内控了解、调查提问要点

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1、内控调查提问要点一、货币资金循环（一）职责分工1. 货币资金支付与审批是否由不同的人员担任？2. 货币资金保管与总分类账记录是否由不同的人员担任？3. 货币资金保管与会计档案保管以及收入、支出、费用、债权债务等账目的记 账是否由不同的人员担任？4. 银行存款余额调节表的编制与复核是否由不同的人员担任？（二）现金管理是否规库存现金限额？ 出纳是否定期盘点现金余额？并与现金总额余额进行核对？ 库存现金盘点表是否由财务经理复核？ 对抵库借条是否应获取总经理授权？（三）银行存款银行账户的开立、变更或注销是否经总经理审批？ 是否定期编制银行余额调节表银行余额调节表是否由出纳或以外的人员编制？是否由财务经

2、理复核？（四）票据管理是否设立银行票据登记簿？ 空白票据是否存放在保险柜中？ 月末是否盘存空白票据并与登记簿核对？ 作废票据如何处理？（五）印章管理公司财务设哪些印鉴？公司印鉴是否由不同的人员分别管理管理？二、销售与收款循环（一）职责分工 订单的接受与批准是否职责分开？ 订单的批准与信用额度的批准； 销售合同的订立与审批； 销售发票的开具与审核；收款处理和记录。（二）订单/合同审批 现有客户：是否规定信用额度？对订单金额是否与信用额度及应收账款余额进行 核对？新客户：是否对客户信用状况进行调查？是否填写“新顾客基本情况表”，并经 销售经理或总经理审批。签订合同并生成销售订单：销订单是否销售经理

3、批准？ 销售合同是否经销售经理审核后交由总经理签署合同？ 销售合同是否连续编号？销售合同是否统一登记管理？并对正执行合同、已完毕合同分类管理？（三）收款 销售业务员收款后是否及时送交出纳？并由出纳填制收款通知单？（四）对账与调节 应收账款是否定期向主要客户发送对账单进行对账？ 如有对账差异，是否经应收账款记账员和销售经理进行进一步调查后报总经理处 理？（五）计提坏账准备和核销坏账 每年末是否由销售经理和财务经理对应收账款可收回性进行分析？并按照公司 会计政策计提坏账准备，经总经理复核后入账？对于确定无法收回需要核销的坏账，是否由财务经理复核，经总经理审批后提交 董事会审议批准后核销？（六）维护

4、客户档案公司是否设立客户档案？ 销售经理是否定期检查客户档案？ 新客户增加、原客户变更是否经适当审批？三、采购与付款循环（一）职责分工的政策和程序 供应商信息维护与复核是否职责分开？ 请购与审批；录入与复核采购信息；采购与验收；付款申请、审批与执行。（二）采购审批与处理1、采购申请：是否由生产或仓储部门提出，经总经理批准？2、询价：是否由非采购人员进行询价？是否货比三家？并报总经理批准？3、订立合同：采购合同经采购经理审核后报总经理批准？4、采购合同是否预先连续编号？5、对采购合同是否统一登记管理？并对正执行合同、已完毕合同分类管理？（三）记录应付账款1、购进材料是否经验收、并凭合同、发票和入

5、库单送交财务人员记录应付账款？2、对货到、发票未到情况是否暂估入库？四）付款1、采购合同付款日期，是否由采购员编制付款申请单？2、付款否经财务部门复核？3、付款是否报总经理审批？（五）对账与调节1、是否由定期与财务部门与采购部门核对应付账款？2、对核对差异是否经总经理审批后调整？（六）维护供应商档案公司是否设立供应商档案？采购经理是否定期检查供应商档案？新供应商增加、原供应商变更是否经适当审批？四、生产与仓储循环（一）职责分工的政策和程序存货的保管与清查是否职责分开？ 存货处置的申请与审批是否职责分开？ 存货业务的审批、执行与记录；存货的销售与收款。（二）材料验收与仓储1、仓储人员与采购人员是

6、否一同对采购材料进行清点、验收？并填制几联的入 库单？2、对需要检验的材料是否经检验才能办理正式入库手续？3、是否登记材料台账？（三）生产加工1、公司主要产品有哪些？2、公司生产车间有哪些?3、公司产品分别在哪些车间生产？4、生产计划是哪个部门编制？5、是否依据生产计划安排生产？6、生产领料单是否经车间主任批准？7、公司同一车间生产不同的产品（如有）原材料如何在不同的产品间进行分配？8、公司同一车间生产不同的产品（如有）人工费如何分配？9、公司同一车间生产不同的产品（如有）制造费用如何分配？10、公司对生产员工薪酬如何计量（按出勤天数还是计件）？由谁统计？11、公司生产产量如何统计？如何办理产

7、成品入库手续？是否给检验？是否经仓储人员清点、签字？（四）产成品发运 仓储人员是否根据销售业务员编制的发货通知单，经销售经理审核后通知填制出 库单？一式几联？出库单是否经客户签收确认？产成品进出公司大门，门卫人员是否检查出门证？（五）存货管理1、公司是否定期盘点存货？由哪些人员一起盘点？是否形成盘点记录？2、对发现的差异（盘亏）如何进行处理？3、对存在残、损、次、劣存货是否及时报他仓储经理、财务经理、相关部门进行评估？报总经理批准计提减值准备？4、是否规定无关人员不得进出仓库？防火、防水设施是否齐备？5、是否投保？五、工薪与人事循环（一）职责分工的政策和程序招聘、离职的申请与批准工时记录与审批

8、；薪酬计算与支付；付款申请、审批与执行。（二）员工聘用与离职1、聘用是否由用工部门提出招聘人员的申请？是否经总理批准？ 如何发出招聘广告？ 招聘面试、笔试由哪些部门的人员组成？录用后是否发出录用通知单？签订劳动 合同？劳动合同送交哪些部门？2、离职离职是否提出申请？是否由部门审核？由总经理批准？ 是否交接工作？是否交接物品？是否签订离职协议？（三）工作时间记录1、生产人员工时记录 生产人员如何考勤？由谁统计？复核？考勤结果送交哪些部门？ 2、后勤人员考勤后勤人员如何考勤？由谁统计？复核？考勤结果送交哪些部门？（四）工资计算和记录公司工资是否有规定标准？人事部门是否根据考勤结果计算工资？工资计算

9、结 果是否经人事部门负责人审核？（五）工资支付工资是否经财务经理批准？是否经总经理批准？ 工资支付后如何账务处理？（六）工资档案管理公司是否设立工资档案档案？人事经理是否定期检查工资档案档案？ 员工增加、离职、人事信息变更是否经适当审批？六、固定资产循环（一）职责分工的政策和程序 固定资产采购合同的订立与审批； 固定资产验收与款项支付；固定资产使用与清查；固定资产处置与审批； 它项权力的申请与审批。（二）采购审批 是否由使用部门提出申请？是否由总经理批准？ 是否采购部门进行询价、比价？是否将比价结果报经总经理批准？ 采购是否由询价、比价以外的人员执行？签订合同是否经总经理签字？（三）验收 采购

10、到货的固定资产是否采购部门、使用部门和财务部门一起验收？ 是否由财务部门登记台账或固定资产管理系统？（四）运行管理固定资产是否定期盘点？如有差异，是否经总经理批准处理？ 办理固定资产抵押、质押事项是否经总经理批准？（五）折旧和减值 折旧是否由财务软件自动生成？是否经财务经理复核？ 期末是否由固定资产使用部门、财务部门和管理部门一起复核编写固定资产价值 分析报告？评估是否发生减值？（六）资产处置是否由固定资产使用部门提出资产报废、转让或出租等申请？由总经理审批？ 处置后是否由财务部门及时录入固定资产管理系统？并经财务理进行复核？七、筹资与投资（一）职责分工的政策和程序借款的申请与审批；借款的登记

11、与复核；投资的决策与执行；投资处置与记录； 付款申请、审批与记录。（二）筹资1、借款的审批与记录 是否由财务部门提出筹资方案？经财务经理复核后，提交总经理和董事会审批， 最后由董事会审议批准？ 财务经理是否依据审批后的筹资方案，与银行洽谈借款合同的主要条款，交总经 理审核后签订协议或合同。公司收到借款后，是否银行会计对借款合同、银行回单进行处理并经会计主管审 核？2、管理借款公司是否根据借款合同登记借款备查账？ 每月末，银行会计是否核对借款备查账与借款明细账，编制核对表报会计主管复 核？3、还款与付息 借款到期时是否由银行会计填写付款申请表，经财务经理复核，报总经理批准后， 由出纳员办理还款事

12、宜？收到银行利息回单交是否经会计主管审核？并报总经理批准后处理账务？ 未能及时取得银行借款利息回单，是否由银行会计估算应付利息，经会计主管复 核后，进行账务处理？ 是否将与当月编制的银行存款余额调节表中体现的银行已划转的利息金额相核 对？（三）投资1、投资的审批与处理 是否由投资经理编写可行性研究报告？ 是否经总经理审核后，提交董事会进行审议？ 是否由投资经理草拟投资合同？投资合同的重要条款是否经法律部门负责人、财 务经理和总经理审核？是否由法定代表人签署投资合同？2、确认长期股权投资 是否由投资管理员填写付款申请单，总经理审批后执行？ 付款申请单、投资合同、被投资单位工商变更登记资料和出资证

13、明书是否经会计 主管审核？进行会计处理？3、确认投资收益及计提减值准备 每月末，被投资公司是否向公司报送财务报表。 投资管理员取得被投资公司经审计的财务报表和审计报告后是否计算投资收益？ 投资收益是否经会计主管审核无误后会计处理？ 是否制定了长期股权投资减值准备会计政策？年度终了投资经理是否根据所掌握的信息，评估各投资项目是否存在减值迹象？ 对于存在减值迹象的投资项目，是否由投资经理依据长期股权投资减值准备计提 政策评估减值金额，经财务部经理复核，交总经理批准？ 投资会计根据经批准的减值准备计提金额会计处理？4、处置长期股权投资 公司拟处置长期股权投资时是否经投资经理编写处置分析报告经总经理会 审核后提交董事会进行审议？是否经董事会审议批准形成董事会决议？投资经理草拟投资转让合同、投资转让合同的重要条款是否经法律部门负责人、财务经理和总经理审核？投资处置后，是否经会计主管审核无误后进行会计处理？