城建税与教育附加税关税资源税

《城建税与教育附加税关税资源税》由会员分享，可在线阅读，更多相关《城建税与教育附加税关税资源税（31页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、城建税与教育附加税、关税、资源税 城建税 城市维护建设税的概念:城市维护建设税(以下简称城建税)是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（以下简称“三税”）的单位和个人,就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。它是一种附加税。城市维护建设税的特点: 1税款专款专用 城建税专款专用,用来保证城市的公共事业和公共设施的维护和建设，是一种具有受益税性质的税种。 2.属于一种附加税 城市维护建设税与其他税种不同,没有独立的征税对象或税基,而是以增值税、消费税、营业税“三税”实际缴纳的税额之和为计税依据，随“三税”同时附征，本质上属于一种附加税。 .根据城镇规模设计税率 税率分三档。%，5,1。

2、4.征收范围较广 鉴于增值税、消费税、营业税在我国现行税制中属于主体税种，而城市维护建设税又是其附加税,原则上讲，只要缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人都要缴纳城市维护建设税。城市维护建设税的立法原则（了解）1.补充城市维护建设的资金不足.限制对企业的乱摊派 3调动地方政府进行城市建设和维护的积极性,为推行分税制创造条件城建税基本规定 (一）征税范围 包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。 （二）纳税人 城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营,并缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。 (三）税率 纳税人所在地在城市市区的,税率为%; 纳税人所在地在县城、建制镇

3、的，税率为5%; 纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1%。 对下列两种情况,可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税： 1.由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人,按受托方所在地的税率确定。 2.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人,按照实际经营地的税率确定。 对铁道部应纳城建税的税率，鉴于其计税依据为铁道部实际集中缴纳的营业税税额，难以适用地区差别税率，因此,财政部对此作了特殊规定，税率统一为%。 (四）计税依据 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额。不包括加收的滞纳金和罚款。【例题】 甲生产企业地处市区，20年5月缴纳增值税2万元,

4、当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品,乙企业代收消费税l万元。甲企业应缴纳城市维护建设税万元。【解析】 287+155【例题】 某县城一运输公司021年取得运输收入120万元、装卸收入20万元，该公司202年应缴纳的城市维护建设税万元。 【解析】 201年应缴纳城市维护建设税=（120）35%=0.2(万元） 【例题】 某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时,发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金(滞纳时间50天）和罚款(与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合1

5、 计为。 【解析】 补交的营业税城建税及其罚款=（5+587%）2=1.12(万元）,滞纳金按滞纳天数的05征收,两税滞纳金=(58+87)50.5=151(万元)。故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计=14.12+1.551515.67万元=1575(元） (五）减税、免税 城建税随“三税”的减免而减免。 针对逐渐遇到的一些特殊情况,财政部和国家税务总局还是陆续作出了一些特案税收优惠规定： 海关对进口产品代征增值税、消费税的,不征收城建税； 2.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;生产企业出口货物实行免抵退税办法后,经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额

6、应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围,分别按规定的税(费）率征收城市维护建设税和教育费附加。(单选性计算）3.对“三税”补罚，城建税也要补罚，但“三税”的滞纳金和罚款不作城建税的计税依据。【例题】 出口货物退（免)税的税种包括。 .资源税 b.城市维护建设税 .增值税 d.消费税 e.关税 【答案】 d (六）应纳税额的计算掌握计算公式。 应纳税额（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税额+实际缴纳的营业税)适用税率 例地处市区的某企业,221年3月份应缴纳增值税231万元,其中因符合有关政策规定而被退库万元，缴纳消费税万元；缴纳营业税2万元,因故被加收滞纳金025万元。请计算该企业实际应纳

7、城市维护建设税额。 应纳税额=(231-13+87+25）7=330%=231(万元) 【例题】 某市区一企业021年6月缴纳进口关税6万元,进口环节增值税15万元，进口环节消费税2647万元；本月实际缴纳增值税36万元，消费税8万元,营业税13万元。在税务检查过程中,税务机关发现，该企业所属宾馆上月隐瞒饮食服务收入5万元，本月被查补相关税金。本月收到上月报关出口自产货物应退增值税万元。该企业月份应纳城市维护建设税税额元。 【解析】 月份应纳城市维护建设税税额=（3+8+13）7%55%7%=9.3+0.17=9.55（万元)=9550(元) (七)征收管理 1.纳税人直接缴纳“三税”的，在缴

8、纳“三税”地缴纳城市维护建设税。 .代扣代缴的纳税地点。 代征、代扣、代缴增值税、消费税、营业税的企业单位，同时也要代征、代扣、代缴城市维护建设税。如果没有代扣城市维护建设税的,应由纳税单位或个人回到其所在地申报纳税。 .银行的纳税地点。 各银行缴纳的营业税,均由取得业务收入的核算单位在当地缴纳。如果纳税人缴纳了“三税”以后，却不按规定规定缴纳城建税，则可以对其单独加收滞纳金，也可以单独进行罚款。【例题】 依据城市维护建设税的有关规定，下列说法中正确的有。 a.适用的税率均应按纳税人所在地的税率执行 b.计税依据是实际缴纳三税的税额，不包括加收的滞纳金 c海关对进口产品代征增值税、消费税，不代

9、征城市维护建设税 2 .对出口产品退还增值税、消费税的,同时退还已缴纳的城市维护建设税 e.纳税人直接缴纳“三税”的,在缴纳三税地缴纳城市维护建设税 【答案】 bc 教育费附加 含义。是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。 计征依据:以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计征依据,分别与三税同时缴纳。计征比率：现行教育费附加征收比率为3%。 计算：应纳教育费附加=(实纳增值税+消费税+营业税)3【例题】 某外贸公司（位于县城)221年8月出口货物退还增值税l5万元，退还消费税30万元;进口半成品缴纳进口环节增值税6万元，内销产品缴纳增值税

10、200万元;本月将一块闲置的土地转让，取得收入50万元,购入该土地时支付土地出让金3万元、各种税费10万元。该企业本月应纳城市维护建设税和教育费附加万元。 a21.4 4b1.84 c.36 d.16.4 【解析】 出口退还流转税不退还城建税和教育附加，进口不征城建税和教育附加;应交纳城建税和教育附加=00（5%3)+（5340)5(5%+%)16.64（万元）减免规定:同城建税 【例题】 关于教育费附加的减免税规定,下列表述不正确的是。 .对海关进口的产品征收增值税、消费税，但不征收教育费附加 b.减免“三税”发生退税的，同时退还已征收的教育费附加 c.出口产品退还增值税、消费税的,同时退还

11、已征收的教育费附加 d.下岗失业人员从事饮食业个体经营,自领取税务登记证之日起，年内免征教育费附加 【答案】 c 资源税 概念。资源税是对在中华人民共和国领域及管辖海域开采本条例规定的矿产品或者生产盐(以下称开采或者生产应税产品)的单位和个人，就其应税资源销售额或销售数量为课税对象而征收的。 目前我国资源税的征税范围仅限于矿产品和盐,对其他自然资源暂不征收资源税。 特点： (一)只对特定资源征税 （二）具有受益税性质（是资源有偿分配) (三)具有级差收入税的特点 (四）实行从量定额和从价定率征收资源税的立法原则(了解) 【例题单选题】 根据现行资源税规定,下列说法错误的是。 .我国目前的资源税

12、具有受益税性质 资源税的立法原则充分体现了级差调节 c.资源税实行从量定额或从价定率征收 d.资源税征税范围包括矿产品和水资源 【答案】 d 资源税征税范围目前暂不含水资源。资源税的纳税人 在中华人民共和国领域及管辖海域开采本条例规定的矿产品或者生产盐（以下称开采或者生产应税产品)的单位和个人，为资源税的纳税人,应当依照本条例缴纳资源税。 其中,“单位”，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位;“个人”，是指个体经营者和其他个人;其他单位和其他个人包括外商投3 资企业、外国企业及外籍人员。 纳税人开采或者生产应税产品,自用于连续

13、生产应税产品的，不缴纳资源税;自用于其他方面的，视同销售，依照本条例缴纳资源税。 【例题多选题】 依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定,下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有。 a.冶炼企业进口矿石 b.个体经营者开采煤矿 c.军事单位开采石油 .中外合作开采天然气 【答案】 bcd扣缴义务人 独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。 所称独立矿山,是指只有采矿或只有采矿和选矿并实行独立核算、自负盈亏的单位,其生产的原矿和精矿主要用于对外销售。 所称联合企业,是指采矿、选矿、冶炼（或加工）连续生产的企业或采矿、冶炼(或加工)连续生产的企业,其采矿单位一般是该企业的二级或二级以下核算单位。 【例题多选题】 在资源税中,下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的有。 a原油 b.铜矿石 c.天然气 d.石棉矿 【答案】 d对资源税纳税人的理解应注意以下几个问题： 1.资源税是对在中国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人征收,对进口应税资源产品的单位或个人不征资源税。 2资源税是对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位和个人,在出厂销售或移送使用时进行一次性征收，而对已税产品再批发、零售的单位和个人不征资源税。 3.资源税不仅对符合规定的中国企业和个人征收,对外商投资企业和外国企业,除国务院另有规定以外，也要依法征收