预算算中。各各预算基基本单位位非控股股子公司司也按此此原则编编制相应应预算。第十六条 公司司编制预预算单位位需编制制预算体体系中的的各项预预算，总总公司职职能部门门及其他他非经营营性单位位（各海海外集团团、驻外外代表处处）仅编编制管理理费用预预算和固固定资产产预算。投投资管理理部代表表总公司司负
9、责下下属投资资项目的的预算编编制和汇汇总上报报，并负负责编制制总公司司的投资资预算。总总公司财财务部负负责编制制总公司司本部的的资金预预算和财财务费用用预算，以以及其他他收支的的预算。第十七条 预算算编制的的基本种种类包括括营业额额预算、损损益表预预算、资资产负债债表预算算、现金金流量预预算、费费用预算算、固定定资产购购置预算算、投资资及收益益预算、资资产质量量控制预预算、信信用额度度预算。根根据不同同时期的的管理重重点，总总公司可可以要求求补充其其他预算算种类。第四章 营业额额预算第十八条 进口口营业额额预算编编制要求求。编制制口径为为进口到到货数，国国内企业业按外经经贸部业业务统计计制度规
10、规定的口口径编制制；海外外企业既既要包括括自行在在国内承承揽货单单、签订订合同直直接与国国内单位位结算交交货的进进口到货货额，也也要包括括与大华华系统内内各公司司共同运运作的进进口到货货额，并并须对此此部分进进口到货货额注明明“共营”。按实实际执行行的合同同金额（CCIF）编编制预算算。进口口业务分分为自营营进口业业务和代代理进口口业务。自自营进口口业务是是指由外外经贸企企业用自自有外汇汇、自借借自用外外汇借款款等办理理出口，并并自行组组织销售售和承担担盈亏的的进口业业务。代代理进口口是指外外贸企业业接受委委托方的的委托代代办进口口业务，包包括对外外洽谈成成交，办办理开证证、运输输、付汇汇等全
11、过过程，并并按代理理作价原原则向委委托方办办理结算算，外贸贸企业仅仅收取代代理手续续费，不不承担盈盈亏的进进口业务务。第十九条 出口口营业额额预算编编制要求求。国内内企业按按外经贸贸部业务务统计制制度的口口径编制制；海外外企业既既要包括括自行在在国内寻寻找货源源、签订订合同直直接与国国内单位位结算收收货的实实际出口口额，也也要包括括与大华华系统内内各公司司共同运运作的实实际出口口额，并并须对此此部分实实际出口口额注明明“共营”。按实实际执行行的合同同金额（FFOB）统统计。出出口业务务分为自自营出口口业务和和代理出出口业务务。自营营出口业业务是指指由外贸贸企业组组织货源源、承担担盈亏责责任的出
12、出口业务务。代理理出口业业务是指指外贸企企业受委委托方的的委托办办理出口口，包括括开拓国国际市场场、代办办出口成成交及向向银行交交单结汇汇工作，或或者同时时也代办办制单、出出口发运运等工作作。委托托方承担担出口盈盈亏和履履约责任任，外贸贸企业收收取代理理手续费费，承担担相应的的服务责责任，负负担一般般管理费费用开支支。第二十条 期货货销售额额。统计计各种通通过国内内、国外外期货交交易市场场以纸面面交易方方式卖出出的期货货交易额额。只统统计卖出出金额，不不统计买买入金额额。第二十一条条 转转口贸易易销售额额。统计计三国之之间实物物商品转转口交易易的销售售额，即即从国外外购买的的商品不不直接运运回
13、国内内，直接接销往第第三国的的销售额额。大华华总公司司各驻外外公司无无论在哪哪个国家家，其国国别属性性均为中中国，只只统计卖卖出金额额，不统统计买入入金额。第二十二条条 委委托加工工产品销销售额。指指海外机机构购进进原料，委委托国内内、国外外厂家加加工成成成品后再再销售。这这部分只只统计加加工成品品的销售售额。第二十三条条 内内贸销售售额。包包括预算算单位自自营进口口物资在在国内的的销售额额以及预预算单位位直接用用人民币币在国内内购进商商品，再再以人民民币结算算卖出该该商品的的销售额额。第二十四条条 代代洽成交交进出口口额。代代洽成交交出口指指各业务务承担者者只负责责代委托托方对外外洽谈成成交
14、，并并向委托托方收取取佣金，不不承担制制单、向向银行交交单结汇汇、出口口发运等等业务。代洽成交进口指各业务承担者只负责代委托方对外洽谈成交，并向委托方收取佣金，不承担开证付汇等业务。以上均按合同金额统计。第二十五条条 生生产企业业销售额额。指各各业务承承担者在在境内或或境外购购置或投投资建成成的物质质生产企企业，在在报告期期内向本本企业之之外销售售各种产产品（含含中间产产品）的的销售额额。第二十六条条 金金融业务务收入。指指各预算算单位从从事的金金融业务务在报告告期内全全部收入入总和。其其中包括括利息收收入、金金融业务务往来收收入、租租赁收益益、手续续费收入入、证券券销售收收入、汇汇兑收益益、
15、其他他业务收收入等。第二十七条条 保保险收入入营业额额。统计计保险费费收入（保保险费收收入=保保险费+佣金收收入）。第二十八条条 仓仓储运输输收入。指指国内外外各企业业或公司司开展仓仓储运输输业务的的营业收收入，需需列明承承运或仓仓储的主主要商品品以及仓仓储、运运输量。第二十九条条 房房地产收收入。指指出售商商品房屋屋和出租租房屋的的实际收收入（投投资建房房应列为为固定资资产）。第三十条 服务务收入。分分三部分分：（11）旅馆馆收入；（2）餐餐饮收入入，宾馆馆附设的的餐饮业业营业收收入在旅旅馆收入入中统计计；（33）其他他，指各各预算单单位经营营的出租租车、加加油站、汽汽车租赁赁、美容容美发、
16、保保健等的的营业收收入。第三十一条条 广广告信息息收入。指指各预算算单位从从事商业业性的广广告业务务、展览览业务（含含展销、交交易会）、信信息服务务（含软软件开发发、硬件件服务、期期刊销售售）等的的收入总总额。但但凡属为为大华总总公司服服务并向向总公司司据实报报销开支支的职能能服务不不统计。第三十二条条 劳劳务收入入。指劳劳务承包包工程合合同金额额和外派派劳务收收入。第三十三条条 其其他收入入。指以以上各项项指标未未包含的的其他各各类经营营业务收收入，填填报时请请做业务务说明。第三十四条条 以以上各项项指标全全资企业业按全额额进行统统计；合合资企业业按我方方投资比比例分割割计算。第五章 损益表表预算第三十五条条 按按行业会会计制度度规定的的销售（营营业）收收入、
