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1、电费营业与电费财务的审计探讨摘要：针对电费营业审计和电费财务审计相关内容，做了简单的论述。现阶段， 电力营销业务规模不断扩大，使得企业更加注重电费管理，对企业内部审计工作 的开展，提出了更高的要求。开展电费营业审计与电费财务审计，对提高电费管 理水平，减少企业损失，增加企业的经济效益，有着积极的作用。基于此，加强 此课题的研究，提出审计工作策略，有着必要性。关键词：电费营业审计；电费财务审计；经济效益现阶段，用电客户的地位不断提升，供电企业作为电力经营者以及服务者， 要以电力用户为中心，为其提供全方位服务。基于此，电力营销工作情况如何， 直接影响着企业业务经营成果以及电力服务质量。电力营销工作
2、中，电费管理始 终是核心内容。若电费数据信息存在着误差，直接影响到电力企业的经济效益， 因此做好电费营业审计与电费财务审计工作，有着现实的意义。1电费营业审计与电费财务审计内容从内容角度来说，电费审计涉及以下业务：1）对电费收入，进行审核；2） 对销售电量，进行计算和统计；3）审计电价政策执行情况。电费审计主要分为 电费营业审计和电费财务审计。1.1电费营业审计内容对于电费营业审计，具体包括以下内容：1）在用户申请用电时，做好相关文 件的审查，包括用电比例和用电范围等。2）对用电情况进行审查，看其是否合 法。3）对抄表原始记录，开展审查工作，看是否存在倍率计算行为或者其他行 为。4）对用户用电
3、信息进行审查，包括用电量和基本电费等信息。5）审查欠费 明细、售电量等。6）审查用电用户的缴费记录情况等。开展电费营业审计，主 要是为了检查电力企业电价政策执行情况和电力营销收入情况，看是否存在虚报 瞒报电费收入问题。1.2电费财务审计电费财务审计就是对电费的财务收支活动来进行审计，查证电费财务活动的 合规性、合法性、正确性以及真实性，并且做出相对应的评价，来增强企业的经 济实力，提高企业的盈利水平，加快企业的自我发展。具体包括以下内容：1） 通过审查内部售电原始记录，明确电费登记入账实际情况。2）审查银行的存款 日记明细账，重点是和营业部门所收缴的电费的进账单进行核对。3）审查其他 应付款账
4、户核算的企业代收的一些建设基金的真实性以及准确性。4）其他内容。 开展电费财务审计，能够增强电力企业内部经济活动的真实性，对于规范企业行 为，有着重要的保障。除此之外，电力审计的开展，能够保证电力企业经济资料 的真实性和有效性。2应用大数据开展电费管理专项审计案例分析2.1案例概述某电力公司主营业务为电力购销，为了加强电费管理，将电费回收率，作为 对下属单位工作业绩的主要考核指标，同员工的绩效工资相互挂钩。在2014年， 该企业工业用户经营效益不佳，出现利润下滑情况，出现负增长。因为采取的是 赊销售电模式，因此客户经营情况，直接影响着电费资金回收情况。当年电费回 收工作完成困难，不过从C公司绩
5、效指标完成情况来说，超额完成工作。为了明 确实际情况，审计部门在2015年年初，对C公司，进行电费管理审计调查。对 于此次调查中发现的问题，提出审计建议，经过公司相关领导的批准，完善相关管理制度。审计处理结果如表1所示。2.2审计方法通过对C公司月末未达账款、客户电费进账单、非关联客户预收互转记录等， 进行记录对比和统计分析，没有发现问题。采取以下审计方法发现问题：1）比 较法。通过梳理线索，发现C公司的用电客户缴纳电费和应收电费相比，高于其 他单位，尤其是POS机刷卡费用，怀疑问题出在银行卡上1。2）分析法。采用 分析法，对现有的证据，进行验证分析。通过三次审计，利用大数据技术，以刷 卡次数
6、与收费人员姓名为关键词，缩减核查数量。3）复算法。利用计算机编程 程序，进行海量刷卡费用信息分析。通过和电力营销系统总金额的对比分析，进 行费用复算，最终发现C公司利用银行套现并且挪用电力用户预售电费。4）质 询法。当获得实质性审计证据后，质询相关当事人，明确了当事人如何操作的动 机。2.3审计结果C公司4名收费人员截留预售电费，存储于个人银行卡中，利用个人信用卡， 来支付电费，达到套现和增加积分的目的。截止到审计调查开展，4名收费人员 累计套现金额为10233.12万元，其中包含已还款金额，未还款金额为1128.08万 元，C公司需要多支付给银行41万元左右的手续费。在深度审计调查中发现，4
7、 名收费人员套现主要用于炒股、银行理财、房屋装修。2.4审计意见对于审计发现的问题，提出以下意见：1）要求相关人员在规定时期前归还全 部非法套现所得；2）C公司要准确计算需要多支付银行的手续费，明确相应人员 需要承担的手续费用，并于指定日期前归还；3）按照相关管理规定，追究责任 2。4）对于截留预收电费，用于完成公司绩效指标，获得工作绩效奖金的问题， 要求在指定日期前归还电费，调整已经发放的绩效奖金。3电费营业审计与电费财务审计工作策略3.1优化电费差错审计程序与方法3.1.1电费营业审计对于电费营业审计，要从以下方面做好审计工作的把控：1）电费电价。具体 实施方面，做好电费台账电费收据资料的
8、审查，按照用户类型和电压等级等，来 收取相应的费用。重点审查分类电价政策执行情况，比如照明电价和直供农电价 等。除此之外，要检查基金收取标准与范围等。2）抄表工作。按照电费管理工 作相关要求，对抄表卡和电费台账进行审查，从设置规范性、项目内容完整性、 信息填写全面性等方面，做好核对工作。3）电费核算。对于电费核算的审计， 看其和抄表卡、账卡相关信息是否一致3。4）电费收取。通过抽查电费台账、 收据等，检查金额的一致性。审计检查电费帐，核实应、实收电费，月电费在10 万元以上大中用户都要实行电费计划结算，25日确保结算额达到90%以上。按 照公司电费管理规范，电费收入要纳入到专户存储。审计建议：
9、1）加强抄表管理工作。对于抄表管理工作，要做好抄表全过程的 把控。首先，要制定抄表计划。按照抄表例日，开展抄表工作。若需要变更，则 执行相应的审批程序，提前通知用户。实施轮换制度，定期轮换抄表工作区域。 其次，做好抄表前准备工作。完成工作传票、上月电费报表统计以及核对、明确 抄表区段等，做好各项准备。最后，做好现场抄表。按照规定开展抄表工作，记 录异常表计信息，保证抄表率和准确率。做好抄表工作质量检查，保证抄表工作 质量。2）加强核算管理。首先，要做好电费计算和核算。按照用电用户形式和供电 方式等指标，利用电费计算系统，做好电量电费和附加费等的计算。完成电费计 算后，做好电费核算工作。利用电费
10、管理系统，进行验证工作，若历史数据不能 作为验证的参考，则可以采取人工验证的方式。对于异常清单，要做好逐户核对 工作。电费复核人员要严格遵循电费异常复核清单，做好全面复核工作。在 电力营销系统中，做好无异常数据信息的确认。需要注意的是，在日常工作中， 若出现电价调整或者电力营销信息系统变更等事件，要做好电量电费试算工作， 并且抽查计算结果。严格按照管理的相关规定，做好电量电费复核工作。除此之 外，定期轮换核算岗位的人员。其次，采取人工审核的方式，做好日常情况核对。 最后，做好现场复核。对于需要进行现场复核的用电用户，要前往现场，做好查 核工作。将处理结果，录入到信息系统内。3.1.2电费财务审
11、计对于电费财务审计，主要从以下方面加以把控：1）电费收入。利用相关数据 资料，对被审计单位的电费收入实际情况，做好审核工作，检查是否存在电费确 认不规范、结转问题等。首先，要获得审计资料，包括电力营销报表以及财务报 表。做好基础数据核对工作，检查是否存在数据不准确的问题。其次，利用审计 软件或者电力营销管理信息系统，做好相关数据统计汇总，包括售电量和电费收 入等。将获得的数据，同原始数据信息，进行准确性核对。最后，核对总账、明 细账等，检查报表编制的规范性4。2）应收账款。对于应收电费的审计，利用应收账款财务资料以及相关资料， 确认期末余额后，做好相关检查，包括对应收账款和结转等。按照应收账款
12、审计 程序，做好各类数据核查和报表检查等工作。3）应收票据。对于应收票据的审计，可采取业务抽样检查或者库存盘点等方 法，做好应收票据业务与处理检查，看是否真实准确。首先，做好应收票据明细 表复核工作。确认数据信息准确后，抽查部分票据，利用相关文件资料，进行票 据内容核对，检查是否存在逾期票据或者不能收回的票据。其次，监盘库存票据。 做好数据信息检查，包括票面金额和利率等，看是否和应收票据登记簿的记录相 符，查看是否存在已做质押的票据和银行退回的票据。最后，检查存疑票据，看 是否经更换或转期，或向出票人函证以确定其兑现能力。3.2细化考核问责机制开展电费核算审计工作，常见问题主要出现量、价、费方
13、面。为了能够提高 电费管理水平，需要细化考核问责机制。从供电企业实际来说，有着相应的制度 和条例等，不过在具体工作中，制度落实情况不容乐观，难以形成相互牵制和监 督。基于此，要细化考核问责机制。通过细化工作人员的职责和工作流程，发挥 制度的保障作用。3.3引用在线管理方法开展在线管理工作，能够缩短管理周期，实现对公司业务信息的实时跟踪和 管理。采用统计与抽查方式，加强对业务流程的控制。开展在线管理工作，需要 用到电费信息系统和电价系统等，实行在线管理。实施电价电费在线管理工作， 上级部门能够对任意业务环节，进行调控或者指导，分析业务结果，判断业务实 际情况5。通过统计分析用户欠费信息，能够掌握
14、电费收取信息。加强对电价电 费的审计，实施在线式管理，开展闭环控制，能够保证抄表信息、电价信息、电 费信息相互对称，形成闭环过程。为提高审计工作的效率，加强信息化建设，引 用信息技术，有着必要性。依托信息技术，规范审计工作人员的职责与工作范围， 便于专业化分工以及协作，提高审计质量。基于此，电力企业需要加大投入力度， 提高信息化水平，为审计工作的开展，提供技术保障。3.4采用大数据技术依托大数据技术，辅助电费管理审计工作，能够提高审计工作效率和质量。 在实际工作中，配合采取以下措施：1）建立异常点审计控制措施6。在审计工 作中，通过分析企业经营实际情况，结合下属单位提供的工作情况资料，对于存
15、在异常的单位，开展专项审计工作，及时发现电费管理问题。2）注重大数据挖 掘以及分析，实现持续审计监控。了解信息系统所保有的不在人机对话界面显示 的大数据清单，找出正确的分析方法，使之固化到审计信息系统中，实现审计监 控，提高电费管理审计工作效率。具体来说，实现在管控业务审计系统中，监 控POS机刷卡信息，对基层数据库的海量数据信息，进行挖掘和分析，强化日常 审计监控力度。3）建立漏洞防控机制。从电费管理审计工作经验来说，多数违 法操作事件的发生，是利用了电力营销系统和企业财务系统之间的漏洞，开展违 规操作。基于此，为避免发生审计问题，要做好各类信息系统之间数据信息传输 风险分析，明确具体存在的
16、漏洞，采取相应的措施，做好查缺补漏7。4结束语：综上所述，电费营业审计和电费财务审计工作，是电力企业电费管理工作的 重要部门，对强化财务管理，保证用户和企业的权益，有着积极的作用。做好电 费管理审计，对促进电力企业持续化发展，起到推动作用。通过优化电费差错审 计程序与方法、细化考核问责机制、引用在线管理方法，提高电费管理审计工作 水平。参考文献：1于凤华.浅谈供电企业电费账务审计的思路与方法J.中国经贸，2016（9）： 216-216.2王美红.电费营业审计与电费财务审计的分析J.水能经济，2015（8）： 13- 13.3葛佰春.电力企业会计及审计系统的设计与实现D.吉林大学，2014.叶馨.供电企业财务审计风险研究J.经济视野，2017（8）： 88-88.5刘燕.刍议电力营销电价审计意义及质量控制J.电子世界，2012（
